Úroky, splátky Právnické výpočty Adam Ptašnik 2009 Základní pojmy • Jistina: částka, která byla předmětem závazku - základ, ze kterého se počítají úroky • Sazba (úroková míra): koeficient pro výpočet úroku za určitou dobu (např. rok, vyjádřen „p.a.“) • Úrok: příslušenství pohledávky vyjadřující hodnotu peněz (zvyšuje se v závislosti na čase) • Kapitalizace: připočtení úroku k jistině Sazby ČNB • 2T Repo – nejvyšší úroková míra poskytována ČNB komerčním bankám za zapůjčenou jistinu oproti cenným papírům na dobu 2 týdnů • Lombadní – úroková míra, za kterou půjčuje ČNB přes noc prostředky komerčním bankám – horní mez krátkodobých úrokových sazeb na peněžním trhu • Diskontní – úroková míra, za kterou komerční banky ukládají přes noc prostředky u ČNB – dolní mez krátkodobých úrokových sazeb na peněžním trhu www.cnb.cz Příklady sazeb • Polovina diskontní sazby (úroky z vkladů na běžném účtu: § 714 ObZ) • Polovina lombardní sazby (úroky z vkladů na vkladovém účtu: § 718 ObZ) • Dvojnásobek diskontní sazby (úrok z prodlení do 27. 4. 2005: § 1 NÚ) Způsoby úročení • Jednoduché – úroky jsou odděleny od jistiny (úroky z prodlení: § 517/2 OZ) • Složené – úroky se vždy po určitém čase kapitalizují – ročně (úroky z vkladů na vkladovém účtu: § 718 ObZ) – měsíčně (úroky z vkladů na běžném účtu: § 714 ObZ) – spojitě – v každém okamžiku (v právních předpisech se nevyskytuje) Úroky z prodlení - sazby • OZ: Repo sazba + 7 procentních bodů (§ 1 NÚ) • ZP: Dle OZ (§ 326 ZP) • ObZ obecná: Smluvní, subsidiárně dle OZ (§§ 369/1 ObZ) • ObZ s vkladem společníka: 20 % (§ 80/2 ObZ) Úroky z prodlení • Vznikají první den prodlení, dále se jen mění jejich výše • Promlčení nastává po 3 letech od vzniku (§ 110/3 OZ) Úroky z prodlení vs. smluvní pokuta Úroky z prodlení • Ze zákona i smluvní • Zajišťuje pouze včasnost plnění • Plnění pouze peněžité • Zvyšují se s časem Smluvní pokuta • Pouze ze smlouvy • Zajišťuje jakoukoli povinnost • Jakékoli plnění, popř. i jiná povinnost • Konstantní Úroky dle ZSDP • Úrok z prodlení (§§ 63 – 64 ZSDP): správně vyměřená daň, nedoplatek nebo přeplatek (zaviněný správcem) po splatnosti – repo sazba + 14 procentních bodů • Úrok při posečkání (§ 60 ZSDP): odložení splatnosti (i do splátek) – repo sazba + 7 procentních bodů Jednorázové sankce dle ZSDP • Penále (§ 37b ZSDP): dodatečně vyměřená daň správcem (neplatí se u dodatečného daňového přiznání) – 20 % z dodatečně vyměřené částky, je-li zvyšována daň nebo snižován její odpočet – 5 % z dodatečně vyměřené částky, je-li snižována daňová ztráta • Zvýšení daně (§ 68 ZSDP): daňové přiznání není podáno včas – až 10 % z daně Opětující se plnění, splátky • Každé plnění/splátka má vlastní režim (§ 103 OZ) • Promlčení (§ 110/3 OZ) – 3 roky – 10 let po pravomocném přiznání nebo uznání • Ztráta výhody splátek (§ 565 OZ) – nastává okamžikem splatnosti nesplacené splátky za podmínek – je-li možnost ztráty dohodnuta nebo stanovena – je-li ztráta uplatněna do splatnosti příští splátky Souběhy dluhů • Podmínky: – dlužník poskytuje věřiteli plnění – má vůči věřiteli více dluhů stejného druhu – neoznačí dluh, na který plní Úhrada dluhů v souběhu - ZSDP • Určení daně (§ 59/2 ZSDP): – dlužníkem – dlužníkem na výzvu správce – správcem • V rámci daně vždy (§ 59/5 ZSDP) – náklady řízení – pokuty a penále – zvýšení daně – nejstarší nedoplatky daně – běžné platby daní – úrok Úhrada dluhů v souběhu – ObZ • Podle zajištění, a to nejdříve nejméně zajištěné (§ 330/4 ObZ) • Stejně zajištěné v pořadí splatnosti (§ 330/4,1 ObZ) • Se stejnou splatností poměrně • V rámci dluhu v pořadí (§ 330/1,2 ObZ) : • příslušenství (úroky) • jistina • náhrada škody z tohoto dluhu Úhrada dluhů v souběhu - OZ • zrušený § 73 OZ (do 31. 12. 1991): – podle pořadí splatnosti – v rámci stejného dluhu: • příslušenství • jistina • Aktuálně ? Úhrada dluhů v souběhu – OZ • Dle zrušeného § 73? + výklad podle toho, co úkon obvykle znamená – jaký pak mělo smysl jeho zrušení? • Analogicky s ObZ (§ 330)? + nejbližší právní předpis – ustanovení v OZ existovalo, ale bylo zrušeno • Výběr na věřiteli? + § 73 zrušen novelou přinášející smluvní svobodu (zák. č. 509/1991 Sb.) – ObZ je mnohem volnější, ale toto stanoveno je • Bezdůvodné obohacení? + neplatnost plnění pro jeho neurčitost – nespravedlivé, jestliže si věřitel nemůže ponechat plnění dlužníka Úhrada dluhů v souběhu – ZP • ? – odkazuje pouze na OZ (§ 326 ZP) Použité předpisy • OZ: Zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník (§§ 73, 103, 110/3, 121/3, 517/2, 544-545, 565) • ObZ: Zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník §§ 80/2, 330, 369/1, 502, 714, 718) • ZP: Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce (§ 326) • ZSDP: Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků (§§ 37b, 59, 60, 63, 64, 68) • NÚ: Nařízení č. 142/1994 Sb., kterým se stanoví výše úroků z prodlení a poplatku z prodlení podle občanského zákoník