PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB Zápatí prezentace Placení daní Michal Radvan www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 2 Evidence placení daní nOsobní daňové účty nvede správce daně nvznik, stanovení, splnění, popřípadě jiný zánik daňových povinností npřeplatky, nedoplatky a případné převody npro jednotlivé daňové subjekty odděleně za každý druh daně, event. i část daně nDebetní a kreditní strana osobních daňových účtů nPotvrzení o stavu osobního daňového účtu na žádost daňového subjektu www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 3 Lhůty pro placení daně nObecná lhůta pro podání DP nDPFP, DPPO – 3 M po skončení zdaňovacího období a jiné nDPH, SpotD – 25/40 D po skončení zdaňovacího období nDNNV – do konce 3. měsíce, v němž byl zapsán vklad do katastru nSpeciální lhůta nSilD – 31.1. následujícího roku nDZNV – 31.5. zdaňovacího období a jiné www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 4 Vybírání daní - způsob placení daně n na) bezhotovostním převodem z účtu vedeného u poskytovatele platebních služeb na příslušný účet správce daně, nb) v hotovosti n1. prostřednictvím poskytovatele platebních služeb nebo poštovním poukazem na příslušný účet správce daně, n2. úřední osobě pověřené přijímat tyto platby, přičemž součet plateb na všechny druhy daně za jeden daňový subjekt nesmí v průběhu jednoho kalendářního dne u jednoho správce daně přesáhnout částku 500 000 Kč, n3. šekem, jehož proplacení je zajištěno poskytovatelem platebních služeb, n4. daňovému exekutorovi, jde-li o platbu při daňové exekuci, a n5. oprávněné úřední osobě, jde-li o platbu pořádkové pokuty, nc) kolkovými známkami, stanoví-li tak zákon, nd) přeplatkem na jiné dani. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 5 Měna nv české měně nje-li platba poukázána v cizí měně, zaeviduje ji správce daně na osobní daňový účet daňového subjektu ve výši, v jaké mu byla připsána na účet v české měně www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 6 Označení platby nDaňový subjekt je povinen uvést, na kterou daň je platba určena nČíslo účtu, předčíslí, kód banky nPlatbu vykonanou bez dostatečného označení daně přijme správce daně na účtu nejasných plateb a vyzve daňový subjekt, aby mu ve stanovené lhůtě oznámil, na kterou daň byla platba určena. Obdrží-li správce daně odpověď ve stanovené lhůtě, zaeviduje platbu na daň určenou daňovým subjektem v odpovědi s účinností ke dni, kdy byla vykonána. Neodpoví-li daňový subjekt ve stanovené lhůtě, určí správce daně, na kterou daň se platba zaeviduje; v tomto případě platí za den platby den, kdy ji správce daně zaevidoval. nSprávce daně přijme každou platbu daně, i když není provedena daňovým subjektem, a zachází s ní stejným způsobem, jako by ji vykonal daňový subjekt. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 7 Vrácení platby nVrácení platby tomu, kdo ji za daňový subjekt uhradil, není přípustné. n nVýjimka za určitých podmínek nzřejmý omyl www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 8 Den platby nZa den platby se považuje na) u platby, která byla prováděna poskytovatelem platebních služeb nebo provozovatelem poštovních služeb, den, kdy byla připsána na účet správce daně, nebo nb) u platby prováděné v hotovosti u správce daně den, kdy úřední osoba platbu převzala. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 9 Pořadí úhrady daně nÚhrada daně se na osobním daňovém účtu použije na úhradu nedoplatků postupně podle těchto skupin: na) nedoplatky na dani, nb) nedoplatky na příslušenství daně, nc) vymáhané nedoplatky na dani, nd) vymáhané nedoplatky na příslušenství daně. nNejdříve na nedoplatky s dřívějším datem splatnosti. n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 10 Nedoplatek nNedoplatek je částka daně, která není uhrazena, a uplynul již den splatnosti této daně; nedoplatek je rovněž neuhrazené příslušenství daně, u kterého již uplynul den splatnosti, popřípadě též neuhrazená částka zajištěné daně. nSprávce daně může daňový subjekt vhodným způsobem vyrozumět o výši jeho nedoplatků a upozornit jej na následky spojené s jejich neuhrazením. nPo marném uplynutí lhůty pro placení daně nedoplatek zaniká. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 11 Přeplatek nPřeplatek je částka, o kterou úhrn plateb a vratek na kreditní straně osobního daňového účtu převyšuje úhrn předpisů a odpisů na debetní straně osobního daňového účtu. nSprávce daně převede přeplatek na úhradu případného nedoplatku téhož daňového subjektu na jiném osobním daňovém účtu, popřípadě na úhradu nedoplatku u jiného správce daně. Není-li takového nedoplatku, stává se přeplatek vratitelným přeplatkem a zůstává jako platba na dosud neuhrazenou daň na osobním daňovém účtu, na kterém je evidován. nO převedení přeplatku nad 1 000 Kč se daňový subjekt vyrozumí. nZa den úhrady nedoplatku převodem přeplatku se považuje den, který následuje po dni vzniku přeplatku, pokud tento nastal po dni vzniku nedoplatku; jinak den vzniku nedoplatku. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 12 Vrácení přeplatku nDaňový subjekt je oprávněn požádat správce daně, u něhož má vratitelný přeplatek, o použití tohoto přeplatku na núhradu nedoplatku, který má u jiného správce daně, nebo na núhradu nedoplatku jiného daňového subjektu u téhož nebo jiného správce daně. nJe-li této žádosti vyhověno, považuje se za den úhrady nedoplatku den, kdy došla žádost správci daně. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 13 nSprávce daně vrátí daňovému subjektu na základě žádosti (min. 100 Kč) nebo ze zákona nDo 30 dnů ode dne obdržení žádosti; je-li daňový subjekt u správce daně registrován, bude se vracet na bankovní účet nJe-li poukazován správcem daně vratitelný přeplatek na žádost po 30tidenní lhůtě, náleží daňovému subjektu úrok (repo sazba ČNB + 14 procentních bodů, platné pro první den příslušného kalendářního pololetí) nZa den poukázání vratitelného přeplatku se považuje den, kdy došlo k jeho odepsání z účtu správce daně. nNepožádá-li daňový subjekt o vrácení vratitelného přeplatku do 6 let od konce roku, ve kterém přeplatek vznikl, přeplatek zaniká a stává se příjmem rozpočtu, ze kterého je hrazena činnost správce daně, který o něm evidoval. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 14 Instituty pro zabránění nadbytečné kriminalizaci nPosečkání nSplátky nOdpis pro nedobytnost n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 15 Posečkání a splátky nNa žádost daňového subjektu nebo z moci úřední může správce daně povolit posečkání úhrady daně, popřípadě rozložení její úhrady na splátky, na) pokud by neprodlená úhrada znamenala pro daňový subjekt vážnou újmu, nb) pokud by byla ohrožena výživa daňového subjektu nebo osob na jeho výživu odkázaných, nc) pokud by neprodlená úhrada vedla k zániku podnikání daňového subjektu, přičemž výnos z ukončení podnikání by byl pravděpodobně nižší než jím vytvořená daň v příštím zdaňovacím období, nd) není-li možné vybrat daň od daňového subjektu najednou, nebo ne) při důvodném očekávání částečného nebo úplného zániku povinnosti uhradit daň. qV rozhodnutí, kterým bylo vyhověno žádosti o posečkání (splátky), se stanoví doba posečkání (splátkování) a posečkání může být vázáno i na další podmínky. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 16 Úroky při posečkání nPo dobu povoleného posečkání nevzniká daňovému subjektu povinnost uhradit úrok z prodlení. nZa dobu posečkání vzniká daňovému subjektu povinnost uhradit úrok z posečkané částky, který odpovídá ročně výši repo sazby ČNB + 7 procentních bodů, platné pro první den příslušného kalendářního pololetí. nO předpisu úroku z posečkané částky za dobu posečkání vydá správce daně platební výměr bezodkladně po skončení posečkání. nÚrok z posečkané částky je splatný do 30 dnů ode dne doručení platebního výměru. nSprávce daně může upustit od předepsání úroku z posečkání, nebo jej prominout. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 17 Odpis nedoplatku pro nedobytnost nSprávce daně odepíše na) nedobytný nedoplatek, nb) nedoplatek, jehož vymáhání je spojeno se zvláštními a nepoměrnými obtížemi n nNedobytným se rozumí nedoplatek, který byl bezvýsledně vymáhán na daňovém subjektu i na jiných osobách, na nichž mohl být vymáhán, nebo jehož vymáhání by zřejmě nevedlo k výsledku, anebo u něhož je pravděpodobné, že by náklady vymáhání přesáhly jeho výtěžek. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 18 Opravný prostředek - námitka nProti úkonu správce daně při placení daní, nejde-li o rozhodnutí, u kterého zákon připouští podání odvolání, může osoba zúčastněná na správě daní uplatnit námitku ve lhůtě 30 dnů ode dne, kdy se o úkonu dozvěděla, a to ke správci daně, který úkon provedl. nRozhodnutí, kterým je námitce v plném rozsahu vyhověno, se neodůvodňuje. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 19 Lhůta pro placení daně nNedoplatek nelze vybrat a vymáhat po uplynutí lhůty pro placení daně, která činí 6 let. nLhůta pro placení daně začne běžet dnem splatnosti daně. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 20 Lhůta pro placení daně - prodloužení nLhůta pro placení daně běží znovu ode dne, v němž byl před uplynutím lhůty pro placení daně správcem daně učiněn úkon na) zahájení exekučního řízení podle tohoto nebo jiného zákona, nb) zřízení zástavního práva, nebo nc) oznámení rozhodnutí o posečkání. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 21 nLhůta pro placení daně neběží po dobu na) vymáhání daně soudem nebo soudním exekutorem, nb) přihlášení daňové pohledávky do insolvenčního řízení nebo do veřejné dražby, nc) daňové exekuce srážkami ze mzdy, nebo nd) dožádání mezinárodní pomoci při vymáhání nedoplatku. nLhůta pro placení daně končí nejpozději uplynutím 20 let od jejího počátku. nJe-li nedoplatek zajištěn zástavním právem, které se zapisuje do příslušného veřejného registru, zaniká právo vybrat a vymáhat nedoplatek uplynutím 30 let po tomto zápisu. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Sankce nÚrok z prodlení nRepo sazba ČNB + 14 % nMožno prominout Zápatí prezentace 22 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 23 Zajištění nZajišťovací příkaz nZástavní právo nRučení ze zákona nRučení třetí osoby nBankovní záruka nZálohy n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 24 Zajišťovací příkaz nV případě, že existuje odůvodněná obava, že daň, u které dosud neuplynul den splatnosti, nebo daň, která nebyla dosud stanovena, bude v době její vymahatelnosti nedobytná, nebo že v této době bude vybrání daně spojeno se značnými obtížemi. nLhůta 3 pracovní dny/okamžikem oznámení nPokud není vydáno rozhodnutí o odvolání proti zajišťovacímu příkazu do 30 dnů ode dne, kdy bylo podáno, zajišťovací příkaz se stává neúčinným www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 25 Zástavní právo nSprávce daně může zřídit rozhodnutím zástavní právo k majetku daňového subjektu k zajištění jím neuhrazené daně. nZástavní právo vzniká doručením rozhodnutí o zřízení zástavního práva daňovému subjektu. Zástavní právo k nemovitosti evidované v katastru nemovitostí, jakož i k dalšímu majetku, o kterém jsou vedeny veřejné registry, vzniká doručením rozhodnutí o zřízení zástavního práva příslušnému katastrálnímu úřadu, popřípadě tomu, kdo vede veřejný registr. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 26 Ručení nNedoplatek je povinen uhradit také ručitel, pokud mu zákon povinnost ručení ukládá a pokud mu správce daně ve výzvě sdělí stanovenou daň, za kterou ručí, a současně jej vyzve k úhradě nedoplatku ve stanovené lhůtě nProti výzvě ručiteli se může ručitel odvolat; včas podané odvolání má odkladný účinek nRučitel, kterému byla doručena výzva, má při placení daní procesní postavení jako daňový subjekt nDNNV www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 27 Zajištění daně ručením nebo bankovní zárukou nSprávce daně může rozhodnout o přijetí ručení třetí osoby odlišné od daňového subjektu k zajištění jím neuhrazené daně, a to na základě písemného prohlášení ručitele s úředně ověřeným podpisem. nSprávce daně může rozhodnout o přijetí bankovní záruky k zajištění dosud neuhrazené daně, a to na základě předloženého písemného prohlášení banky v záruční listině o tom, že na výzvu správce daně uhradí zajištěnou částku. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 28 Zálohy nDaň lze zajistit prostřednictvím placení záloh, jestliže daň není ještě známa a neuplynul-li den její splatnosti. nPovinnost platit daň prostřednictvím záloh stanoví zákon nebo správce daně. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 29 Dělená správa n nRozhodnutím orgánu veřejné moci, který není správcem daně, je uložena platební povinnost k peněžitému plnění určenému do veřejného rozpočtu a postupuje se při jeho placení podle DŘ nebo podle jeho jednotlivých ustanovení. nOrgán veřejné moci věcně příslušný ke správě placení peněžitého plnění je v tomto rozsahu správcem daně. Osoba povinná k placení tohoto peněžitého plnění má stejná práva a povinnosti jako daňový subjekt při placení daní. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 30 n n n n nDěkujeme za pozornost