11. 4. 2018 Richard Bartes ¡1) Daňové právo § ¡2) Mezinárodní prvek ¡Subsystém finančního práva §Problém akceptace jakožto samostatného pr. odvětví ¡ ¡Procesní X Hmotné ¡ ¡„Berní právo“ ¡MPS ¡Subjekt, objekt, místo ▪ ¡Místo ¡Nejstarší kontinent ¡ ¡ ¡ ¡ ¡Hranice §Geografické §Geopolitické §Kulturní §Unijní) § §-> stát vždy kooperuje se svými sousedy § § § § ¡= Nadnárodní daňový prostor §Vzniklý koexistencí daňových systémů -> možné kolize (např. problematika dvojího zdanění) §Ale také vzájemná inspirace, ovlivňování a sbližování (harmonizace -> unifikace, např. euroasijská ekonomická unie) §Clo – jediná veřejná dávka unifikovaná v Unii § ¡Území, kde se setkávají zájmy a jurisdikce §Státy, aktéři hospodářského trhu § ¡Daňová konkurence §Soutěž daňových systémů -> daňový výnos §Konzumace veřejných statků = zboží/služby (ve státě A) X placení daní (ve státě B) § §Důsledky: ▪Restrikce veřejného sektoru ▪Daňové ráje ▪Pobídky k alokaci kapitálu ▪Rozdíly mezi státy ¡Suverenita obecně ¡ ¡Finanční suverenita §Fiskální suverenita ▪Daňová suverenita §Monetární suverenita § ¡Daňová suverenita – schopnost státu ukládat daně, spravovat je a rozhodovat o jejich rozpočtovém určení §Stát při tvorbě daňové soustavy nebere v úvahu vliv na jiné státy – zde neplatí obdoba lex monetae z mezinárodního práva §Nelze zakázat daňovou diskriminaci = škodlivé daňové soutěže (konkurence) § ¡Řešení: §Zákaz daňové diskriminace §Podmínky alokace kapitálu §Přijmout závazek harmonizace, unifikace a omezení daňové suverenity států ▪Obtíže se zavedením daňového standardu ¡1) Přesouvání daňového břemene §kapitál → pracovní síla § ¡2) Změna struktury veřejných výdajů §veř. statky → pobídky k alokaci kapitálu § ¡3) Deformace trhu ¡ ¡4) Deformace reálných a finančních investic ¡ ¡5) Destabilizace cizích veřejných financí ¡ ¡6) Ovlivňování světových cen ¡ ¡ § § ¡ ¡Soubor právních norem platných a účinných v rámci daného daňového prostoru ¡ X ¡Národní daňové právo - daňové právo členského státu, které je ovlivňováno členstvím státu v jistých mezinárodních paktech, popř. smlouvami ¡ ¡Právo kvalifikovaného X spontánního daňového prostoru §Kvalifikovaný - daňové právo EU – má své akty a mechanismus odpovědnosti §Spontánní - založeno na toleranci a obyčeji, do r. 2011 mezi Tureckem a Syrií ¡ ¡Bilaterální a multilaterální smlouvy vztahující se k daním §Bilaterální - smlouvy o zamezení dvojího zdanění, smlouvy o spolupráci daňových správ a spolupráce při vymáhání pohledávek (především cla) §Multilaterální - SEU a SFEU ¡Není právní regulací nadnárodního daňového systému, který tvoří berně vybírané ve prospěch EU (negativní vymezení) ¡ ¡Obsah a rozsah DPEU je úzce svázán s cíli EU (srovnej čl. 3 odst. 2 SEU) ¡ ¡V souladu s vnitřním trhem, viz čl. 26 odst. 2 SFEU ¡ ¡Negativní – zákaz daňové diskriminace ¡ ¡Pozitivní – harmonizace daňového prostoru (čl. 113 a 115 SFEU) §Pomocí směrnic Rady ¡Kde se harmonizace objevuje: ¡ §Nepřímé daně ▪Nahrazení daně z obratu daní z přidané hodnoty ▪Akcízy (spotřební daně): tabákové výrobky, vinařské, pivovarnické a lihovarské produkty, minerální oleje, elektrický energie, plyny a uhlí ▪ §Přímé daně ▪Zdanění kapitálu ▪Důchodové daně ▪