Blok 3
Cíl přednášky
Cílem přednášky je podrobně prozkoumat práva a povinnosti daňových subjektů a správců daně v registračním řízení a možnosti poplatníků využít institutu závazného posouzení
Klíčová slova nebo definice
Cíl registračního řízení: Slouží
k tomu, že dojde k přesnému vymezení daňových subjektů pro jednotlivé
správce daně a tedy zjištění okruhu povinných subjektů
DIČ: daňové identifikační číslo (̶CZ+kmenová část: u FO CZrodné číslo, u PO CZIČ – např. CZ0258478), ̶ve specifických případech CZ+vlastní identifikátor správce daně
Závazné posouzení: rozhodnutí o závazném posouzení daňových důsledků, které pro něj vyplynou z daňově rozhodných skutečností již nastalých nebo očekávaných, a to v případech, kdy tak stanoví zákon.
Studijní obsah
-
Registrační řízení v širším pojetí
- Registrační řízení v užším pojetí
- Cíl registračního řízení
Registrace správcem daně (ex offo)
• na základě vyhledávací činnosti správce daně (§ 78 daňového řádu)• na základě součinnosti třetích osob - oznamovací povinnost• na upozornění třetí osoby- Registrace daňovým subjektem• na základě zákona
- ̶Příhláška k registraci
- Označení daňového subjektu
- ̶Obecný identifikátor pro vytvoření daňového identifikačního čísla
- ̶DIČ přidělený v zahraničí, pokud má
- ̶Údaje o povolení nebo oprávnění k činnosti
- ̶Čísla účtů na nichž jsou soustředěny peněžní prostředky z její podnikatelské činnosti
- ̶Daně, ke kterým se registruje
- ̶Organizační jednotky
- ̶U právnické osoby také toho, kdo je oprávněn jednat jejím jménem
-
Rozhodnutí o registraci: do 30 dnů ode dne podání přihlášky
Registrace u jednotlivých daní
- ̶̶Daň z příjmů fyzických osob
- ̶Daň z příjmů právnických osob
- ̶̶DPH
- ̶Spotřební daně
- ̶Energetické daně
- Závazné posouzení̶§ 24a ZDP: Závazné posouzení způsobu rozdělení výdajů (nákladů), které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjmům̶§ 24b ZDP: Závazné posouzení poměru výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovité věci používané zčásti k činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, anebo k nájmu a zčásti k soukromým účelům, které lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů̶§ 33a ZDP: Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením̶§ 34e ZDP: Závazné posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu̶§ 38nc ZDP: Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami̶§ 38nd ZDP: Závazné posouzení způsobu určení základu daně daňového nerezidenta z činností vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny̶§ 47b ZDPH: Závazné posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění̶§ 92 h ZDPH: Závazné posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti
Prezentace z přednášky
Literatura
Povinná studijní literatura:
- aktuální přednášky a další materiály v Isu a aktuální zákony v souladu s účinným právním stavem
Doporučená studijní
literatura:
- Rozehnal, T. Daňový řád (komentář), Praha: Wolters Kluwer
- Baxa, J. a kol. Daňový řád (komentář), Praha: C.H. Beck
Otázky k zamyšlení
1. Jaký má smysl a účel registrace daňových subjektů?
2. Bylo by vhodné rozšířit možnosti závazných posouzení?
Další otázky
Kdy vzniká registrační povinnost? ̶Registrační povinnost vzniká v okamžiku, kdy vznikne daňovému subjektu povinnost podat přihlášku k registraci k jednotlivé dani.
Může se subjekt registrovat na živnostenskému úřadu? Ano, na tiskopisu MPO
Má daňový subjekt má povinnost oznámit změnu údajů? Ano, do 15 dnů ode dne změny
Je možné se odvolat proti rozhodnutí o registraci? Ano
K jakým daním se registruje? Daň z příjmů fyzických osob, ̶Daň z příjmů právnických osob, ̶̶DPH, ̶Spotřební daně, ̶Energetické daně
Co je to závazné posouzení? Rozhodnutí o závazném posouzení daňových důsledků, které pro něj vyplynou z daňově rozhodných skutečností již nastalých nebo očekávaných, a to v případech, kdy tak stanoví zákon.