pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Odpisy Michal Radvan www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Typy odpisů nÚčetní – evidence amortizace majetku n nDaňové – postupné uplatňování pořizovacích nákladů hmotného a nehmotného majetku do základu daně ve více zdaňovacích obdobích, v rámci výdajů (nákladů) www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Odpis… nÚčetní – částka, o kterou se snižuje pořizovací cena majetku za rok provozu, používání … n nDaňový – částka, kterou lze uplatnit do daňového základu z pořizovacích nákladů www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Metodika odpisování nÚčetní – stanoví si účetní jednotka sama, nestanoví-li bilanční předpisy jinak n nDaňové – podle ZDP § 26 – 33 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Hmotný majetek nSamostatné movité věci a soubory movitých věcí, jejichž vstupní cena je vyšší než 40,000 Kč a provozně-technická funkce delší než 1 rok nBudovy, domy, byty, nebytové prostory nStavby (s výjimkou dolů a lesního hospodářství a myslivosti – viz § 26/2/c) nDospělá zvířata – vstupní cena vyší než 40,000 Kč n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Hmotný majetek - pokračování nPěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než 3 roky (ovocné stromy – nad 0,25 ha, min. 90 stromů na ha, ovocné keře – nad 0,25 ha, min. 1000 keřů na ha, chmelnice, vinice) nJiný majetek – otvírky, technické zhodnocení, výdaje u leasingu www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Hmotný majetek vyloučený z odpisování nPo skončení leasingu nepřevýší výdaje 40,000 Kč nUmělecké dílo nMovitá kulturní památka a soubory nMajetek převzatý povinně bezúplatně nMajetek nabytý v důsledku zajištění závazku převodem práva nDarovaný majetek osvobozený od DDar n…a další – viz § 27 nOd 1. 1. 2008 je možné opět odpisovat osobní automobily se vstupní cenou nad 1,500,000 Kč www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Nehmotný majetek nZřizovací výdaje, výsledky výzkumu a vývoje, SW, ocenitelná práva apod. nÚplatně nabytý, darovaný, děděný, získaný vkladem nVstupní cena vyšší než 60,000 Kč nDoba použitelnosti delší než 1 rok www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Technické zhodnocení nZvyšuje vstupní cenu, resp. Zůstatkovou cenu majetku nNástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce, modernizace nad 40,000 Kč nZávazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením – od 1. 1. 2008 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Vstupní cena nPořizovací cena nVlastní náklady nCena pro účely DDar nebo DDěd nHodnota nesplacené pohledávky zajištěné převodem práva nReprodukční pořizovací cena nHodnota technického zhodnocení www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zůstatková cena nRozdíl mezi vstupní cenou a celkovou výší odpisů www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Subjekty odpisování nPoplatník, který má k majetku vlastnické právo www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Proces odpisování nUrčení majetku nUrčení vstupní ceny nStart nUrčení odpisové skupiny nPřiřazení doby odpisování nVýběr metody odpisování www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Určení majetku n Nenaplňuje-li majetek znaky hmotného nebo nehmotného majetku, odpisování se nepoužije. Výdaje (náklady) na jeho pořízení se použijí do základu daně podle časového určení – do zdaňovacího období pořízení. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Vstupní cena n…viz výše www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Start n Uvedení pořizované věci do stavu způsobilého obvyklého užívání, tj. dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených zvl. právními předpisy pro užívání. n n Jsou-li uplatňovány paušální výdaje, nelze odpisovat, ani prodloužit dobu odpisování; odpisy se vedou jen evidenčně. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Odpisová skupina nUrčuje se v prvním roce odpisování nZatřídění hmotného majetku do odpisové skupiny podle přílohy 1 ZDP n6 skupin hmotného majetku (7. skupina „1a“ od 1. 1. 2008 zrušena) nNehmotný majetek viz § 32a/4 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Doba odpisování hmotného majetku + příklady n1. sk.: 3 roky Kancelářské stroje, počítače n2. sk.: 5 let Koně, koberce, motorová vozidla n3. sk.: 10 let Lokomotivy, výtahy n4. sk.: 20 let Budovy ze dřeva, plastů n5. sk.: 30 let Budovy ostatní, přístavy, tunely n6. sk.: 50 let Hotely, kostely www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Doba odpisování nehmotného majetku + příklady nAudiovizuální dílo: 18 měsíců nSW, nehmotné výsledky výzkumu a vývoje: 36 měsíců nZřizovací výdaje: 60 měsíců nOstatní nehmotný majetek: 72 měsíců www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Výše odpisu nHmotný majetek nRoční odpis, pokud je majetek u poplatníka evidován na konci roku n½ ročního odpisu, pokud je majetek u poplatníka evidován na začátku roku a v průběhu roku je vyřazen, je ukončena podnikatelská činnost nNehmotný majetek nMěsíční odpisy v následujícím měsíci po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Metody odpisování nRovnoměrné odpisování nZrychlené odpisování n nMožné zvýšené odpisování v 1. roce: jen 1. vlastník; o 20, 15, 10 % n nZvolí vlastní, není možné měnit v průběhu odpisování n nOdpisy se zaokrouhlují na celé Kč nahoru www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Příklady odpisů – hmotný majetek nRovnoměrný odpis: nVC x OS / 100 (OS dle § 31/1/a sl. 1 nebo 2) nRovnoměrný odpis zvýšený v 1. roce nVC x OS / 100 (OS dle § 31/1/b,c,d sl. 1 nebo 2) nRovnoměrný odpis s TZ n(VC + TZ) x OS / 100 (OS dle § 31/1/a sl. 3) nRovnoměrný odpis zvýšený v 1. roce s TZ n(VC + TZ) x OS / 100 (OS dle § 31/1/b,c,d sl. 3) nSloupec 1. pro první rok, sloupec 2. pro další roky, sloupec 3. pro technické zhodnocení (TZ) www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Příklady odpisů – hmotný majetek – pokračování nZrychlený odpis: n1. rok: VC / OS n (OS dle § 32/1 sl. 1) ndalší roky: 2 x ZC / (OS – počet let, kdy bylo odepisováno) n (OS dle § 32/1 sl. 2) nZrychlený odpis zvýšený v 1. roce n1. rok: VC / OS x 1,10 (např.) n (OS dle § 32/1 sl. 1) ndalší roky: 2 x ZC / (OS – počet let, kdy bylo odepisováno) n (OS dle § 32/1 sl. 2) nZrychlený odpis s TZ n1. rok: 2 x (ZC + TZ) / OS n (OS dle § 32/1 sl. 3) ndalší roky: 2 x ZC / (OS – počet let, kdy bylo odepisováno) n (OS dle § 32/1 sl. 3) www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Příklady odpisů – nehmotný majetek nVýhradně rovnoměrně po dobu odepisování (viz výše) nVC / počet měsíců nPo technickém zhodnocení: nZC + TZ / počet měsíců nPočet měsíců však minimálně 9/18/36 dle druhu nehmotného majetku www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Mimořádné odpisy nPro majetek pořízený od 1.1.2009 do 30.6.2010 n1. skupina – 12 měsíců n2. skupina – 24 měsíců (prvních 12 měsíců 60 %, druhých 12 měsíců 40 %) www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Odpisy solárních elektráren nHmotný majetek využívaný k výrobě elektřiny ze zařízení pro výrobu elektřiny ze slunečního záření se odpisuje rovnoměrně bez přerušení po dobu 240 měsíců do 100 % vstupní ceny nebo zvýšené vstupní ceny – měsíční odpis nZahájení odpisování - následujícím měsícem po měsíci, v němž byly splněny podmínky pro odpisování nPo technickém zhodnocení se pokračuje v odpisování ze zvýšené vstupní ceny snížené o již uplatněné odpisy, a to rovnoměrně bez přerušení po zbývající dobu odpisování, nejméně však po dobu 120 měsíců www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Děkuji za pozornost.