Proces správy daní Michal Radvan Daňové řízení l specifické správní řízení o dani ve smyslu legislativní zkratky, tedy jako daňové řízení sensu stricto, což je významné pro přípustnost, resp. nepřípustnost subsidiárního použití předpisů o obecném správním řízení Správa daně l veškerá činnost správce daně při péči o příslušnou daň, jež se děje v rámci právem regulovaných i neregulovaných procesních postupů, z nichž se některé realizují v rámci daňového řízení jako autoritativní externí aplikační procesy Definice správy daní dle ZSDP l Právo činit opatření potřebná ke správnému a úplnému zjištění, stanovení a splnění daňových povinností, zejména – Právo vyhledávat daňové subjekty – Právo daň vyměřit, vybrat, vyúčtovat, vymáhat – Právo kontrolovat splnění výše uvedených povinností Daňový proces l překračuje rámec ZSDP, zahrnuje postupy všech účastníků daňových vztahů, tedy i postupy v rámci vztahu poplatníka a plátce v rámci jedné daně, nikoliv jen postupy daňového subjektu vůči správci daně Správce daně l MFČR l UFO – FÚ, FŘ l CO – CÚ, CŘ l Jiné správní orgány l Obce, kraje l Soudy l ČRo, ČT – Otázky věcné a místní příslušnosti Adresáti správy daní l Poplatník l Plátce l Právní nástupce l Třetí osoby Etapy správy daní l Registrace daňových subjektů vč. činnosti vyhledávací – přípravné řízení l Vyměřování daní l Inkasní správa l Opravné prostředky l Vymáhací Stádia řízení l Zahájení l Zjišťování podkladů l Vydání rozhodnutí l Přezkum rozhodnutí l Výkon rozhodnutí Zásady řízení l zásada zákonnosti l zásada součinnosti a spolupráce l zásada hospodárnosti a přiměřenosti l zásada volného hodnocení důkazů l zásada objektivní pravdy l zásada neveřejnosti l zásada mlčenlivosti l zásada oficiality l zásada rovnosti l zásada úředního jazyka l zásada priority jednání daňového subjektu l zásada zákazu převodu daňové povinnosti l zásady dle SŘ (zásady ochrany práv nabytých v dobré víře, zásada veřejného zájmu, zásada předvídatelnosti, služba veřejnosti, zásada rychlosti řízení) Zahájení řízení - lhůty pro podávání DP l Obecná – 3 M, 25 D l Prodloužené – o 3 M, na 10 M l Zvláštní – Viz hmotněprávní zákony l Opravné a dodatečné DP Vymření daně l Konkludentní l Vytýkací řízení l Podle pomůcek l Na základě DoDaP l Lhůty pro vyměření daně – 3+ R, prekluze Placení daně l Způsoby placení l Lhůty – 6+ R, promlčení l Úrok z prodlení vs. penále l Postavení ručitele Exekuční řízení l Exekuční titul l Exekuční příkaz l Exekuční náklady Řádné opravné prostředky l Odvolání l Stížnost l Námitka l Reklamace Mimořádné opravné prostředky l Obnova řízení l Přezkoumání daňových rozhodnutí l Prominutí daně l Opravy omylů a nesprávností