Adobe Systems Registrační řízení Řízení o závazném posouzení Jan Neckář BZ402Zk Daně a správa daní únor 2021 Adobe Systems Etapy správy daní Adobe Systems Správa daní ̶Postup, jehož cílem je správné (1.) zjištění a (2.) stanovení daně a (3.) zajištění její úhrady ̶ ̶Správa daní je soubor postupů a řízení ̶Probíhá kontinuálně ̶Správa daní ≠ daňová správa ̶Správa daní ≠ daňové řízení ̶ Adobe Systems Etapy správy daní ̶Registrace daňových subjektů vč. činnosti vyhledávací – přípravné řízení ̶Nalézací řízení (Vyměřování daní x Doměřování daní) ̶Inkasní správa ̶Opravné prostředky ̶Vymáhání daní Adobe Systems Zvláštní řízení při správě daní ̶Registrační řízení ̶Řízení o závazném posouzení ̶Daňové řízení ̶Nalézací řízení (vyměřovací x doměřovací řízení) ̶Inkasní řízení (řízení při placení daní, řízení o povolení posečkání) + exekuční řízení ̶Řízení o opravných prostředcích ̶Sankční řízení ̶+ mnohá další (dílčí) řízení… ̶ Adobe Systems Registrační řízení Adobe Systems Pojem registrační řízení ̶Registrační řízení v širším pojetí: výseč správy daní spojená s registrací a vyhledáváním daňových subjektů ̶ ̶Registrační řízení v užším pojetí: řízení v procesu registrace, vyhledávání, změny a zrušení registrace daňového subjektu ̶ Cíl registračního řízení Specifické řízení, která se uplatňuje při správě daní, ale není součástí daňového řízení ve smyslu § 134 DŘ Slouží k tomu, že dojde k přesnému vymezení daňových subjektů pro jednotlivé správce daně a tedy zjištění okruhu povinných subjektů Správce daně zjišťuje údaje proto, aby mohl se subjektem dále pracovat v rámci správy daní Zápatí prezentace 8 Subjekty Oprávněný – správce daně Povinný – daňový subjekt (plátce, poplatník) Zápatí prezentace 9 Zápatí prezentace 10 Registrační a vyhledávací proces Registrace daňových subjektů Oznamování zákonem stanovených skutečností Oznamování změn dat daňových subjektů Identifikace daňových subjektů Řízení o ukončení činnosti daňových subjektů Vyhledávání daňových subjektů Údržba databáze registru daňových subjektů Registrace daňových subjektů (vyhledávání) Zápatí prezentace 11 A. Správcem daně (ex offo) •na základě vyhledávací činnosti správce daně (§ 78 daňového řádu) •na základě součinnosti třetích osob - oznamovací povinnost •na upozornění třetí osoby B. Daňovým subjektem •na základě zákona •dobrovolnost (vlastní rozhodnutí) Adobe Systems Vznik registrační povinnosti ̶Registrační povinnost vzniká v okamžiku, kdy vznikne daňovému subjektu povinnost podat přihlášku k registraci k jednotlivé dani. Adobe Systems Přihláška k registraci ̶Daňový subjekt je povinen uvést předepsané údaje pro správu daní ̶Označení daňového subjektu ̶Obecný identifikátor pro vytvoření daňového identifikačního čísla ̶DIČ přidělený v zahraničí, pokud má ̶Údaje o povolení nebo oprávnění k činnosti ̶Čísla účtů na nichž jsou soustředěny peněžní prostředky z její podnikatelské činnosti. ̶Daně, ke kterým se registruje ̶Organizační jednotky ̶U právnické osoby také toho, kdo je oprávněn jednat jejím jménem ̶ ̶Tiskopis MF ČR, případně tiskopis MPO u živnostenských úřadů Adobe Systems Oznamovací povinnost ̶Daňový subjekt má povinnost oznámit změnu údajů, jež je povinen uvádět při registraci, do 15 dnů ode dne změny ̶Ve stejné lhůtě má povinnost požádat o zrušení registrace (jsou-li dány důvody zrušení registrace) ̶Realizace prostřednictvím oznámení o změně registračních údajů ̶Povinné přílohy (§ 127 odst. 3) ̶Oznamovací povinnost nevzniká k údajům, které lze zjistit z rejstříků (změna sídla v OR, změna jména…) Adobe Systems Pochybnosti v registračním řízení ̶Pokud správci daně vzniknou pochybnosti o správnosti nebo úplnosti údajů uvedených v přihlášce – výzva k vysvětlení, doložení nebo doplnění, případně ke změně ̶Součástí je lhůta (délka dle obecných pravidel lhůt) ̶Je-li vyhověno výzvě ve lhůtě a pochybnosti odstraněny – na přihlášku se hledí jako by byla podána bez vady v den původního podání ̶Je-li vyhověno výzvě po lhůtě – přihláška se považuje za podanou až dnem vyhovění (=sankce) Adobe Systems Rozhodnutí o registraci ̶Lhůta na vydání rozhodnutí: do 30 dnů ode dne podání přihlášky, případně ode dne odstranění vad (lhůta může být prodloužena) ̶Je-li rozhodnutí v souladu s přihláškou – neodůvodňuje se ̶Není-li splněna registrační povinnost – správce daně provede registraci ex offo ̶Přípustný opravný prostředek – odvolání (není vyloučeno) ̶ ̶Změna registračních údajů jen v podobě úředního záznamu! Adobe Systems DIČ ̶Správce daně přidělí daňové identifikační číslo ̶CZ+kmenová část (u FO CZrodné číslo, u PO CZIČ – např. CZ0258478) ̶ve specifických případech CZ+vlastní identifikátor správce daně ̶ ̶Daňový subjekt je povinen DIČ uvádět na všech svých podáních, v případech stanovených zákonem atd. Adobe Systems Registrace u jednotlivých daní ̶Přímé daně ̶Daň z příjmů fyzických osob ̶Daň z příjmů právnických osob ̶Nepřímé daně ̶DPH ̶Spotřební daně ̶Energetické daně ̶ ̶ ̶Různé lhůty, záleží na konkrétní právní úpravě Adobe Systems Řízení o závazném posouzení Adobe Systems Závazné posouzení ̶V rámci českého práva až od 2004 ̶Správce daně se na základ žádosti daňového subjektu závazně vyjádří k problému zdanění ̶Obecná právní úprava § 132 a násl. DŘ, dále pak daňové zákony ̶ ̶§ 132 odst. 1 DŘ „Správce daně vydá daňovému subjektu na jeho žádost rozhodnutí o závazném posouzení daňových důsledků, které pro něj vyplynou z daňově rozhodných skutečností již nastalých nebo očekávaných, a to v případech, kdy tak stanoví zákon.“ Adobe Systems Rozhodnutí o závazném posouzení ̶Výrok rozhodnutí o závazném posouzení obsahuje kromě náležitostí podle § 102 odst. 1 DŘ časový i věcný rozsah závaznosti vydaného rozhodnutí ̶Proti rozhodnutí o závazném posouzení nelze uplatnit opravné prostředky ̶Účinné vůči správci daně, který rozhoduje o daňové povinnosti daňového subjektu (může být i odlišný od správce daně, který rozhodnutí vydal), pokud v době rozhodování o daňové povinnosti je skutečný stav věci totožný s údaji, na jejichž základě bylo rozhodnutí o závazném posouzení vydáno ̶ Adobe Systems Rozhodnutí o závazném posouzení ̶ ̶Rozhodnutí je neúčinné, pokud došlo ke změně právní úpravy ̶ ̶Časové omezení – max. 3 roky + zbytek zdaňovacího období ̶ Adobe Systems Závazné posouzení - situace ̶§ 24a ZDP: Závazné posouzení způsobu rozdělení výdajů (nákladů), které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjmům ̶§ 24b ZDP: Závazné posouzení poměru výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovité věci používané zčásti k činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, anebo k nájmu a zčásti k soukromým účelům, které lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů ̶§ 33a ZDP: Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením Adobe Systems Závazné posouzení - situace ̶§ 34e ZDP: Závazné posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu ̶§ 38nc ZDP: Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami ̶§ 38nd ZDP: Závazné posouzení způsobu určení základu daně daňového nerezidenta z činností vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny ̶§ 47b ZDPH: Závazné posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění Adobe Systems Závazné posouzení - situace ̶§ 92 h ZDPH: Závazné posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti ̶§ 32 ZET: Závazné posouzení o určení evidované tržby ̶ ̶+ další… Adobe Systems Děkuji za pozornost!