SPRÁVA DANÍ Petr Mrkývka Definice správy daní lSpráva daní je účelový správní proces (postup) k zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady l lSpráva daní je předmětem činnosti veřejné správy ve funkčním smyslu – finanční správa Účel a cíl správy daní lÚčelem existence správy daní je cestou formalizovaného procesu zajistit příjmy veřejných peněžních fondů l lCílem je správné zjištění, stanovení a úhrada „daní“ Předmět správy daní l„Daň“ = daň sensu largo l„Daň“ – příjem veřejného rozpočtu l„Daň“ – snížení příjmu veřejného rozpočtu, vratka lDaň je peněžité plnění: a)Daň (sensu stricto), clo, poplatek b)Použití DŘ c)V rámci dělené správy d)Daňový odpočet, daňová ztráta, příslušenství daně e) Úprava správy daní l lDaňový řád - zákon č. 280/2009 Sb. l lSubsidiární povaha DŘ lSpeciální úprava – „daňové“ zákony UZ DR Konstrukce DŘ l266 paragrafů (38 861 slov) lšest částí 1. ÚVODNÍ USTANOVENÍ 2.OBECNÁ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ 3.ZVLÁŠTNÍ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ 4.NÁSLEDKY PORUŠENÍ POVINNOSTÍ PŘI SPRÁVĚ DANÍ 5.USTANOVENÍ SPOLEČNÁ, ZMOCŇOVACÍ, PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ 6.ÚČINNOST Principy správy daní lObecné principy veřejné správy lObecné principy procesního práva lZásady správy daní Základní zásady správy daní (1) 1.Zásada legality (§5/1) 2.Zásada legitimity (§5/2) 3.Zásada proporcionality (přiměřenosti) - (§5/3) 4.Zásada rovnosti (§6/1) 5.Zásada spolupráce (§6/2) 6.Zásada poučení (§6/3) 7.Zásada vstřícnosti (§6/4) 8. l8. Zásada včasnosti (§7/1) l9. Zásada hospodárnosti (§7/2) l10. Zásada volného hodnocení důkazů (§8/1) l11. Zásada legitimního očekávání (§8/2) l12. Zásada materiální pravdy (§8/3) Základní zásady správy daní (2) l13. Zásada neveřejnosti (§9/1) l14. Zásada mlčenlivosti (§9/1) l15. Zásada inkviziční (§9/2) l16. Zásada ochrany dat (§9/3) lJINÉ: lPrincip autonomie autoaplikace lPrincip daňové povinnosti lPrincip daňového tvrzení lPrincip časového souladu lPrincip jednacího jazyka (§ 76) l l Úkol 1.Srovnej zásady správy daní a základní zásady činnosti správních orgánů - § 2 - § 8 SŘ 2.Co s ustanovením § 177 odst. 1 SŘ? 3.A co § 262 DŘ? 4.Pohraj si! Najdi rozdíl mezi § 6 odst.4 DŘ a § 4 odst. 1 SŘ. Jde o odlišné nebo shodné postuláty? Subjekty správy daní lSprávce daně – orgán veřejné moci, kterému byla svěřena působnost ve správě daní lÚřední osoba – vykonavatel působnosti správce daně (zaměstnanec, osoba oprávněná k výkonu SD) lOsoby zúčastněné na správě daní: Osoby zúčastněné na správě daní lDaňový subjekt; poplatník, plátce, osoba ustanovená (suplující daňový subjekt - správce), plátcova pokladna lTřetí osoby – osoba jiná než daňový subjekt s právy a povinnostmi ve správě daní; dotčená osoba. lZástupce osoby zúčastněné lUstanovený zástupce lZmocněnec lOdborný konzultant Správce daně lPravomoc (§11) lVěcná příslušnost lMístní příslušnost (§13) Místní příslušnost lAktivní kolize (§14) lExteritorialita (§15) lDožádání (§17) lDelegace (§18) lAtrakce (§19) Čas ve správě daní lČasová souslednost ve správě daní lLhůty ex legem lLhůty ex offo lPočítání času lBěh lhůty lZachování lhůty – presumpce lProlongace lNavrácení lhůty v předešlý stav lPrůtahy – ochrana proti průtahům - atrakce Doručování lZpůsoby doručení: 1.Přímé doručení (při úkonu) 2.Elektronicky 3.Zásilkou – provozovatel poštovních služeb l - úřední osoba l - zákonem stanovený orgán 4.Zvláštní - veřejná vyhláška l - hromadný předpisný seznam lDoručování do vlastních rukou: doručenka – veřejná listina; svědečné doručení lBěh lhůty lZe zákona lZ úvahy správce daně lDoručování zástupci lVýhradní lSouběžné – počátek běhu lhůty – od posledního l Správa dat a informací lZásada mlčenlivost, povinnost mlčenlivosti (§52) lSoučinnost – předávání informací lDohoda o poskytnutí informací lProtokol, úřední záznam lInformační povinnost správce a vůči správci Daňová dokumentace lProtokol – o ústních podáních a jednáních při správě daně (§60 an.) lÚřední záznam – o úkonech (§63) lSpis (§64 an. lDaňová informační schránka (§69) l Řízení a postupy Vztah řízení a správy lSpráva daní lPostupy lŘízení lDaňové řízení Daňové řízení podle DŘ lÚčel: správné zjištění a stanovení daně a zabezpečení její úhrady lSkončení řízení: splnění nebo zánik daňové povinnosti lPosouzení daně: k zdaňovacímu období, k jednotlivým skutečnostem lDílčí daňová řízení → Organizační diagram Dílčí daňová řízení Nalézací Při placení daní O opravných a dozorčích prostředcích vyměřovací o ŘOP doměřovací posečkání nebo splátkování o ŘOP exekuční zajištění daně Podání lÚkon OZSD vůči správci daně lPriorita obsahu lNáležitosti: kdo, k čemu, co lFormy: písemně, ústně, datovou zprávou l neautorizovaná – 5 dnů potvrdit! lFormulářová podání Postupy l„Pátračka“ – vyhledávací činnost lSpráva registrace lVysvětlení lMístní šetření lDaňová kontrola lPostup k odstranění pochybnosti (vytýkací řízení) Průběh řízení lZahájení řízení lDokazování lRozhodnutí/zastavení řízení lOpravné a dozorčí prostředky lVýkon Nástroje k zajištění řízení lDoručování lUložení záznamní povinnosti lPomůcky a sjednání daně lPředběžná otázka lPředvolání lPředvedení Rozhodnutí lZásady (§101) lNáležitosti (§102) lÚčinnost-právní moc-vykonatelnost lVady rozhodnutí lNicotnost l Organizační diagram Rozhodnutí Obecné náležitosti Zvláštní náležitosti Formy označení správce daně číslo jednací číslo platebního výměru datum vydání rozhodnutí přesné označení příjemce rozhodnutí výrok lhůta plnění poučení o opravném prostředku podpis a razítko např. odůvodnění klasický individuální správní akt platební výměr dodatečný platební výměr hromadný předpisný seznam Přezkoumávání rozhodnutí lOpravné prostředky lDozorčí prostředky l l Opravné prostředky lŘádné: odvolání, rozklad lMimořádné: obnova řízení Dozorčí prostředky lNařízení obnovy řízení lNařízení přezkoumání rozhodnutí Odvolání a rozklad lPříjemce rozhodnutí lX zákon lNepřípustnost – proti odůvodnění … lLhůta: 30 dnů lOdvolání nemá odkladný účinek lNáležitosti (§112) lPriorita autoremedury Obnova řízení lPravomocné rozhodnutí lZásada dispoziční x zásada oficiality (z moci úřední) l l Přezkumné řízení l§ 121 an. lJestliže po předběžném posouzení věci dojde SD k závěru, že rozhodnutí bylo vydáno v rozporu s právními předpisy. lPostup (§ 123) Prejudiciální přezkum l§ 124 lSprávní soudnictví lSprávce daně v posledním stupni lNemůže jít k tíži lBez opravných prostředků lPostjudiciální přezkum – nepřípustný (§121/2) Děkuji za pozornost l