Porušení povinností Zajištění daně žZajišťovací příkaz (úhrada částky) -důvodná obava její vymahatelnosti -nesplatná daň ž ODVOLÁNÍ žNení li vyhověno příkazu, je možno zřídit zástavní právo Zástavní právo žRozhodnutím správce daně k zajištění neuhrazené daně za podmínek stanovených občanským zákoníkem ž žVzniká doručením DS nebo pokud jde o nemovitost tak doručením na KN. Ručení žPovinnost ručení ze zákona – správce daně vyzve ž - proti výzvě se může ručitel odvolat (odkl.účinek) žPo výzvě má ručitel stejné procesní postavení jako daňový subjekt žRučiteli nevzniká případný úrok z plnění ž žRozhodnutí správce daně o přijetí ručení třetí osoby žnebo o přijetí finanční záruky k zajištění neuhr. Daně (na výzvu SD tento subjekt uhradí za DS) ž žZálohy – jako další forma zajištění (podle zvl. Zákonů) Zajištění daně z příjmů ždaňoví nerezidenti podléhají v Česku zdanění pouze z příjmů plynoucích ze zdrojů na našem území ž žJak zajistit splnění povinnosti? ž žprincip změny osoby odpovědné za zdanění z nerezidentního poplatníka na rezidentního plátce příjmů (nerezident má povinnost podat daňové přiznání) žz příjmů určených nerezidentovi je sražena určitá částka, kterou plátce poukáže přímo českému správci daně. ž Zajištění daně žNerezidentní poplatník nepodá daňové přiznání, může správce daně považovat částky zajištění daně za vyměřenou a uhrazenou daňovou povinnost poplatníka ž žzajištění daně je odváděno na depozitní účty, které neplynou do veřejných rozpočtů, překvalifikování na daň tyto prostředky uvoňuje a stávají s příjmem VR. ž žZamezení dvojího zdanění: Potvrzení o zaplacené dani v ČR nerezident využije ve státě své rezidence, kde bude muset přiznat celosvětové příjmy Výjimky ž- Rezidenti ze států EU a EEA ž- úhrady za zboží či služby prováděné v maloobchodě, ž- nájemné placené fyzickými osobami za bytové prostory užívané k bydlení příklady -stálá provozovna v Česku polského výrobce -„staveništní“ stálá provozovna norského obchodníka -„službová“ stálá provozovna americké firmy, -prodej lesního pozemku Chorvata, - pronájem kanceláře v Praze švýcarskou firmou Vymáhání podle DŘ žZpůsoby -Daňová exekuce (správce daně je vykonavatelem) -Výkon soudního rozhodnutí -Prostřednictvím exekutora -Přihlášení nedoplatku do insolvenčního řízení -Přihlášení nedoplatku do dražby Daňová exekuce žSrážkami ze mzdy žpřikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb, žpřikázáním jiné peněžité pohledávky, žpostižením jiných majetkových práv, žprodejem movitých věcí nebo nemovitostí. ž žZapovězena je daňová exekuce prodejem podniku či zástavy Lhůta žJedná se o lhůtu pro placení daně (prekluzivní) ž žBěží ode dne splatnosti/náhradní splatnosti ž žDo kdy? žDvojí právní účinek: Lhůta se zastavuje i přerušuje ž- zahájení exekuce podle OSŘ z podnětu správce daně ž- zahájení daňové exekuce srážkami ze mzdy Upozornění na nedoplatek ž§ 153/3 DŘ - Neformální informativní sdělení: účelem je upozornit daňový subjekt na existenci jeho nedoplatku a na možné následky spojené s jeho neuhrazením. ž žUpozornění může mít například podobu telefonického sdělení nebo SMS, ale i písemnosti (úřední dopis), ať už listinné či elektronické podoby. Prohlášení o majetku ž§ 180 DŘ žseznam veškerého majetku dlužníka, včetně majetku patřícího do SJM žvyzývá správce daně dlužníka rozhodnutím (výzvou) – nelze se odvolat ž žpouze pokud daňová exekuce přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb nemohla být nařízena nebo její nařízení nevedlo k celkové úhradě nedoplatku po právní moci exekučního příkazu Prohlášení o majetku žNepodání prohlášení je trestným činnem ž ÞSD není vázán mlčenlivostí Þ Þdoručením výzvy k podání prohlášení o majetku dlužníkovi se aktivuje zákaz disponovat s majetkem mimo rámec běžné obchodní činnosti Daňová exekuce žJedná se o dílčí daňové řízení ž žZahájeno již vydáním rozhodnutí – exekučním příkazem Exekuční titul žvykonatelné rozhodnutí, kterým je stanovena povinnost k úhradě peněžitého plnění, žvykonatelný výkaz nedoplatků - nemá povahu rozhodnutí, ale je to seznamu právních titulů, ze kterých vyplývají nedoplatky ke dni vydání tohoto výkazu ž žExekuční titul musí být přílohou exekučního příkazu Opravné prostředky žProti exekučnímu příkazu – odvolání (15 dní) žDříve byla možná námitka (30ti denní lhůta) ž žManžel dlužníka má procesní postavení jako dlužník (rozdíl oproti OSŘ) – doručování, možnost odvolání. Odklad a zastavení daňové exekuce ž§181 DŘ – demonstrativní výčet pro odklad žPřechodná fáze, do pominutí důvodů =>rozhodnutí SD o pokračování nebo zastavení žOpravným prostředkem je námitka ž žDůvodem pro zastavení daňové exekuce bude vždy například povolení posečkání úhrady nedoplatku, vyloučení veškerého exekucí postiženého majetku z daňové exekuce, zánik či úhrada nedoplatku. Částečná úhrada nedoplatku, případně prekluze některého nedoplatku, pro nějž byla daňová exekuce nařízena, jsou důvody pro její částečné zastavení. Vyloučení majetku z daňové exekuce ž§ 179 DŘ – obdoba excindační žaloby podle OSŘ žLze zahájit také z moci úřední -Návrh lze podat do 15 dnů od záhájení ex. nebo od dovědění se (prekluzivní lhůta) -Správce daně musí do 30ti dní rozhodnout ž žTakovýto majetek nelze prodat Exekuční náklady žPovinen hradit dlužník (pokud není ex. neoprávněná) -Hotové výdaje při provádění exekuce (dnem doručení) -náklady za nařízení daňové exekuce (povinnost k jejich úhradě vydáním exekučního příkazu či samostatného rozhodnutí o výši exekučních nákladů) -náklady za výkon prodeje (okamžikem zahájení dražby či zpeněžením předmětu daňové exekuce mimo dražbu) ž(2% z vymáhaného nedoplatku 500 – 500.000 Kč) -Daňové nedoplatky -nařízená exekuce se vede i pro budoucí úrok z prodlení, který vzniká do uhrazení jistiny Druhy exekucí žExekuce majetkových práv - mzda a jiné příjmy, právo k peněžním prostředkům na účtu u poskytovatele platebních služeb, právo na jinou peněžitou pohledávku a jiné majetkové právo (základem je existence poddlužníka) žMovité a nemovité věci žRozvrhové řízení (§228 DŘ) – jiný věřitel přihlásí do zahájení dražby svou pohledávku žExekuce cenných papírů – specifika poddlužníka, který vede evidenci zaknihovaných CP. Vztah k insolvenčnímu řízení žDaňové pohledávky vzniklé po rozh. o úpadku jsou pohledávky za majetkovou podstatou ž žDaňovou exekuci lze nařídit, nelze ji provést žNevzniká dále úrok z prodlení ž žDaňové tvrzení do 30ti dní od Úpadku nebo sdělení, že nejsou podklady Následky porušení povinností -Pokuta – Porušení povinnosti mlčenlivosti, pořádková pokuta, za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy, opožděné tvrzení daně -Penále – z doměřené daně a) 20 %, je-li daň zvyšována, b) 20 %, je-li snižován daňový odpočet, nebo c) 1 %, je-li snižována daňová ztráta. -Úrok z prodlení – repo sazba + 14 % bodů -neoprávněné jednání SD -daňového odpočtu (postup k odstranění pochybností ze kt. má vzniknou odpočet trvá déle než 5 měsíců - repo sazba + 1 % bod -