Adobe Systems OSVČ v důchodovém pojištění Sociální zabezpečení osob samostatně výdělečně činných – seminář 4 JUDr. Jakub Halíř Adobe Systems 2 Definice důchodové pojištění Zákon o důchodovém pojištění definuje výdělečnou činnost, a kdo ji vykonává je OSVČ Za osobu samostatně výdělečně činnou se pro účely pojištění považuje osoba, která ukončila povinnou školní docházku a dosáhla věku aspoň 15 let a a) vykonává samostatnou výdělečnou činnost, nebo b) spolupracuje při výkonu samostatné výdělečné činnosti Adobe Systems 3 Výkonem SVČ podle zákona o DP a)podnikání v zemědělství, je-li fyzická osoba provozující zemědělskou výrobu evidována podle zvláštního zákona, b)provozování živnosti na základě oprávnění provozovat živnost podle zvláštního zákona, c)činnost společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti vykonávaná pro tuto společnost, d)výkon umělecké nebo jiné tvůrčí činnosti na základě autorskoprávních vztahů, s výjimkou činnosti, z níž příjmy jsou podle zvláštního právního předpisu samostatným základem daně z příjmů fyzických osob pro zdanění zvláštní sazbou daně, e)výkon jiné činnosti konané výdělečně na základě oprávnění podle zvláštních předpisů, která není uvedena v písmenech a) až d), a výkon činnosti příkazníka konané na základě příkazní smlouvy uzavřené podle občanského zákoníku; … Za výkon jiné činnosti konané výdělečně na základě oprávnění podle zvláštních předpisů se vždy považuje činnost znalců, tlumočníků, zprostředkovatelů kolektivních sporů, zprostředkovatelů kolektivních a hromadných smluv podle autorského zákona, rozhodce podle zvláštních právních předpisů a insolvenčního správce, popřípadě dalšího správce, f)výkon činností neuvedených v písmenech a) až e) a vykonávaných vlastním jménem a na vlastní odpovědnost za účelem dosažení příjmu; za výkon těchto činností se však nepovažuje pronájem nemovitostí (jejich částí) a movitých věcí, … Adobe Systems 4 Rozdělení samostatné výdělečné činnosti činnost hlavní a vedlejší ̶v § 9 odst. 6 ZDP vymezena vedlejší činnost ̶dle § 9 odst. 9 ZDP se za hlavní považuje vše ostatní OSVČ není povinna dokládat důvody pro výkon vedlejší SVČ, které ČSSZ vede ve své evidenci. Skutečnosti o vedlejší SVČ musí OSVČ oznámit nejpozději na Přehledu o příjmech a výdajích za kalendářní rok, za který chce být považována za vykonávající vedlejší SVČ. Přehled povinně i nepovinně dokládaných důvodů pro výkon vedlejší činnosti je na webu ČSSZ: https://www.cssz.cz/web/cz/prehled-povinne-i-nepovinne-dokladanych-duvodu-pro-vykon-vedlejsi-cinnos ti Adobe Systems 5 Vedlejší činnost SVČ se považuje za vedlejší v měsících, ve kterých aspoň částečně trval některý z důvodů: a)vykonávala zaměstnání zakládající účast na NP zaměstnanců, b)nárok na výplatu invalidního důchodu nebo přiznání starobní důchod, c)nárok na rodičovský příspěvek nebo na PPM nebo nemocenské z důvodu těhotenství a porodu, pokud tyto dávky náleží z NP zaměstnanců d)osobně pečovala o osobu, která je závislá na pomoci jiné osoby e)je nezaopatřeným dítětem Adobe Systems 6 Účast na pojištění hlavní činnost ̶povinně § 10 ZDP ̶období kalendářní rok 1. 1. – 31. 12. ̶oznamovací povinnost dle § 48 ZOPSZ vedlejší činnost ̶povinně pokud příjem činí 2,4násobek součinu všeobecného vyměřovacího základu § 10 odst. 2 ZDP – v roce 2019 činila 78 476 Kč, v roce 2020 činí 83 603 Kč ̶OSVČ zjistí až zpětně po podání daňového přiznání → příjem po odečtení výdajů ̶možnost dobrovolné účasti nebo po zjištění podá Přehled a zpětně se přihlásí a doplatí pojistné a následující rok má povinnou účast a pokud nedosáhne, tak vznikne přeplatek ̶ ̶ Rozhodná částka se snižuje o jednu dvanáctinu zaokrouhlenou na celé koruny nahoru za každý kalendářní měsíc, v němž nebyla vykonávána vedlejší samostatná výdělečná činnost, a za každý kalendářní měsíc, v němž měla OSVČ po celý měsíc nárok na výplatu nemocenského nebo peněžité pomoci v mateřství, případně dlouhodobého ošetřovného jako OSVČ. Adobe Systems 7 Zánik účasti ̶u povinné - ukončení a pozastavení SVČ, zánik oprávnění → ohlašovací povinnost podle § 48 ZOPSZ ̶ u dobrovolné navíc odhlášením Adobe Systems 8 Vyměřovací základ ̶§ 5b zákona o pojistném na sociální zabezpečení ̶částka, kterou si OSVČ určí, minimálně 50 % daňového základu minimální vyměřovací základ - § 5b odst. 2 + § 14 odst. 6 ̶ min. měsíční záloha 25 % průměrné mzdy (§ 23b odst. 4) ̶u vedlejší činnosti min. měsíční zálohy 10 % průměrné mzdy maximální vyměřovací základ - § 15a odst. 5 ̶ 48 násobek průměrné mzdy – stejný jako u zaměstnanců ̶pro rok 2020 činí max VZ 1 672 080 Kč a maximální záloha činí 40 688 Kč ̶stejný pro hlavní i vedlejší činnost Adobe Systems 9 Minimální VZ a minimální zálohy Minimální výše zálohy na pojistné na DP Hlavní činnost Vedlejší činnost Do měsíce* 2 388 Kč 955 Kč Od měsíce, následujícího po měsíci* 2 544 Kč 1018 Kč *ve kterém byl nebo měl být podán přehled za rok 2019 Minimální měsíční VZ pro zálohy v roce 2019 Hlavní činnost Vedlejší činnost Do měsíce* 8 175 Kč 3 270 Kč Od měsíce, následujícího po měsíci* 8 709 Kč 3 484 Kč *ve kterém byl nebo měl být podán přehled za rok 2019 Adobe Systems 10 Pojistné § 7 zákona o pojistném na sociální zabezpečení ̶Sazba 29,2 % → z toho 28 % na důchodové pojištění a 1,2 % ̶Pojistné se platí jednou částkou, dělba je až ve státním rozpočtu. Pokud je však účastnem i nemocenského pojištění, tak to se platí na jiný účet. ̶Pro placení pojistného a záloh je OSVČ přidělen 8místný variabilní symbol. První tři čísla jsou okres – např. Brno-město 772 Částka se zaokrouhluje na celé koruny směrem nahoru. Adobe Systems 11 Způsob placení § 13 zákona o pojistném na sociální zabezpečení 1.zálohy a doplatek/přeplatek ̶OSVČ vykonávající hlavní činnost, platí první zálohy z minimálního VZ, pokud dosáhne větších příjmů, tak doplatek, pokud méně tak platí tento minimální VZ. 2.pojistné: ̶ OSVČ vykonávající vedlejší činnost, pokud hradí zpětně nebo podá zpětně přihlášku ̶+ výjimky Adobe Systems 12 Splatnost pojistného ̶Splatnost zálohy na pojistné na DP i pojistného na NP OSVČ za kalendářní měsíc je od 1. do posledního dne kalendářního měsíce, na který se pojistné platí → duben od 1. 4. do 30. 4. ̶Pojistné i doplatek na DP za kalendářní rok jsou splatné nejpozději do 8 dnů po dni, ve kterém byl, případně měl být podán přehled o příjmech a výdajích OSVČ. ̶Při nedodržení uvedené lhůty plyne penále ve výši 0,05% dlužné částky pojistného za každý den prodlení. Adobe Systems 13 Osvobození od placení pojistného OSVČ není povinna platit zálohy: ̶za měsíce, v nichž po celý kalendářní měsíc měla nárok na výplatu nemocenského, PPM nebo dlouhodobého ošetřovného z nemocenského pojištění OSVČ. ̶od měsíce, ve kterém doložila, že ze zaměstnání dosáhla maximálního vyměřovacího základu Adobe Systems 14 Snížení a zrušení záloh Na žádost OSVČ může OSSZ: ̶poměrně snížit měsíční vyměřovací základ pro placení záloh ̶podmínkou pro vyhovění žádosti je pokles příjmů nejméně za dobu 3 kalendářních měsíců po sobě jdoucích ̶zrušit povinnost OSVČ platit zálohy na pojistné u vedlejší činnosti ̶podmínkou je, že příjem by nezaložil účast na DP, a to od 1. ledna min. po dobu 3 měsíců Adobe Systems 15 Přehled o příjmech a výdajích § 15 zákona o pojistném na sociální zabezpečení ̶Podává každá OSVČ – vykonávající hlavní i vedlejší činnost ̶Termíny: ̶nejpozději do jednoho měsíce ode dne, ve kterém měla podat daňové přiznání za tento kalendářní rok, tj. nejpozději do 4. 5. 2020 ̶pokud daňové přiznání zpracovává daňový poradce a OSVČ tuto skutečnost doloží nejpozději do 30. 4. 2020, posunuje se termín podání Přehledu na 3. 8. 2020. ̶v případě, že byla finančním úřadem prodloužena lhůta pro odevzdání daňového přiznání, je OSVČ povinna podat Přehled do jednoho měsíce po uplynutí stanovené lhůty. ̶V případě, že OSVČ není povinna podávat daňové přiznání, musí Přehled podat nejpozději do 31. 7. 2020. Adobe Systems 16 Dávky ̶starobní důchod ̶invalidní důchod ̶vdovský/vdovecký ̶sirotčí Jejich výše záleží na odvedeném pojistném → na vyměřovacím základu Adobe Systems DĚKUJI ZA POZORNOST!