Ekonomické základy práva Michal Janovec 4. Seminář-DPH S využitím materiálu Ing. Romana Lnadgrafa fppt.com Prameny práva Směrnice a nařízení EU Judikatura SDEU Zákon 235/2004 Sb. Zákon o dani z přidané hodnoty Nařízení vlády č. 361/2014 Sb. • o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby ro použití režimu přenesení daňové povinnosti + judikatura NSS Typ (druh) daně • daň ze spotřeby • přímá x nepřímá • Historie • Francie+Německo: 1968 • Itálie + Anglie: 1973 • Japonsko: 1989 • Kanada: 1991 • Rusko: 1992 • ČR 1993 • EU: Šestá směrnice (1977) p znam • Cca. 30% ch příjmů Předmět daně Dodání zboží za úplatu • osobou povinnou k dani • v rámci uskutečňování ekonomické činnosti • s místem plnění v tuzemsku Poskytnutí služby za úplatu • osobou povinnou k dani • v rámci uskutečňování ekonomické činnosti • s místem plnění v tuzemsku Předmět daně 2 • Pořízení zboží z jiného členského státu • za úplatu • uskutečněné v tuzemsku • osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti • • Dovoz zboží s místem plnění v uzemsku Předmět daně 3 • Pořízení zboží z jiného členského státu není v • tuzemsku předmětem daně: 1) pokud by v tuzemsku bylo osvobozeno ve zvi. případech 2) je v odesílajícím státě předmětem zvláštního režimu pro obchodníky s použitým zbožím 3) Pořizovatel není plátce (nebo uskutečňuje pouze osvobozená plnění bez nároku na odpočet) • a hodnota za rok (i předchozí) nepřekročila 326.000 Kč nezapočítává se: dopravní prostředek zboží podléhající spotřební dani '• v odesílajícím státě předmětem zvláštního režimu pro použite zbozi Zdanitelné plnění Je předmětem daně a Není osvobozené od daně Jak to funguje - daň se platí jen z přidané h o d n q j ^ ^ ^ ^ Daň nese konečný spotřebite 100 Kč+ 21% Celkem zaplatí 363 Kč ( 300 + 63 DPH) 100 Kč+ 21% Za odběr zaplatí 1210 Kč (1000 Kč výnos +210 DPH) 100 Kč+ 21% zákazník Výrobce pneumatik zaplatí DPH ve výši rozdílu 210-63, tedy 147 Kč Výpočet daňové povinnosti Karuselové podvody https://www.youtube.com/watch?v=7aI PS DqlEas = samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti • soustavná činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby • také využití hmotného a nehmotného majetku za účelem získání příjmů, pokud je tento majetek využíván soustavně • nikoli činnost zaměstnanců nebo činnosti S K daňované jako příjmy za závislé činnost Obrat = souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za • zdanitelné plnění, • plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně, nebo • plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle 54 až 56, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně ' d o obratu se nezahrnuje úplata z prodeje dlouhodobého majetku Plátce • Osoba povinná k dani, jejíž obrat za 12 měsíců přesáhne 1,000.000 Kč • s výjimkou osoby, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez • nároku na odpočet daně • Ze zákona plátce vzniká prvním dnem druhého měsíce následujícího po měsíci, ek kterém byl překročen obrat Místo plnění A. Stanovení místa plnění při dodání zboží B. Stanovené místa plněné při poskytnutí služby Místo plnění při dodání zboží prepravy místo uskutečnění dodání S přepravou kde se přeprava začíná S instalací a montáží místo instalace či montáže Dodání nemovité věci Kde se nemovitá věc nachází Kde se nachází pozemek právem stavby Místo plnění při poskytnutí služby - základní pravidlo Základní obecná pravidla ( 9 ZDPH): Business to Business (BTB): sídlo zákazníka nebo místo umístění provozovny zákazníka • Business to Consumer (BTC): sídlo dodavatele Nebo místo umístěné provozovny dodavatele • Služby vztahující se nemovitosti: místo kde e nachází nemovitost Místo plnění při poskytnutí služby vztahující k nemovitosti • Služby vztahující se k nemovité věci • Včetně: služby znalce, odhadce a realitní kanceláře, služby ubytovací, udělení práv na užívání nemovité věci a služby při přípravě a koordinaci stavebních prací, jako jsou zejména služby architekta a stavebního dozoru Místo plnění = kde se nemovitá věc nachází Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti • Nemovitost se nachází mimo ČR => místo plnění není v ČR: A. Nemovitost se nachází v EU => a. Pokud zákazníkem osoba registrovaná k DPH => v některých zemích reverse charge (ovšem nikoli ve všech, není sjednoceno) b. V ostatních případech => povinnost k registraci k DPH v dané zemi EU B. Nemovitost se nachází mimo EU => - Záleží zcela na místní legislativě • Ve všech případech ovšem nikoli DPH v tuzemsku Vznik povinnosti daň přiznat • Obecně: co nastane dříve: • ke dni uskutečnění zdanitelného plnění • ke dni přijetí úplaty • U zboží uskutečněno: • Dnem dodání (převzetí) • Nemovitost: • Dnem předání nebo dnem doručení od KÚ n U služeb: • Dnem poskytnutí nebo dnem vystavení daňového dokladu, co nastane dříve • Pozbytí nehmotné věci nebo přenechání zboží: dnem • m ve smlouvě Vznik povinnosti při dodání zboží do EU Pokud se nejedná o osvobozené plnění ke dni uskutečnění plnění nebo ke dni přijetí úplaty • Pokud se jedná osvobozené plnění (dodání osobě registrované k DPH v EU): Nejpozději 15. den následujícího po měsíci, v němž bylo zboží odesláno nebo přepraveno do jiného státu EU Nebo ke dni vystavení dokladu (pokud dříve) Daňový doklad Řádný doklad („faktura") Může mít i elektronickou podobu Plnění menší než doklad Kč => stačí Nemusí obsahovat označení a DIČ odběratele Nemusí obsahovat základ daně a ši daně Základ daně = vše, co jako úplatu • obdržel nebo • má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění • Včetně vedlejších dajů • balení, přeprava, pojištění, provize ... • Včetně konstrukcí, materiálů, strojů a zařízení, které se zabudují nebo zamontují do stavby jako jí součást montážními a stavebními pracemi Sazba daně • Základní sazba: 21% • První snížená sazba: 15% • Zboží: Potraviny, teplo, chlad, ... • Služby: Stavební práce (stavby pro (sociální) bydlení), ubytovací služby, hromadná doprava • Od 1.12.2016: Stravovací služby, podávání nápojů, pokud se nejedná o podání ch nápojů či ch robku Druhá snížená sazba: 10% Zboží: kojenecká živa, tištěné knihy, obrázkové knihy pro děti Základ daně =vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění Včetně vedlejších daju Oprava daně • A. Dle 42 ZDPH • Oprava základu daně a še daně v zákonem ch případech • B. Dle 43 ZDPH • Oprava še daně v ostatních případech Oprava základu daně dle 49 7DPH • Oprava základu daně a daně v případech: při zrušení nebo vrácení celého nebo části zdanitelného plnění, při snížení, popřípadě při šení základu daně podle 36 a 36a, ke kterému dojde po dni uskutečnění zdanitelného plnění, při vrácení úplaty, ze které vznikla plátci ke dni jejího přijetí povinnost přiznat daň a jestliže se zdanitelné p není neuskutečnilo, nebo pokud byla úplata, ze které vznikla plátci ke dni jejího přijetí povinnost přiznat daň, použita na úhradu jiného plnění. do dní daňový doklad: • „vrubopis" - samostatné plnění se považuje za uskutečněné ve zdaňovacím období, ve kterém se tato oprava provede • „dobropis" - samostatné plnění se považuje za uskutečněné ve zdaňovacím období, ve kterém odběratel obdržel daňový doklad • => tedy nevede to k dodatečnému přiznání • Sazba daně i kurs pro přepočet jako u původního plnění Oprava daně dle 43 ZDPH A. Plátce přiznal jinak, než měl, a šil tím daň na stupu • je oprávněn provést opravu v dodatečném přiznání zpětně • lze provést nejdříve ke dni, kdy odběratel obdržel daňový doklad B. Opravy daně v ch případech • vystavit doklad dodatečné přiznání Bez nároku na odpočet (např.): Finanční činnosti Pojišťovací činnosti Dodání nemovité věci Nájem nemovité věci S nárokem na odpočet (např.): Dodání zboží do jiné země EU voz zboží (vně EU) Přeprava a služby přímo vázané na dovoz a voz (přes vnější hranice EU) Osvobozené dodání nemovité B věci (nové znění od 1.1.2016) • Od daně je osvobozeno dodání A. pozemku, který • netvoří funkční celek se stavbou a n není stavebním pozemkem ch ch věcí (po 5 letech) • stavba pevně spojená se zemí, • jednotka, rská síť, • pozemek, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, • podzemní stavba se m m určením, • právo stavby, jehož součástí je stavba pevně spojená se zemí • Prijaté zdanitelné plnění • Použité v rámci ekonomické činnosti pro účely ch ch plnění (dodání zboží nebo služeb) s místem plnění v tuzemsku plnění ch od daně s nárokem na odpočet daně s místem plnění v tuzemsku plnění s místem plnění mimo tuzemsko, pokud by měl nárok na odpočet daně, jestliže by se uskutečnila s místem plnění v tuzemsku • Nárok na odpočet daně vzniká plátci okamžikem, kdy nastaly skutečnosti zakládající povinnost tuto daň přiznat. • Podmínky: mít daňový doklad dodavatelem Při pořízení plnění z EU: navíc také daň přiznat (reverse chargé) Při dovozu: navíc také daň přiznat • Nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí 3 roků Zdaňovací období ( 99) Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc Muže t kalendářní čtvrtletní, pokud Obrat menší než 10,000.000 Kč nutno oznámit do 31.1. Evidence pro daňové účely • Plátce je povinen vést zvláštní evidenci při účely DPH( 100): v členění potřebném pro sestavení daňového přiznání souhrnného hlášení kontrolního hlášení u ch ch plnění také daňové identifikační číslo dodavatele (pokud se nejedná o doklad) • Zboží z EU: ch států EU ( 100a ZDPH)evidence dle Novela č. 170/2017 Sb. Příjemce zdanitelného plnění ručí za daň nezaplacenou jeho poskytovatelem i v případě, kdy úplata za plnění je poskytnutá virtuální měnou (Bitcoin, Litecoin, CzechCrownCoin,...) Případová studie č.2 - Vypracování projektu koupě vlastního bydlení Vyhledejte reálnou nemovitost za reálnou cenu (na nějakém inzertním serveru) Vyhledejte možnosti úvěrového financování, jaká je nutnost vlastních financí, využijte úvěrové kalkulačky na webu, možnosti zajištěni, výse zajištěni Vypracujte studii nákupu za úvěr, zpracujte podmínky, úrokové sazby, fixace, náklady s hypotékou spojené, kolik přeplatíte za dobu splácení, změny v úročení v průběhu splácení Porovnejte různé splátkové období (15, 20, 30 let), různé fixace úrokových sazeb Představíte nemovitost, způsob nákupu, co vseje nutné dodat, jaká bude nutná výše vašeho příjmu a co je nutné pro schválení hypotéky Možnosti předčasného splacení. Děkuji za pozornost.