Definujte zápatí - název prezentace / pracoviště 1 Daň z příjmů – závislá činnost Michal Radvan Pojem „daň“ § Daň je povinná, zákonem předem sazbou stanovená částka, kterou se více méně pravidelně odčerpává na nenávratném principu bez ekvivalentního protiplnění část nominálního důchodu ekonomického subjektu ve prospěch veřejného peněžního fondu. § § => pojem „daň stricto sensu“ Konstrukční prvky daně §Daňový subjekt §Objekt zdanění §Základ daně §Sazba daně §Korekční prvky §Rozpočtové určení daně §Správce daně §Podmínky placení Daň z příjmů fyzických osob §Přímá §Důchodová §In personam Definujte zápatí - název prezentace / pracoviště 4 Subjekt daně - poplatník §Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. § - Rezidenti: poplatníci, kteří mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují; mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. § - Nonrezidenti: poplatníci ostatní; mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky. § - pravidlo 183 dnů § - bydlištěm na území České republiky se rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat. § Subjekt daně – plátce daně z příjmů §Plátcem daně se rozumí osoba se sídlem nebo bydlištěm na území České republiky, která podle tohoto zákona odvádí správci daně daň nebo zálohu na daň, které jsou vybrány od poplatníků nebo poplatníkům sraženy, nebo úhradu na zajištění daně §Zaměstnavatel §Banka §Společnost vyplácející podíl na zisku §Další osoby, které sráží daň Objekt daně §Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou § a) příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§ 6), § b) příjmy ze samostatné činnosti (§ 7), § c) příjmy z kapitálového majetku (§ 8), § d) příjmy z nájmu (§ 9), § e) ostatní příjmy (§ 10). § §Příjmem se rozumí příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou. § Dílčí základ daně podle § 6 §Příjmy z pracovněprávních poměrů a poměrů obdobných §Příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů §Odměny členů statutárních orgánů §Funkční požitky §1 % ze vstupní ceny vozidla používaného též pro soukromé účely, minimálně však 1,000 Kč § § Výjimka §Příjmy do 10,000 Kč z dohody o provedení práce – srážková daň 15 % §Cestovní výdaje §Stravné §Oděvy, ochranné pomůcky, čistící prostředky apod. §Zálohy přijaté z-ncem §Náhrady za opotřebení vlastního nářadí §Platby z-vatele do 30.000 Kč jako příspěvek na penzijní připojištění Dílčí základ daně podle § 6 §Celkový úhrn příjmů od jednoho zaměstnavatele zvýšený o SaZP § §Pojistné na soc. zab. + příspěvek na státní politiku zaměstnanosti – 25 % §Pojistné na všeobecné zdrav. poj – 9 % § §CELKEM 34 % z hrubé mzdy § Osvobození - § 4 §příjmy z prodeje rodinného domu, bytu, včetně souvisejícího pozemku (časový test 2, resp. 5 let) §příjmy z prodeje movitých věcí (u některých časový test 1 rok) §příjmy z prodeje cenných papírů (časový test 6 měsíců) §důchody, dávky, stipendia a mnoho dalších Základ daně § § ZD = Σ DZD Způsob výpočtu DPFO § 1. Rozdělit příjmy do § 6-10 podle druhu § 2. Z příjmů vymezit příjmy osvobozené a příjmy podléhající srážkové dani § 3. Určit výši DZD § 4. Určit ZD § 5. Odečíst nezdanitelné částky a odčitatelné položky § 6. Aplikovat sazbu daně § 7. Aplikovat slevy na dani § 8. Aplikovat daňové zvýhodnění na děti § 9. Odečíst od daňové povinnosti již uhrazené zálohy § Způsob výpočtu DPFO § Základ daně = Σ DZD § - Nezdanitelné částky a odčitatelné položky (§ 15 a 34) § Upravený základ daně § Základ daně zaokrouhlený § DPFO brutto I (15 %) § - Slevy na dani (§ 35ba, 35bb, 35bc) § DPFO brutto II (> nebo = 0) § - Daňové zvýhodnění na děti (sleva) § DPFO netto § - Uhrazené zálohy ____ § DOPLATEK/PŘEPLATEK Nezdanitelné částky (§ 15) §Dary – 2% ze základu daně, min. 1,000 Kč – 15 % ze základu daně §Úroky ze stavebního spoření, hypoúvěru apod. na stavbu určenou k bydlení, max. 300,000 Kč §Penzijní připojištění snížené o 12,000 Kč, max. 12,000 Kč §Životní pojištění, max. 12,000 Kč §Příspěvek odborům – 1,5 % z hrubé mzdy, max. 3,000 Kč §Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10,000 Kč Položky odčitatelné od základu daně (§ 34) §daňová ztráta (max. 5 let), §100 % výdajů (nákladů), které poplatník vynaložil při realizaci projektů výzkumu a vývoje §závazné posouzení na výdaje na výzkum a vývoj Slevy na dani (§§ 35, 35a) §18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením §60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením §Investiční pobídka Slevy na dani (§ 35ba) §24.840 Kč na poplatníka; PRDUCH! §24.840 Kč na manželku, §2.520 Kč, pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně, §5.040 Kč, pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně, §16.140 Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P, §4.020 Kč u poplatníka – studenta, §Za umístění dítěte – školkovné (§ 35bb), §Za evidenci tržeb – 5 000 Kč, max. ve výši kladného rozdílu mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevy na poplatníka, pouze ve zdaňovacím období, ve kterém poplatník poprvé zaevidoval tržbu. Daňové zvýhodnění (§ 35c) §15.204 Kč ročně za vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti, 19.404 ročně na druhé dítě a 24.204 Kč ročně na třetí a každé další dítě §Dvojnásobek dítě s průkazem ZTP/P §Do daňové povinnosti 0 Kč se jedná o slevu, pak o daňový bonus §Bonus se vyplácí v rozmezí 100 – 60.300 Kč ročně, je třeba alespoň šestinásobek min. mzdy Porovnání § 6 a 7 §Zaměstnanec §Hrubá mzda 1000000 §Superhrubá mzda 1340000 §Daň br. I 201000 §Sleva -24840 §Daň br. II 176160 §Daň. zvýhodnění -15204 §Daň netto 160956 §Podnikatel §Odměna 1000000 §Základ daně 600000 §Daň br. I 90000 §Sleva -24840 §Daň br. II 65160 §Daň. zvýhodnění -15204 §Daň netto 49956 § § Definujte zápatí - název prezentace / pracoviště 20 Roční zúčtování (§ 38ch) §Jeden nebo postupně několik z-vatelů §Písemná žádost do 15.února §Poslední plátce daně §Doklady od všech předchozích plátců daně a další doklady k uplatnění slev a nezdanitelných částek §Nepodá sám daňové přiznání §Přeplatek bude uhrazen ve mzdě za březen Daňové přiznání §Každý, kdo má více DZD a jehož roční příjmy přesáhly 15,000 Kč nebo má ztrátu s výjimkou těch, kteří si nechají zpracovat roční zúčtování §Do 1.4., event. další lhůty Správce daně + placení daně §FÚ podle bydliště poplatníka §Splatnost daně ve lhůtě pro podání DP §Zálohy §poslední známá daňová povinnost (mimo § 10) §do 30 000 zálohy nejsou §30 000 Kč - 150 000 Kč: 2 zálohy ve výši 40 % (15.6. a 15.12.) §více než 150 000 Kč: 4 zálohy ve výši 25 % (15.3., 15.6., 15.9., 15.12.) §výjimky pro osoby s příjmy podle § 6 (limity do 15 % - obvyklé zálohy, 15 – 50 % zálohy v poloviční výši, nad 50 % - zálohy platí jen zaměstnavatel) § § § § Děkuji za pozornost!