Prawo podatkowe III Wstęp do Ordynacji podatkowej Petr Mrkývka 2019 Ordynacja podatkowa •Ustawa z dnia 29.08.1997 r. •Normuje: 1.Zobowiązania podatkowe, 2.Informacje podatkowe, 3.Postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową, czynności sprawdzające, 4.Tajemnicę skarbową. •Są prace nad projektem nowej ordynacji podatkowej i ogólnego prawa podatkowego https://www.gov.pl/web/finanse/komisja-kodyfikacyjna-ogolnego-prawa-podatkowego Zastosowanie ordynacji podatkowej •Podatki, opłaty oraz niepodatkowe należności budżetu państwa oraz budżetów JST, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe. Pozostałe sprawy z zakresu prawa podatkowego należące do właściwości organów podatkowych •Opłata skarbowa oraz opłaty , o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych. •Przepisów OP nie stosuje się do świadczeń pieniężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych. • Konstrukcja ordynacji podatkowej •Dział: I.Przepisy ogólne II.Organy podatkowe i ich właściwość •IIA. Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych III.Zobowiązania podatkowe •IIIA. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania •IIIB. Przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych IV.Postępowanie podatkowe V.Czynności sprawdzające VI.Kontrola podatkowa VII.Tajemnica skarbowa VIII.Przepisy karne •VIIIA. Zaświadczenia •IX. Zmiany w przepisach obowiązujących , przepisy przejściowe i końcowe I. Charakter ordynacji •Przepisy prawa materialnego •Przepisy prawa procesowego • Przepisy ogólne •Zakres stosowania •Wyjaśnienie pojęć – słowniczek, terminologia ustawowa! •Definicję ogólnych pojęć prawa podatkowego •Liczenie czasu • • • Organy podatkowe i ich właściwość •Kto jest organem podatkowym •Z ustawy – ordynacji •Z rozporządzenia rządu •Interpretacje przepisów prawa podatkowego: a)Interpretacje ogólne (MF) b)Interpretacje indywidualne (Dyrektor KAS) •Publikacja interpretacji i objaśnień •Właściwość organów podatkowych – rodzaje, spory • • • • Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych • Dotyczy podmiotów powiązanych według regulacji PIT, CIT oraz VAT •W tym też powiązanych osób krajowych i zagranicznych •Wniosek •Decyzja Zobowiązanie podatkowe •OP lex generalis! •Powstawanie zobowiązania podatkowego •Odpowiedzialność podmiotów podatkowych •Zabezpieczenie wykonywania obowiązków podatkowych •Terminy płatności • Zaległość podatkowa •Odsetki za zwłokę •Opłata prolongacyjna •Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych •Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych • •Przedawnienie •Nadpłata •Podpisywanie deklaracji •Korekta deklaracji •Informacje podatkowe •Rachunki •Odpowiedzialność solidarna •Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych •Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania •Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania •Postępowanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania •Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania* •Opinie zabezpieczające • • •https://ksiegowosc.infor.pl/wiadomosci/746331,Rada-do-Spraw-Przeciwdzialania-Unikaniu-Opodatkowani a-juz-powolana.html • Przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych •Słowniczek pojęć działu i przepisy ogólne •Analiza ryzyka •Blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego •Kontrola •Kary pieniężne Postępowanie podatkowe (1/2) •Zasady ogólne •Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego •Strona •Pełnomocnictwo •Załatwienie spraw •Doręczenia •Wezwania •Przywrócenie terminu •Wszczęcie postępowania • • •Metryki, protokoły i adnotacje •Udostępnienie akt •Dowody •Rozprawa •Zawieszenie postępowania •Decyzje •Postanowienie •Odwiołanie •Zażalenia •Wykonanie decyzji • Postępowanie podatkowe (2/2) •Wznowienie postępowania •Stwierdzenie nieważności decyzji •Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej •Wygaśnięcie decyzji •Odpowiedzialność odszkodowawcza •Kary porządkowe •Koszty postępowania Czynności sprawdzające •Cel działalności organów podatkowych •Międzynarodowa wymiana informacji •Narzędzia czynności sprawdzających • Kontrola podatkowa •Cele kontroli •Rola organu podatkowego •Narzędzia •Uprawnienia i prawa Tajemnica skarbowa •Zasięg tajemnicy skarbowej •Przestrzeganie tajemnicy •Akta Przepisy karne •Dotyczą przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansów do wyłudzeń skarbowych Zaświadczenia •Organ •Treść zaświadczenia •Prawo do żądania zaświadczenia •Odmówienie zaświadczenias Końcówka ordynacji •Howgh!