Rozhodování, sankce ve správě daní



                                       Rozhodnutí podle ZSDP





Rozhodnutí

n  Jen na jeho základě lze ukládat povinnosti nebo přiznávat práva v daňovém řízení



n  Účinné rozhodnutí – to, které je řádně doručené



n  Rozhodnutí, zvl. formy:

n  Platební výměr, dodatečný platební výměr … (§ 32/8)

n  Výzva - pozor na vztah k opr. prostředkům:

n  viz výzva dle § 43/1 ve vazbě na § 48/2 ZSDP

jiný případ je ale např.

n  výzva dle § 73/1 ZSDP

Rozhodnutí - náležitosti

a)označení oprávněného správce daně, který rozhodnutí vydal,



b) číslo jednací, případně i číslo platebního výměru, datum podpisu rozhodnutí, které je dnem
vydání rozhodnutí,



c) přesné označení příjemce rozhodnutí,



d) výrok s uvedením právních předpisů, podle nichž bylo rozhodováno, a jde-li o peněžité plnění,
také částku a číslo účtu příslušné banky nebo spořitelního a úvěrního družstva, na nějž má být
částka zaplacena,



e) lhůta plnění,



f) poučení o místu, době a formě podání opravného prostředku s upozorněním na případné vyloučení
odkladného účinku,



g) vlastnoruční podpis pověřeného pracovníka správce daně s uvedením jména, příjmení a funkce a
otisk úředního razítka se státním znakem; tuto náležitost lze nahradit zaručeným elektronickým
podpisem pracovníka a jeho kvalifikovaným certifikátem.

Odůvodnění

n  Není vždy nutnou součástí rozhodnutí



n  Pokud zákon nutnost odůvodnění stanoví, pak být musí

n  (např.- § 37/3 ZSDP),

n  § 32/11 ZSDP

Vady rozhodnutí – chybějící náležitosti

n  Poučení o opravném prostředku:

n  Pokud připuštěn opr. prostředek tam, kde dle ZSDP nelze: připustí se



n  Poučení - lhůta:

n  Pokud uvedena delší lhůta – platí delší

n  Pokud uvedena kratší lhůta – do 6 měsíců od doručení

n  Pokud není vůbec - do 6 měsíců od doručení





Vady rozhodnutí – chybějící náležitosti

n  Pokud chybí jiná náležitost :



n  Dle § 32/7: rozhodnutí je NEPLATNÉ



Právní moc a vykonatelnost rozhodnutí

n  Pravomoc a vykonatelnost rozhodnutí ve vazbě na opravné prostředky

n  ZSDP § 32/12 a 13

n  DŘ § 103:

     Rozhodnutí, které je účinné a proti kterému se nelze odvolat, je v právní moci.

     Rozhodnutí, které je účinné, je vykonatelné, jestliže se proti němu nelze odvolat, nebo
jestliže odvolání nemá odkladný účinek, a uplynula-li lhůta k plnění, pokud byla stanovena.



                                         Sankce podle ZSDP

Sankce

n  Za porušení povinností nepeněžité povahy



n  § 25 – pokuta za porušení mlčenlivosti

n  Max 500 000 Kč

n  § 37 - pokuta

n  Max 2 000 000 Kč

n  § 38 - pozastavení činnosti

n  Max 30 dní

n  § 68 - zvýšení daně

n  Až o 10%

Sankce

n  Za porušení povinností peněžité povahy

n  § 37b – penále

n  20% (5%, př. kdy nevzniká - § 37b/3)

n  § 63 úrok z prodlení

n  odpovídá ročně výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o čtrnáct procentních
bodů, platné pro první den příslušného kalendářního pololetí. Úrok z prodlení se uplatní nejdéle za
5 let prodlení:

n  Aktuálně: 1,5 + 14 = 15,5%

n  (viz www.cnb.cz)

n  Speciální úprava úroku v § 60 (zejm. odst. 6):

n  Aktuálně: 1,5 + 7 = 8,5%

n  Nelze současně uplatnit úrok dle § 63!

Úrok PRO daňový subjekt

n  Úrok pro daňový subjekt

n  § 64/6 ZSDP: Pokud

n  správce daně zavinil vznik přeplatku a

n  vrátí jej daň. dlužníku po uplynutí lhůty

n  Aktuálně: 1,5 + 14 = 15,5% (viz www.cnb.cz)

n  Pokud by:

n  skutečná škoda způsobená daň. dlužníku:

n  nezákonným rozhodnutím nebo

n  nesprávným úředním postupem

n  byla vyšší než úrok dle § 64/6, přiznaný úrok se na úhradu této skutečné škody započítává.