Daňová optimalizace + Daňové úniky
Cíl přednášky
Seznámit se základními poznatky vztahujícími se k daňové optimalizaci a daňovým únikům.
Klíčová slova
Daň, daňová kvóta, daňová optimalizace, daňové úniky.
Studijní obsah
Daňovými příjmy se vyznačuje skupina příjmů, které mají charakter daní (povinná, nenávratná, neekvivalentní a pravidelně se opakující zákonem stanovená platba do veřejného rozpočtu) a povinných odvodů.
Daňový výnos je podstatný z hlediska příjmů veřejných rozpočtů. Míru zdanění a celkový daňový výnos zkoumá tzv. Lafferova křivka.
Daňová kvóta uvádí výši daňové zátěže v dané zemi. Může být buď jednoduchá nebo složená. Jednoduchá je taková, kdy čitatele tvoří suma odvodů z daní, poplatků a cel a jmenovatele HDP. Složená (též souhrnná) je taková, kdy čitatele tvoří suma odvodů z daní, poplatků, cel a povinného pojistného a jmenovatele HDP. Pro srovnávání je vždy nutné brát v úvahu složenou daňovou kvótu.
- Důchodový efekt, který má za následek rozpočtové omezení poplatníka
- Substituční efekt, u kterého změna preferencí poplatníka daně ve vztahu se změnou mezního užitku způsobuje újmu jak poplatníku daně (ztráta času, pocit menšího užitku z výrobku, finanční ztrátu apod.), tak státu (vybere menší objem daňového výnosu)
Prezentace z přednášky
Povinná literatura
Příslušné kapitoly povinné literatury zabývající se touto problematikou.
Kalkulačka veřejných příjmů:
Aktuální poznatky k daným problematikám naleznete i v těchto zdrojích (budou postupně přidávány):
Zajímavé články vztahující se k problematice daňových úniků:
www.mfcr.cz/cs/ministerstvo/media/tiskove-zpravy/2023/prehledne-ktere-zmeny-prinese-rok-2024-nejen-pro-o-54178
Zvyšte daně a dejte do pořádku veřejné finance, vyzvala vládu rozpočtová rada. Zdroj: https://www.idnes.cz/ekonomika/domaci/rozpocet-verejne-finance-schodek-narodni-rozpoctova-rada-analyza.A210304_104514_ekonomika_rts
Vláda musí omezit výdaje, jinak bude muset zvednout daně, varuje Národní rozpočtová rada. Zdroj: Vláda musí omezit výdaje, jinak bude muset zvednout daně, varuje Národní rozpočtová rada - Echo24.cz
Výběr silniční daně je administrativně náročný a daň provází i nízká efektivita. Za jednu korunu stát vybere v porovnání s ostatními daněmi čtyřikrát méně. Zdroj : Výběr silniční daně je administrativně náročný a daň provází i nízká efektivita. Za jednu korunu stát vybere v porovnání s ostatními daněmi čtyřikrát méně | NKÚ (nku.cz)
Stanovisko ke zprávě o plnění státního rozpočtu České republiky za 1. pololetí 2021. Zdroj: SZu 1 pol 2021_online.indd (nku.cz)
Komentář Evy Zamrazilové a Pavla Mordy: Financování českého státního dluhu se začne prodražovat, nesmíme zlehčovat dluhovou brzdu. Zdroj: Komentář Evy Zamrazilové a Pavla Mordy: Financování českého státního dluhu se začne prodražovat, nesmíme zlehčovat dluhovou brzdu – ÚNRR (unrr.cz)
Doporučuji k pročtení:
Výroční zpráva NKÚ (2022): NKÚ ve výroční zprávě hodnotí fungování státu. Za minulý rok poukázal na řadu nehospodárných a neefektivních postupů státu, systémové problémy i neudržitelnost veřejných financí. Zdroj: https://www.nku.cz/cz/pro-media/tiskove-zpravy/nku-ve-vyrocni-zprave-hodnoti-fungovani-statu--za-minuly-rok-poukazal-na-radu-nehospodarnych-a-neefektivnich-postupu-statu--systemove-problemy-i-neudr-id12472/
Výroční zpráva NKÚ (2021): Pandemii nejde vinit ze všeho. V řadě oblastí jen zvýraznila problémy, které stát dlouhodobě neřešil. Zdroj: https://www.nku.cz/cz/pro-media/tiskove-zpravy/vyrocni-zprava-nku:-pandemii-nejde-vinit-ze-vseho--v-rade-oblasti-jen-zvyraznila-problemy--ktere-stat-dlouhodobe-neresil---id11770/
Otázky k zamyšlení
- Jaká výše daňové kvóty je dle Vás optimální?
- Je vhodné mít spíše lineární sazby daní nebo progresivní sazby daní?
- Uveďte příklady, kdy je možné vypozorovat působení důchodového efektu, a příklady, kdy je možné vypozorovat působení substitučního efektu.
- Jak je možné obecně snížit objem daňových úniků?
- Uveďte příklady daňové optimalizace pomocí daňového přesunu.