Z důvodu boje proti daňovým únikům z pohledu mezinárodního je nezbytnou součástí správy daní i mezinárodní spolupráce v oblasti daní, konkrétně v rámci výměny informací. Díky výměně informací (realizované v různých podobách) disponuje správce daně potřebnými informacemi, na jejichž základě může relevantním způsobem zjistit a stanovit daň i v případě, že daňový subjekt neplní svoje povinnosti řádně.

Výměna informací může probíhat jako

• spontánní, nebo
• automatická.

Automatická výměna informaci je realizována ohledně následujících oblastí:

• informace o finančních účtech získané od finančních institucí na základě společného standardu pro oznamování a náležitou péči,
• informace o daňových stanoviscích s přeshraničním prvkem,
• informace oznamované nadnárodními skupinami podniků, tzv. zprávy podle jednotlivých zemí (tzv. Country-by-Country Reports, někdy jako zkratka CbC Reporting),
• informace oznamované zprostředkovateli přeshraničních uspořádání,
• informace oznamované provozovateli platforem.

Některá zvláštní ustanovení o výměně informací obsahují rovněž smlouvy o zamezení dvojímu zdanění.

Úmluvy o správní spolupráci

1. Úmluva o vzájemné správní pomoci v daňových záležitostech

Jedná se o komplexní multilaterální nástroj vyvinutý pro všechny formy spolupráce při správě daní (v nalézacím i inkasním řízení). Účinnosti nabyla 1. 2. 2014 a je aplikovatelná na zdaňovací období od 1. 1. 2015. Tato úmluva zavádí následující formy mezinárodní spolupráce:

• výměna informací na žádost, automatická a spontánní,
• souběžné daňové šetření,
• přítomnost při daňových kontrolách v zahraničí,
• dožádání vymáhání a předběžných opatření,
• doručování dokumentů.

Úmluva se vztahuje na všechny druhy daní, ale nevztahuje se na cla. 

2. Mnohostranná dohoda příslušných orgánů o automatické výměně informací o finančních účtech (MCAA)

V návaznosti na čl. 6 Úmluvy (viz výše) byla vypracována Mnohostranná dohoda příslušných orgánů o automatické výměně informací o finančních účtech. Cílem MCAA je zavedení společného standardu pro oznamování.

3. Mnohostranná dohoda příslušných orgánů o výměně Zpráv podle jednotlivých zemí (CbCR)

V návaznosti na čl. 6 Úmluvy (viz výše) byla vypracována Mnohostranná dohoda příslušných orgánů o výměně Zpráv podle jednotlivých zemí. Cílem MCAA je zavedení společného standardu pro oznamování.

4. Bilaterální dohoda příslušných orgánů o výměně Zpráv podle jednotlivých zemí (CAA CbCR)

V návaznosti na uzavřenou Smlouvu mezi ČR a USA o zamezení dvojího zdanění bylo podepsáno Ujednání mezi příslušnými orgány České republiky a Spojených států amerických o výměně Zpráv podle jednotlivých zemí. Tento dokument je prováděcí technickou dohodou k výše uvedené smlouvě o zamezení dvojího zdanění.

Ověřování znalostí

Zvládnutí materie tohoto tématu lze ověřit na následujícím odpovědníku.