Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti Michal Radvan Druhy příjmů ze závislé činnosti Ø Příjmy z pracovněprávních poměrů a poměrů obdobných Ø Příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů Ø Odměny členů statutárních orgánů Funkční požitky… …pobírají členové vlády, PČR, ústředních orgánů státní správy, zastupitelé obcí a krajů apod. Výjimka Ø Příjmy do 5,000 Kč ze zaměstnaneckého poměru – srážková daň 15 %; vždy je nutné zvýšení o SaZP Ø Cestovní výdaje Ø Stravné Ø Oděvy, ochranné pomůcky, čistící prostředky apod. Ø Zálohy přijaté z-ncem Ø Náhrady za opotřebení vlastního nářadí Vozidlo pro soukromé účely… …je považováno za příjem ve výši 1 % ze vstupní ceny vozidla, minimálně však 1,000 Kč. Dílčí základ daně podle § 6 Celkový úhrn příjmů od jednoho zaměstnavatele zvýšený o SaZP Pojistné na soc. zab. + příspěvek na státní politiku zaměstnanosti – 26 % Pojistné na všeobecné zdrav. poj – 9 % CELKEM 35 % z hrubé mzdy Způsob výpočtu zálohy na DPFO při podání prohlášení HM + SaZP (35 %) ______ Superhrubá mzda Superhrubá mzda zaokrouhlená Záloha na DPFO brutto I - Slevy (§ 35ba s výjimkou odst.1 pís. b)___ Záloha na DPFO brutto II - Daňové zvýhodnění (sleva)___ Záloha na DPFO netto Prohlášení (§ 38k odst. 4 ZDP) Ø Do 30 dnů po nástupu do zaměstnání a následně vždy do 15. února Ø Pro uplatnění slev na dani Ø Pro daňové zvýhodnění na děti Ø Vždy jen u jednoho zaměstnavatele Zálohy na DPFO (§ 38h odst. 2) 15 % Slevy na dani (§ 35ba) Ø 24.8400 Kč na poplatníka, Ø 24.8400 Kč na manželku, Ø 2.520 Kč, pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod, Ø 5.040 Kč, pobírá-li poplatník plný invalidní důchod, Ø 16.140 Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P, Slevy na dani (§ 35ba) – pokračování Ø 4.020 Kč u poplatníka – studenta. Ostatní nezdanitelné částky podle § 15 zůstávají zachovány a princip jejich použití při stanovení daňového základu a výpočtu daňové povinnosti se nemění. Daňové zvýhodnění (§ 35c) Ø 10.6800 Kč ročně za vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti Ø 21.360 dítě s průkazem ZTP/P Ø Do daňové povinnosti 0 Kč se jedná o slevu, pak o daňový bonus Ø Bonus se vyplácí v rozmezí 100 – 52.200 Kč ročně, je třeba alespoň šestinásobek min. mzdy (50 – 4.350 měsíčně, alespoň ݣin. mzdy) Způsob výpočtu zálohy na DPFO při nepodání prohlášení HM + SaZP (35 %) Superhrubá mzda Superhrubá mzda zaokrouhlená Záloha na DPFO 15 % Roční zúčtování (§ 38ch) Ø Jeden nebo postupně několik z-vatelů Ø Nemá další příjmy nad 6,000 Kč Ø Písemná žádost do 15.února Ø Poslední plátce daně Ø Doklady od všech předchozích plátců daně a další doklady k uplatnění slev a nezdanitelných částek Ø Nepodá sám daňové přiznání Ø Přeplatek bude uhrazen ve mzdě za březen Nezdanitelné částky (§ 15) Ø Dary – 2% ze základu daně, min. 1,000 Kč – 10 % ze základu daně Ø Úroky ze stavebního spoření, hypoúvěru apod. na stavbu určenou k bydlení Ø Penzijní připojištění snížené o 6,000 Kč, max. 12,000 Kč Ø Životní pojištění, max. 12,000 Kč Ø Příspěvek odborům – 1,5 % z hrubé mzdy, max. 3,000 Kč Daňové přiznání Ø Každý, jehož roční příjmy přesáhly 15,000 Kč nebo má ztrátu s výjimkou těch, kteří si nechají zpracovat roční zúčtování Ø Do 31. 3., event. další lhůty Sazby DPFO (§ 16 odst. 1) 15 % Způsob výpočtu DPFO Výpočet (v Kč): DZD § 6 (HM + SaZP)____ Základ daně Základ daně zaokrouhlený DPFO brutto I - Slevy(§ 35ba) DPFO brutto II - Daňové zvýhodnění (sleva) DPFO netto - Uhrazené zálohy ____ DOPLATEK/PŘEPLATEK