Novela zákona o daních z příjmů JUDr. Ing. Michal Radvan Použité zdroje Ing. Eduard Janota (MFČR): Finanční správa a rozvoj měst a obcí v České republice (soubor vybraných přednášek a prezentací z 8. celostátní konference SMO Hlavní cíle novely n Snížení daňové zátěže pro středně- a nízkopříjmové skupiny poplatníků n Zjednodušení administrativní náročnosti n Podpora mobility pracovních sil Snížení daňové zátěže n Snížení daňových sazeb DPFO - 1. pásmo: z 15% na 12%, - 2. pásmo: z 20% na 19% n Rozšíření 1. pásma ze 109.200 Kč na 121.200 Kč (cca o 11%) n Nahrazeni vybraných nezdanitelných částí základu daně slevami na dani Sazby DPFO (§ 16 odst. 1) Zálohy na DPFO (§ 38h odst. 2) Slevy na dani (§ 35ba) n 7.200 Kč na poplatníka, n 4.200 Kč na manželku, n 1.500 Kč, pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod, n 3.000 Kč, pobírá-li poplatník plný invalidní důchod, n 9.600 Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P, Slevy na dani (§ 35ba) -- pokračování n 2.400 Kč u poplatníka -- studenta. Ostatní nezdanitelné částky podle § 15 zůstávají zachovány a princip jejich použití při stanovení daňového základu a výpočtu daňové povinnosti se nemění. Zjednodušení administrativní náročnosti ... Podpora mobility pracovních sil Zaměstnavatelé mají nově možnost uplatnit daňově uznatelné výdaje: - vynaložené na přepravu zaměstnanců do místa výkonu práce dopravními prostředky charakteru hromadných dopravních prostředků, - výdaje na přechodné ubytování zaměstnanců v hromadných ubytovacích zařízeních. Další změny obsažené v novele n zbavení povinnosti platit daň z min. základu daně u poplatníků majících příjem pouze z lesního hospodářství nebo z dotace ze SR, n daňová podpora pořízeni nebo technického zhodnocení registračních pokladen --- sleva na dani podle termínu zahájení provozu registrační pokladny: - do 30.6.2006 - 1/2 pořizovací ceny, max. 8.000 Kč na pokladnu, - do 31.12.2006 -- 30 % hodnoty technického zhodnoceni, max. 4.000 na pokladnu. Dopady novely na veřejné fondy Dopady novely na územní rozpočty (rok 2006) Příklad 1 -- výpočet záloh na DPFO Zadání: Daňový subjekt pan Karel Vopička je zaměstnán jako zedník ve společnosti Zedník Šikula, s.r.o. Jeho měsíční HM činí 25.000 Kč. Má dvě děti a průkaz ZTP/P. Jakou zálohu na DPFO ze závislé činnosti zaplatí? Jaká je jeho čistá mzda? Příklad 1 -- výpočet záloh na DPFO - pokračování Výpočet (v Kč): HM 25.000 - SaZP (12,5 %) 3.125 Zdanitelná mzda 21.875 Zdanitelná mzda zaokrouhlená 21.900 Záloha na DPFO brutto I 3.676 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. a) 600 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. e) 800 Záloha na DPFO brutto II 2.276 - Daňové zvýhodnění (sleva) 1.000 Záloha na DPFO netto 1.276 Příklad 2 -- výpočet DPFO Zadání: Pan Karel Vopička měl v roce 2006 tyto příjmy a výdaje (v Kč): 1) Závislá činnost: HM 300.000, SaZP 37.500, zálohy na DPFO 15.312 2) Živnost (zedník): P 420.000, V 180.000 3) Odborné články na téma štukování v časopise "Udělej si sám": leden 2.300, duben 4.800, prosinec 720 4) Soudní znalectví: 25.000 5) Prodej RD, který tři roky vlastnil a kde i bydlel: 4,5 mil. Pan Vopička má dvě děti a průkaz ZTP/P. Jaká je jeho daňová povinnost k DPFO za rok 2006? Příklad 2 -- výpočet DPFO - pokračování OSVOBOZENÍ: příjem z prodeje RD - § 4 odst. 1 ZDP ZVLÁŠTNÍ SAZBA: články za leden a prosinec nedosahují 3.000 Kč - § 7 odst. 8 PAUŠÁLNÍ VÝDAJE: živnost 60 % - § 7 odst. 9 pís. b) - 252.000 Kč odborný článek 40 % - § 7 odst. 9 pís. e) - 1.920 Kč znalecká činnost 40 % - § 7 odst. 9 pís. e) - 10.000 Kč STANOVENÍ DZD: § 6: závislá činnost § 7: živnost, odb. článek, znalecká činnost Příklad 2 -- výpočet DPFO - pokračování Výpočet (v Kč): DZD § 6 (HM -- SaZP) 262.500 DZD § 7 (P - V) 185.880 Základ daně 448.380 Základ daně zaokrouhlený 448.300 DPFO brutto I 98.684 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. a) 7.200 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. e) 9.600 DPFO brutto II 81.884 - Daňové zvýhodnění (sleva) 12.000 DPFO netto 69.884 - Uhrazené zálohy 15.312 DOPLATEK 54.572 Výsledek novely Původní úprava: DPFO = 88.116 Kč Nová úprava: DPFO = 69.884 Kč ROZDÍL: 18.232 Kč