Zadání

V IS jste v odpovědníku měli zadání cvičného/ostrého testu, které doplnil výklad v učebně. Níže jsou uvedeny vaše nejlepší (resp. nejnávodnější) odpovědi na otázky za plný počet bodů. Někdy ale bylo možné odpovědět i jinak (resp. výrazně stručněji).

V některých případech mohla jedna chybná odpověď znamenat i odlišné odpovědi další - body pak byly udělovány v kontextu toho, jak jste zadání pochopili (aby jedno nepochopení nevedlo k nespravedlivé ztrátě více bodů).

Upozorňuji, že 1.5. není nikdy rozhodným datem s ohledem na státní svátek, nicméně toto pochybení neznamenalo bodovou ztrátu.

Část A

Daňový subjekt Jan Novák má dosud trvalý pobyt hlášen v Brně, bydlí ale fakticky v Pardubicích spolu s manželkou Petrou. Petra aktuálně nevydělává, je plně vytížená péčí o jejich trojčata. Jan je studentem 3. ročníku denního studia na ESF MU, podniká jako OSVČ (má živnostenské oprávnění na fotografické služby) a rodinný rozpočet doplňuje příjmy z nájmu svého brněnského bytu a prací v kanceláři na částečný úvazek. Jan udělil manželce Petře následující plnou moc: "Daňový subjekt Jan Novák, nar. 24. 6. 2000, trvale bytem Veveří 70, 611 80 Brno (dále jen „zastoupený“) udělením této plné moci zmocňuje Petru Novákovou, nar. 17. 8. 2000, trvale bytem Perníková 10, 530 01 Pardubice (dále jen „zástupce“), aby za zastoupeného zpracovala a podala řádné daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2022." Petra podala Janovo daňové přiznání elektronicky 4. 4. 2023 (úterý). V daňovém přiznání byly přiznány příjmy z fotografování (příjmy celkem 1.500.000 Kč a výdaje ve výši 300.000 Kč) a příjmy z pracovního poměru, v němž hrubá mzda činila za rok 125.000 Kč. Byly uplatněny slevy na dani, a to základní sleva na poplatníka a sleva na studenta. V daňovém přiznání bylo dále uplatněno daňové zvýhodnění na všechny 3 děti. Daň podle tohoto daňového přiznání uhradil Jan dne 17. 4. 2023. Dne 24. 4. 2023 si Petra uvědomila, že zapomněla do Janova daňového přiznání zahrnout jeho příjem z nájmu (příjmy 300.000 Kč a výdaje 25.000 Kč). Následující den 25. 4. 2023 tedy Petra učinila nové podání – ze své datové schránky podala Janovo daňové přiznání, kde byly již zahrnuty i příjmy z nájmu, a toto daňové přiznání označila jako dodatečné. Nic dalšího Petra ani Jan do dnešního dne neučinili.

Určete, kdo je pro daňový subjekt věcně a místně příslušným správcem DPFO:

Finanční úřad pro Jihomoravský kraj

Bylo daňové přiznání ze dne 25. 4. 2023 přiznáním dodatečným? Svou odpověď zdůvodněte.

Ne, bylo to opravné přiznání, protože lhůta pro podání daňového přiznání elektronicky je čtyři měsíce a řádně je možno podat až do 2.5.

Zvažte rozhodná data pro posouzení plynutí lhůty pro stanovení daně vyplývající ze zadání a uveďte datum, kdy v daném případě lhůta skončí:

Lhůta pro stanovení daně je prekluzivní tři roky a začíná běžet posledním dnem pro podání řádného daňového tvrzení, což je v tomto případě 2.5.2023 a skončí 2.5.2026.

Do kdy byla splatná Janova daň? Uveďte datum:

2.5.2023

Vyplývá ze zadání, že došlo k porušení některé z povinností daňového subjektu? Pokud ano, uveďte, k jakému a jaký druh negativního následku (druh, nikoliv výpočet) za něj hrozí.

Nedoplatili část daně z nájmu, za což hrozí úrok z prodlení.

Pokud daňový subjekt již dál konat nebude, jaký zákonný postup lze od správce daně dále očekávat?

(Správce daně bude brát v úvahu opravné podání, na základě kterého vyměří daň platebním výměrem
daňový subjekt zatím uhradil jen část daně a měl do 2.5. uhradit zbytek. Správce daně proto vyměří úrok z prodlení.) Následovat bude výzva a pokud ani po ní daňový subjekt dluh neuhradí, dojde k daňové exekuci.

Do dnešního dne se daňovému subjektu správce daně neozval. Má daňový subjekt ještě šanci něco v daňovém přiznání změnit? Pokud ano, uveďte jak, do kdy a zda tuto situaci pokrývá stávající plná moc.

Ano, podáním dodatečného daňového přiznání v prekluzivní lhůtě 3 roky pro stanovení daně lze ještě něco změnit, musí být dodržena i subjektivní lhůta do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy na novou skutečnost přišel. Plná moc se na to nevztahuje, protože nejde o řádné daňové přiznání.

Může se daňový subjekt stát plátcem DPH? Pokud ano, co pro to musí udělat?

I když nepřekračuje obrat (2 mil. Kč), může se jako OSVČ stát dobrovolným plátcem DPH, pokud podá přihlášku k registraci a správce daně jí vyhoví konstitutivním rozhodnutím.

Část C

Uveďte, zda musí být návrh na zahájení řízení před finančním arbitrem podán na předepsaném formuláři. Své tvrzení krátce zdůvodněte:

Nemusí, formulář je sice k dispozici pro ulehčení podání návrhu spotřebiteli, ale nemusí jej využít, jak stanoví § 10 zákona o finančním arbitrovi. Návrh však musí obsahovat povinné náležitosti.

Finanční arbitr vydal nález, kterým uložil pojišťovně pořádkovou pokutu za nesoučinnost. Proti tomuto nálezu se pojišťovna bránila podáním námitky, avšak neúspěšně (původní rozhodnutí bylo arbitrem potvrzeno). Uveďte, zda může pojišťovna pravomocné rozhodnutí finančního arbitra napadnout u soudu. Pokud ano, uveďte jakým podáním a podle jakého zákona:

Ano, může se bránit u soudu v rámci správního soudnictví - místně příslušný krajský soud, pokud podá žalobu proti rozhodnutí správního orgánu, má na to dvouměsíční lhůtu, po jejímž uplynutí již nelze podání doplnit
bude se postupovat podle soudního řádu správního.