Základní materiál: PPT ze semináře:

Komentovaná prezentace (video):

Daňové řízení, co je třeba si uvědomit:

• Pojem daňové řízení/daňový proces (nejen řízení před správcem daně, ale i vztahy plátce – poplatník/správce daně) § 134 DŘ
• Autoaplikace – povinnost daňového subjektu daň vypočítat a přiznat správci daně
• Zahájení daňového řízení/vznik daňové povinnosti (hmotněprávní daňové zákony spojují vznik daňové povinnosti s určitou skutečností) § 3
• Cíl správy daní § 1
• Zásady daňového řízení § 5-9
• Subjekty daňového řízení § 10, § 20-22
• Lhůty § 32-37

Nalézací řízení: cílem je správné zjištění a stanovení daně:

1. Vyměřovací řízení § 135-140
   • Zahájení – dispoziční zásada (podáním daňového tvrzení § 70), ex offo (novela § 145 - již ne samotným vydáním výzvy, ale uplynutím stanovené doby ve výzvě k podání tvrzení)
   • Průběh – vyhodnocení údajů tvrzené daňovým subjektem
     • Akceptuje – vydá platební výměr
     • Má pochybnosti – vyzve daňový subjekt k opravě (nejčastěji zahájí postup k odstranění pochybností)
   • Ukončení – vydání platebního výměru § 147
2. Doměřovací řízení § 141-144
   • Změna poslední známé daně pravomocně stanovené (není nutná obnova řízení)
   • Podání dodatečného daňového tvrzení daňovým subjektem, ex offo (často po daňové kontrole)
3. O řádném opravném prostředku § 109

Uvedená ustanovení daňového řádu si pročtěte, zvláště pokud se k nim nedostaneme v rámci semináře.

Novela DŘ 2021:

- nové ustanovení § 145a

• Daňové tvrzení podané v zahájeném řízení - před vyměřením se podáním dalšího daňového tvrzení nezahajuje další řízení (správce daně pouze využije údaje v něm uvedené). Dříve bylo zahájeno a následně ukončeno, novela cíli zejména na snížení administrativy správce daně.S

- změna v § 136/2:

• od roku 2021 je nově prodloužena lhůta pro podání daňového tvrzení, pokud je podáno elektronicky,
• změnila se i pravidla pro přřípad, že daňové přiznání podává poradce.

Zadání:

Představte si, že podnikáte jako OSVČ (třeba jako podnikající fyzická osoba - překladatel s živnostenským oprávněním) a daňové přiznání za rok 2023 si zpracováváte a podáváte sami.

• Dne 5. 4. 2024 ještě nemáte podáni daňové přiznání. Jste v prodlení?
  
• Daňové přiznání podáte až 12. 5. 2024. Označíte takové daňové přiznání jako řádné, opravné, nebo dodatečné? A od kdy vám začne nabíhat pokuta za opožděné tvrzení daně dle § 250 DŘ? 
• V daňovém přiznání jste zapomněli uplatnit slevu na studenta. Do kdy nejpozději můžete tuto svou chybu napravit a jak (jakým podáním)?

Na podzim roku 2022 jste si koupili nemovitost k podnikání (garáže a pozemky k parkování) a kamion. Obojí bylo ještě v roce 2022 řádně zapsáno do příslušných registrů a obojí jste vlastnili a využívali k podnikání celý rok 2023 (a činíte tak dosud). Rozhodněte o lhůtách pro podání daňového přiznání ve vztahu k vlastnictví a užívání věci v roce 2023:

• Do kdy (datum) jste měli podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí? Budete za nezměněné situace daňové přiznání podávat i příští rok?
  
• Do kdy (datum) jste měli podat daňové přiznání k dani silniční? Budete za nezměněné situace daňové přiznání podávat i příští rok?

Mini domácí úkol k zamyšlení:

Můžete jako podnikající OSVČ legálně nepodat daňové přiznání, aniž by tím byl porušen zákon? Pokud ano, za jakých okolností, resp. co musíte udělat?

dš