pruh_TITL text logoC
Centrum ekonomických a právních studií MU
www.ceps.muni.cz
Tento studijní materiál byl vytvořen jako výstup z projektu č. CZ.1.07/2.4.00/12.0055.
Aktuální otázky daňové legislativy
JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
odbor Daňová legislativa MF
katedra finančního práva a finanční vědy PF UK

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
1.Daňová legislativa
2.Co je vytýkáno daňovým zákonům?
3.Zásady právní úpravy daní, poplatků a jiných povinných peněžitých plnění
4.Reformní projekty
5.Jedno inkasní místo
6.Zákon o příjmových daních
7.Rekodifikace soukromého práva
8.Pojistné na důchodové spoření
9.Orgány finanční správy
10.Novela zákona o DPH 2013
11.Novela zákona o spotřebních daních 2013
12.Novela zákona o místních poplatcích 2013
13.Zdanění provozování loterií a jiných podobných her
14.
14.
14.
14.
14.
14.
14.
14.
14.
14.
14.
}
Osnova
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
2

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
3
1. Daňová legislativa
ndaňové zákony
nprávní předpisy upravující daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění
ndaňové právní normy
nhmotněprávní
nprocesní
nkompetenční (organizační)
nprávní úprava
nobecná
nspeciální
n

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
DAŇOVÉ ZÁKONY - PROCESNÍ
Obecná úprava
Speciální úprava
OSŘ
DŘ
Zákony upravující DANĚ
Zákony upravující CLA
Zákony upravující POPLATKY
Zákony upravující ODVODY
Zákony upravující POJISTNÁ
Zákony upravující JOPP
ZMPV
ZMSP

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
DAŇOVÉ ZÁKONY - HMOTNĚPRÁVNÍ
DŘ
Celní K
ZSpP
ZLot
ZPDS
Horní Z
ZDP
ZDPH
ZSpD
ZDS
ZDNe
ZDDPN
ZSoP
ZMP
Zákony upravující DANĚ
Zákony upravující POPLATKY
Zákony upravující ODVODY
Zákony upravující JOPP
Zákony upravující CLA
Zákony upravující POJISTNÁ
Vodní Z
ZOdpad
ZOvzd
aj.
Energ. Z
aj.
RozP
ZEner

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
DAŇOVÉ ZÁKONY - KOMPETENČNÍ
Obecná úprava
Speciální úprava
Obce
ZFS
Zákony rozšiřující působnost orgánů finanční správy
Zákony rozšiřující působnost orgánů celní správy
ZCS
Soudy
Zákon o místních poplatcích
Justiční pohledávky

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
2. Co je vytýkáno daňovým zákonům?
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
7

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
A.Základní zásady
B.Zásady týkající se konstrukce daní, poplatků a jiných obdobných peněžitých plnění
C.Zásady týkající se tvorby právního textu
D.
3. Zásady právní úpravy daní, poplatků a jiných povinných peněžitých plnění
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
8

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
A. Základní zásady
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
9

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
10
B. Zásady týkající se konstrukce daní, poplatků a jiných obdobných peněžitých plnění

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
C. Zásady tvorby právního textu
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
11

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
A.jedno inkasní místo (2014)
◦zásadní změna v oblasti příjmových daní
◦
B.rekodifikace soukromého práva (2014)
◦změny terminologické i věcné
◦dopad do všech daňových zákonů
◦
C.II. pilíř důchodové reformy (2013)
◦nový zákon o pojistném na důchodové spoření
◦
D.reforma územních finančních orgánů (2013)
◦nový zákon o Finanční správě České republiky
◦
E.reforma celních orgánů (2013)
◦nový zákon o Celní správě České republiky
n
4. Reformní projekty
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
12

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
A.Legislativní řešení JIM
B.Procesní dopady JIM
C.Kompetenční dopady JIM
D.
5. Jedno inkasní místo (JIM)
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
13

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
ndosavadní realizace zákonem č. 458/2011 Sb.
ncesta novelizací současných právních předpisů
nnedostatečné, neprovázané
n
nzáměr vytvořit nový zákon o příjmových daních
nstejná účinnost jako zákon č. 458/2011 Sb.
nzatím 2015, plánováno 2014
ndojde ke zrušení novelizovaných zákonů ⇒ k jejich novelizacím nedojde
npředložení vládě prosinec 2012
n
A. Legislativní řešení JIM
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
14

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nsjednocení procesního režimu
ndaně z příjmů fyzických osob,
npojistného na sociální zabezpečení a
npojistného na veřejné zdravotní pojištění
npřibude navíc pojistné na důchodové spoření
n
njeden formulář
npolitické heslo
nnadále půjde o samostatná řízení
n
njedna platba (společný osobní daňový účet)
nkomplikace z hlediska priority úhrady
n
B. Procesní dopady JIM
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
15

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
C. Kompetenční dopady JIM 1/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
16
nsprávu daní a pojistných budou provádět orgány Finanční správy ČR
nJIM není nová instituce, ale pouze označení projektu
nredukce agendy orgánů sociálního zabezpečení a zdravotních pojišťoven
nnetýká se zatím spotřebních a energetických daní (má být realizováno až jako II. fáze)
n
npřechodné období na předání agendy
n2 roky
n
nnutnost řešit specifika příslušníků bezpečnostních sborů a vojáků (zachování utajení)
nvyužití SFÚ
n

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
C. Kompetenční dopady JIM 2/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
17
nproblematika centrálního registru daňových (pojistných) subjektů
nzákon č. 458/2011 Sb. explicitně neřeší
npředpokládáno ve studii proveditelnosti JIM
notázka šíře registru
n
nsjednocení konceptu bezdlužnosti
nzákon č. 458/2011 Sb. sjednotil formulaci v jednotlivých zákonech, které předpokládají prokázání
bezdlužnosti
n

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
A.Současná právní úprava
B.Peněžitá plnění upravená zákonem
o příjmových daní
C.Úrovně příjmových daní z hlediska stanovení jejich základu
D.Struktura zákona o příjmových daních
E.
E.
6. Zákon o příjmových daních
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
18

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nzákony
nč. 586/1992 Sb.
nč. 589/1992 Sb.
nč. 592/1992 Sb.
no pojistném na důchodové spoření
nč. 357/1992 Sb.
nč. 593/1992 Sb.
n
nnesystémová struktura zákonů
n
A. Současná právní úprava
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
19

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
npříjmové daně
ndaně z příjmů
ndaň z příjmů fyzických osob
ndaň z příjmů právnických osob
npojistné na sociální zabezpečení (považuje se za příjmovou daň)
npojistné na důchodové pojištění
npojistné na nemocenské pojištění (?)
npojistné na veřejné zdravotní pojištění (považuje se za příjmovou daň)
npojistné na důchodové spoření (považuje se za příjmovou daň)
npojistné z úhrnu mezd
n
B. Peněžitá plnění upravená zákonem o příjmových daních
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
20

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
C. Úrovně příjmových daní
z hlediska stanovení jejich základu
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
21

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nhmotněprávní části podle jednotlivých peněžitých plnění
nspolečná úprava daní z příjmů v jedné části
nprocesněprávní část upravující správu jednotlivých peněžitých plnění
nobecná část pro všechny příjmové daně a pojistné z úhrnu mezd
nzvláštní části k jednotlivým příjmovým daním pro fyzické osoby
nzvláštní část k dani z příjmů právnických osob
nzvláštní část k pojistnému z úhrnu mezd
n
D. Struktura zákona o příjmových daních
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
22

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nvýchodiska
npokud možno stejný systém u všech příjmových daní
nnutnost promítnutí harmonizace základu daně z příjmů fyzických osob a veřejných pojistných
nsystém předmětu a základu daní z příjmů
nsystematika příslušné části
n
E. Systém jednotlivých příjmových daní
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
23

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
C:\Users\Radim Boháč\Downloads\03 Příjmy z hlediska konstrukce daně - stávající ZDP.jpg
Z D P

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
C:\Users\Radim Boháč\Downloads\01 Příjmy z hlediska konstrukce daně - nový ZPD.jpg
Z  P
D

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nvýchozí předpoklad
nstejná účinnost jako JIM
n
nv případě daňových zákonů záměr realizovat změny mimo svodný doprovodný zákon připravovaný MSp
nnový zákon o příjmových daních
nnový zákon o dani z nemovitostí
nnový zákon o dani z převodu nemovitostí
ndaň dědická a darovací bude integrována do daně z příjmů
n
ndoprovodný zákon k zákonu o příjmových daních a rekodifikaci
nbude mj. obsahovat novely ostatních daňových zákonů, včetně daňového řádu
n
7. Rekodifikace soukromého práva
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
26

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
A.Legislativní řešení
B.Hmotněprávní úprava
C.Procesní dopady
D.Kompetenční dopady
8. Pojistné na důchodové spoření
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
27

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
ndosavadní realizace zákonem č. 426/2011 Sb. a č. 428/2011 Sb.
nnedostatečné, nedomyšlené
nabsentuje úprava inkasa a převodu finančních prostředků
n
nnový zákon o pojistném na důchodové spoření
ncíl – zajistit funkčnost celého systému
núčinnost 1. ledna 2013
nv současné době ve vnějším připomínkovém řízení
nzavádí nový typ peněžitého plnění
nz hlediska sazeb odpovídá dosavadnímu konceptu
n
A. Legislativní řešení
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
28

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
}dosavadní realizace zákonem č. 426/2011 Sb. a č. 428/2011 Sb.
◦nedostatečné, nedomyšlené
◦absentuje úprava inkasa a převodu finančních prostředků
◦
}nový zákon o pojistném na důchodové spoření
◦cíl – zajistit funkčnost celého systému
◦účinnost 1. ledna 2013
◦v současné době ve vnějším připomínkovém řízení
◦zavádí nový typ peněžitého plnění
–z hlediska sazeb odpovídá dosavadnímu konceptu
◦
A. Legislativní řešení
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
29

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nsubjekty
npoplatník = účastník důchodového spoření
nplátce = plátce daně z příjmů FO, jehož poplatník daně z příjmů FO je poplatníkem pojistného
npředmět
núčast na důchodovém spoření
nzáklad
ndílčí základ ze závislé činnosti = součet vyměřovacích základů zaměstnance pro pojistné na
důchodové pojištění za rozhodná období
ndílčí základ ze samostatné činnosti = vyměřovací základ osoby samostatně výdělečně činné pro
pojistné na důchodové pojištění
nmaximální základ pojistného
B. Hmotněprávní úprava   1/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
30

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nsazba
n5 %
npojistné období
nkalendářní rok
nrozpočtové určení
npojistné
npříjmem účtu vedeného u depozitáře důchodových fondů pro příjem plateb pojistného podle právního
předpisu upravujícího důchodové spoření (veřejný rozpočet pro účely správy pojistného)
npříslušenství pojistného
npříjmem státního rozpočtu
B. Hmotněprávní úprava   2/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
31

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nprocesní režim podle daňového řádu
nprvní pojistné, které bude spravováno podle daňového řádu nikoli podle správního řádu („předskokan
JIM“)
n
nřada dosud nevídaných specifik
nnutnost individualizace
ndůsledek - povinné elektronické tvrzení pojistného
npřevod výnosu je nevratný
ndůsledek – jiné zacházení s přeplatkem
nmožnost namísto záloh platit pojistné dopředu (pouze OSVČ)
ndůsledek – limitovaný kredit na osobním pojistném účtu
n
C. Procesní dopady důchodového spoření   1/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
32

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nprvky použitelné v rámci JIM
nspráva pojistného odváděného plátcem
nměsíční zálohová období → měsíční hlášení
nroční pojistné období → roční vyúčtování
nsamovyměření a samodoměření záloh
nměsíční hlášení se nevyměřují platebním výměrem zakládaným do spisu
n
nvychází z nového pojetí registrace v daňovém řádu
npředsunutí účinnosti příslušných novelizačních bodů v zákoně č. 458/2011 Sb.
n
C. Procesní dopady důchodového spoření   2/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
33

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
npojistné na důchodové spoření bude spravováno orgány Finanční správy ČR
norgány sociálního zabezpečení budou spravovat pouze osoby dobrovolně účastné důchodového pojištění
n
nsprávce Centrálního registru smluv (CRS)
nSpecializovaný finanční úřad (SFÚ)
nnejde o daňovou agendu
npostup podle správního řádu
n
D. Kompetenční dopady důchodového spoření
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
34

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
A.Přehled orgánů finanční správy
B.Orgány Finanční správy ČR
C.Orgány Celní správy ČR
D.Jednotlivé orgány finanční správy
E.
E.
9. Orgány finanční správy
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
35

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
I.Orgány finanční správy do konce roku 2010
II.Orgány finanční správy v roce 2011
III.Orgány finanční správy v roce 2012
IV.Orgány finanční správy od roku 2013
A. Přehled orgánů finanční správy
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
36

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
I. Orgány finanční správy do konce roku 2010
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
37

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
II. Orgány finanční správy v roce 2011
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
38

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
III. Orgány finanční správy v roce 2012
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
39

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
IV. Orgány finanční správy od roku 2013
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
40

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
GFŘ
OFŘ
14 FÚ
SFÚ
územní pracoviště
územní pracoviště
GFŘ
8 FŘ
199 FÚ
SFÚ
pobočky
pobočky
územní finanční orgány
Finanční správa ČR
vyhláška
B. Orgány Finanční správy ČR
do 2012
od 2013
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
41

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
14 CÚ
CÚ Ruzyně
územní pracoviště
územní pracoviště
GŘC
8 CŘ
54 CÚ
pobočky
vyhláška
C. Orgány Celní správy ČR
Celní správa ČR
Celní správa ČR
do 2012
od 2013
GŘC
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
42

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
I.Generální finanční ředitelství
II.Odvolací finanční ředitelství
III.Specializovaný finanční úřad
IV.Finanční úřady
V.Generální ředitelství cel
VI.Celní úřady
VII.
D. Jednotlivé orgány finanční správy
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
43

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nvznik od 1. 1. 2011
nzákon č. 456/2011 Sb.
nsprávní úřad, organizační složka státu a účetní jednotka
npodřízeno ministerstvu financí
nmístní působnost
ngenerální ředitel
nvěcná působnost
I. Generální finanční ředitelství
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
44

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nvznik od 1. 1. 2013
nzákon č. 456/2011 Sb.
nsprávní úřad, organizační složka státu a vnitřní organizační jednotka Generálního finančního
ředitelství
npodřízeno Generálnímu finančnímu ředitelství
nmístní působnost
nředitel
nvěcná působnost
II. Odvolací finanční ředitelství
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
45

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
núzemní působnost
nfinanční úřad příslušný pro tzv. vybrané subjekty
nvybrané subjekty
nobrat nad 2 mld.
nbanky, spořitelní a úvěrní družstva, pojišťovny, zajišťovny atd.
nněkteré daně nespravuje
III. Specializovaný finanční úřad
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
46

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nupravuje zákon č. 456/2011 Sb.
nsprávní úřady, organizační složky státu a vnitřní organizační jednotky Generálního finančního
ředitelství
npodřízeny Odvolacímu finančnímu ředitelství
n14 finančních úřadů pro jednotlivé kraje
núzemní působnost
nředitel
nvěcná působnost
IV. Finanční úřady
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
47

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nzákon č. 17/2012 Sb.
nsprávní úřad, organizační složka státu a účetní jednotka
npodřízeno ministerstvu financí
nmístní působnost
ngenerální ředitel
nvěcná působnost
V. Generální ředitelství cel
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
48

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nupravuje zákon č. 17/2012 Sb.
nsprávní úřady, organizační složky státu a vnitřní organizační jednotky Generálního ředitelství cel
npodřízeny Generálnímu ředitelství cel
n14 celních úřadů pro jednotlivé kraje a Celní úřad Praha Ruzyně
núzemní působnost
nředitel
nvěcná působnost
n
VI. Celní úřady
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
49

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
A.Změna koncepce registrace
B.Nespolehlivý plátce
C.Daňové doklady
D.Další ustanovení
E.
10. Novela zákona o dani z přidané hodnoty 2013
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
50

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nvytvoření nové kategorie – identifikované osoby
ndeklaratorní povaha registrace (plátcovství vzniká ex lege)
ns výjimkou dobrovolných plátců daně
nmožnost zrušení registrace jako sankce
(v případě dobrovolných plátců)
n
A. Změna koncepce registrace
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
51

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nsouvisí se změnou koncepce registrace a
s bojem proti daňovým únikům
n
nmožnost rozhodnout o tom, že plátce, který závažným způsobem porušuje povinnosti vztahující se ke
správě DPH, získává toto postavení (bude zveřejněno)
n
nautomatické ručení za tuto osobu
n
B. Nespolehlivý plátce
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
52

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nkomplexní úprava § 26 a násl.
nrovné postavení elektronické a listinné podoby
ndaňové doklady
nzjednodušený daňový doklad
nzvláštní daňové doklady
nsplátkový kalendář
nplatební kalendář
nsouhrnný daňový doklad
ndoklad o použití
ndaňové doklady při dovozu a vývozu zboží
C. Daňové doklady
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
53

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nnemění se - § 103 (účinný od 1.4 2011)
nvykonatelnost zajišťovacího příkazu dnem vydání
npodle obecné úpravy (§ 167 odst. 3 DŘ) je zajišťovací příkaz vykonatelný nejdříve dnem doručení
nrozšíření ručení - § 109
nv souvislosti s institutem nespolehlivého plátce
nv souvislosti s oprávněným příjemcem vybraných výrobků podléhajících spotřební dani a
provozovatelem daňového skladu
n
D. Další ustanovení 1/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
54

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
npovinnost plátce podávat formulářová podání elektronicky (§ 101a) núprava zdaňovacího období u
nově registrovaných plátců (§ 99 a násl.) numožnění volby převodu nemovitostí po zákonem stanovené
lhůtě jako zdanitelného plnění se současným prodloužením této lhůty ze tří na pět let (§ 56)
n
D. Další ustanovení 2/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
55

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nterminologická náhrada pojmu celní úřad za pojem správce daně (symetrie, nadčasovost)
nprocesní režim „kontrol“ (§ 115, 134, 134k a 134v)
nrozlišení situací, kdy se postupuje podle daňového řádu a kdy podle jiných právních předpisů
upravujících kontrolní činnost
nodstranění duplicit v pravomocích správce daně (§ 41 a 65)
nzpřehlednění úpravy správních deliktů (navržený § 135 až 135zzl)
n
A.
11. Novela zákona o spotřebních daních 2013        1/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
56

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nboj proti daňovým únikům (§ 20b)
nobdoba § 103 ZDPH
nprovázání zajišťovacích instrumentů s obecnou úpravou daňového řádu (§ 20a)
nnavržený text § 20a odst. 1 - daň lze zajistit pouze způsoby a ve výši stanovené tímto zákonem
nebo způsoby podle daňového řádu ve výši stanovené rozhodnutím správce daně
A.
11. Novela zákona o spotřebních daních 2013      2/2
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
57

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nzměna hmotněprávní úpravy
n„odpadový poplatek“
npoplatníky i cizinci, kterým bylo uděleno povolení k dlouhodobému nebo trvalému pobytu
npoplatníci i vlastníci nemovitostí, ve kterých není přihlášena žádná fyzická osoba k trvalému
pobytu
nzvýšení sazby poplatku (250 + 750)
nzvýšení sazeb poplatků
npoplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt (30 Kč)
npoplatku za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst (40 Kč)
nřada drobných změn
12. Novela zákona o místních poplatcích 2013
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
58

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nzměna procesněprávní úpravy
nv případě včasného zaplacení poplatku se nebude vydávat platební výměr (nedojde k jeho vyhotovení)
nz rozhodnutí o stanovení poplatku (v případě nezaplacení nebo pouze částečného zaplacení) bude
zřejmá nejen výše stanoveného poplatku, ale též částka, která zbývá k úhradě (vč. případného
zvýšení)
12. Novela zákona o místních poplatcích 2013
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
59

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
platba
splatnost
Þ rozhodnutí se nevydává
platba
prodlení
prodlení nenastalo
vydání rozhodnutí
Þ rozhodnutí se nevydává, nedojde-li ke zvýšení poplatku
prodlení
Þ rozhodnutí se vydá a doručí
možnost uplatnit zvýšení poplatku
Platba místního poplatku:
I.
II.
III.
platba

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
nzměna procesněprávní úpravy
nsolidární odpovědnost nezletilce a jeho zákonného zástupce za úhradu poplatku
nzákonný zástupce má stejné procesní postavení
ndiskrece správce poplatku ohledně toho, komu poplatek vyměří
nzavedení možnosti prominout poplatek ex offo při mimořádných, zejména živelních, událostech
nsankce za neoznámení změny ohlašovaných údajů
nvhodnost či nevhodnost cesty správních deliktů?
12. Novela zákona o místních poplatcích 2013
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
61

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
13. Zdanění provozování loterií a jiných podobných her
A.Systém zdanění do konce roku 2011
B.Systém zdanění od roku 2012
C.Odvod z loterií a jiných podobných her
D.Zákon o provozování sázkových her?
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
62

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
A. Systém zdanění do konce roku 2011
nodvod části výtěžku na veřejně prospěšné účely
n progresivita
n faktická asignace
nodvod na státní dozor
npříjem státního rozpočtu
nmístní „loterní“ poplatek
npříjem rozpočtů obcí
nsprávní poplatky
npříjem krajů a obcí
nosvobození od daně z příjmů
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
63

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
B. Systém zdanění hazardu od 2012
nodvod z loterií a jiných podobných her
n inkorporuje odvod části výtěžku na veřejně prospěšné účely, odvod na státní dozor a místní
loterní poplatek
nsprávní poplatky
n pouze poplatkový charakter
ntomboly
nzrušen místní „loterní“ poplatek
nzrušeno osvobození od daně z příjmů
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
64

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
C. Odvod z loterií a jiných podobných her 1/2
npoplatník – provozovatel
npředmět – provozování
nzáklad – „in-out“
ndílčí základy za jednotlivé druhy hazardních her
ndílčí základ z VHP
npoměrná část („in-out“)
npevná část (doba provozování přístroje)
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
65

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
C. Odvod z loterií a jiných podobných her 2/2
nsazba
n20 % (z „in-out“)
n55 Kč (za 1 den) u pevné části
ntj. 20 075 Kč/rok (přestupný + 55 Kč)
nčtvrtletní zálohy + hlášení
nrozpočtové určení
nstátní rozpočet
nobecní rozpočty
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
66

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
D. Zákon o provozování sázkových her?
nv současné době projednáván vládou
núčinnost od 1. 1. 2013
n
ndaň ze sázkových her
núprava shodná jako odvod z loterií a jiných podobných her
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
67

text pruh_normal pruh_normal
www.econ.muni.cz
Centrum ekonomických a právních studií MU        www.ceps.muni.cz
68
Děkuji za pozornost
JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
Tento studijní materiál byl vytvořen jako výstup z projektu
č. CZ.1.07/2.4.00/12.0055.
odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UK
nám. Curieových 7
116 40 Praha 1
email: bohac@prf.cuni.cz
www.radimbohac.cz
tel.: +420221005530
zástupce ředitele odboru 32 Daňová legislativa Ministerstva financí
Letenská 15
118 10 Praha 1
Pracoviště: Lazarská 7, 110 00 Praha 1
tel.: +420 25704 2244
email: radim.bohac@mfcr.cz