Zápatí prezentace pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Zápatí prezentace Zdanění motorových vozidel Michal Radvan Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 2 Typy daní na motorová vozidla nRegistrační daň nPravidelně placená daň nSpotřební daň z pohonných hmot nČasové poplatky nVýkonové poplatky Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 3 Silniční daň nZákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů nPravidelná majetková daň nVýnos cca. 5,5 mld. je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury nSpráva vykonávána územními finančními orgány Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 4 Předmět daně silniční nTaková silniční motorová vozidla, která jsou vyrobena za účelem provozu na pozemních komunikacích pro přepravu osob, zvířat nebo věcí a jejich přípojná vozidla nRozhodujícím pro určení, zda jde o silniční vozidlo, je druh (příp. kategorie) vozidla zapsaný v technickém průkazu vozidla Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 5 Předmět daně silniční nmotocykly nosobním automobily nautobusy nnákladní automobily nspeciální automobily npřípojná vozidla nostatní vozidla Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 6 Aby tato vozidla podléhala silniční dani, musí splňovat následující podmínky: n nVozidlo musí být registrováno v České republice, tzn. má standardní státní poznávací značku; tím je respektována praxe států Evropské unie zdaňovat vozidla pouze ve státě registrace nVozidlo musí být provozováno v České republice, nVozidlo musí být používáno k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti, případně používáno v přímé souvislosti s podnikáním, eventuelně k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daní z příjmů Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 7 n Výše uvedené podmínky se nevztahují na vozidla s celkovou hmotností více než 3,5 t, pokud jsou v České republice registrována a jsou určena výlučně k přepravě nákladů. Taková vozidla jsou předmětem daně vždy. Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 8 Předmětem daně nejsou nspeciální pásové automobily (např. rolby používané k úpravě svahů v lyžařských střediscích), nzemědělské, lesnické a další (např. kolové) traktory a jejich přípojná vozidla, nsamojízdné a přípojné pracovní stroje, nnemotorové pracovní stroje nebo nemotorová vozidla tažená nebo tlačená pěšky jdoucí osobou, nvozíky pro invalidy s motorickým pohonem, nvozidla se zvláštní registrační značkou (trvale manipulační vozidla, historická vozidla, vozidla pro zkušební účely apod.), nvšechna další silniční vozidla, která nejsou používána k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti, případně používána v přímé souvislosti s podnikáním, eventuelně k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daní z příjmů n Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 9 Osvobození od daně silniční nveřejná prospěšnost npolicie, požárníci, záchranná služba… nekologické aspekty nelektrický pohon, hybridní pohon, LPG pohon, autobusy nvozidla určená k údržbě komunikací nvozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů nvozidla kategorie L Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 10 Poplatníci daně silniční nprovozovatel nuživatel nstálá provozovna nebo jiná organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí nzaměstnavatel n nVíce spolupoplatníků – solidární povinnost Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 11 Základ daně silniční nu osobních automobilů (s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon) je základem daně zdvihový objem motoru v cm3 nu návěsů tvoří základ daně součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav nu ostatních vozidel (autobusy, nákladní automobily, tahače apod.) tvoří základ daně největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 12 Sazba daně npevná n npro skupinu osobních automobilů: n1.200 – 4.200 Kč/rok npro skupiny návěsů a ostatních vozidel: n1.800 – 50.400 Kč/rok n nplatí se poměrně za měsíc Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 13 Sazba daně snížená nzdaňované vozidlo je určeno pro činnost výrobní povahy v rostlinné výrobě a tuto skutečnost má uvedenu v technickém průkazu nv takovém případě lze základní sazbu daně snížit o 25 % Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 14 Sazba daně snížená no 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace, no 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců, no 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců. n nBez ohledu na datum první registrace se sazba daně u všech vozidel s výjimkou osobních automobilů snižuje o 100 % u nákladních vozidel vč. tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, pokud tato vozidla nejsou používána k podnikání nebo v přímé souvislosti s podnikáním nebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů anebo nejsou provozována pro cizí potřeby a jsou-li používána nepodnikatelskými subjekty, jako vozidla autoškol nebo osobami fyzickými. Obdobně používaná vozidla s hmotností vyšší než 12 tun mají nárok na slevu ve výši 48 %. n nsnížení daně není možné kombinovat nsnížení sazby daně se u téhož poplatníka vztahuje i na počet návěsů nebo tandemových přívěsů Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 15 Sazba daně zvýšená nvozidla registrovaná v České republice do 31. prosince 1989 – o 25 % Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 16 Denní sazba speciální nzaměstnavatel je oprávněn uplatnit speciální denní sazbu daně silniční ve výši 25 Kč za každý započatý den použití automobilu Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 17 Sleva na dani nv případě kombinované dopravy nv závislosti na počtu jízd n25 – 100 % Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 18 Pokyn MF ČR D-241 – Rozhodnutí o prominutí daně silniční n nvozidlo je pořízeno formou finančního leasingu a v technickém průkazu je jako provozovatel zapsán nájemce, který vozidlo nepoužívá k podnikání (tzv. soukromý leasing) nvozidlo je určeno a používáno výlučně pro přepravu koní nvozidlo má uloženou státní poznávací značku formou depozita u registračního místa a není sjednáno pojištění odpovědnosti z provozu vozidel (tzv. povinné ručení) nvozidlo bylo dočasně vyřazeno z registru silničních vozidel Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 19 Správa daně silniční nDaňové přiznání k dani silniční podává poplatník do 31. ledna kalendářního roku následujícího nplacení ve lhůtě pro podání daňového přiznání nzálohové platby: čtyři splátky, a to k 15. dubnu, k 15. červenci, k 15. říjnu a k 15. prosinci Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 20 Evropská regulace poplatků za užívání dálnic nsměrnice Evropského parlamentu a Rady 1999/62/ES ze dne 17. června 1999 o výběru poplatků za užívání určitých pozemních komunikací těžkými nákladními vozidly (směrnice „Eurovignette“) nsměrnice Evropského parlamentu a Rady 2004/52/ES ze dne 29. dubna 2004 o obecně rozšířeném zavedení a interoperabilitě elektronických systémů silničního mýta ve Společenství Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 21 Časové poplatky nzákon č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů npoplatek za užívání dálnic a rychlostních silnic označených příslušnými dopravními značkami do roku 2006 nčasový poplatek od 2007 npovinnost zakoupit dálniční známku mají všichni řidiči vozidel nejméně se čtyřmi koly a provozovatelé souprav, kteří užívají české dálnice a rychlostí silnice nnejvyšší povolená hmotnost vozidla nebo soupravy přitom nepřesahuje dvanáct tun Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 22 Sazby časových poplatků ndo nejvyšší povolené hmotnosti 3,5 tuny 1.200 Kč, no největší povolené hmotnosti nad 3,5 tuny do největší povolené hmotnosti, která činí méně než 12 tun, 20.000 Kč nnařízení vlády č. 484/2006 Sb., o výši časových poplatků a o výši sazeb mýtného za užívání určených pozemních komunikací, stanoví sazby na 1,000 Kč a vyšší + měsíční a sedmidenní sazby Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 23 Elektronické mýtné nzákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů nnařízení vlády č. 484/2006 Sb., o výši časových poplatků a o výši sazeb mýtného za užívání určených pozemních komunikací nzohledněny EURO limity a počty náprav, schváleny i sazby na silnicích I. třídy Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 24 De lege ferenda nzáklad daně podle CO2 nrozšíření elektronického mýtného na silnice první třídy přes satelitní systém? nekologie a ekonomie jdou proti sobě nmajetková daň má respektovat majetkovou situaci poplatníka, ale čím starší a méně hodnotné auto, tím vyšší daň s ohledem na ekologické aspekty Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 25 P8260321 Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 26 P8240167 Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 27 a170 Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 28 P8250044 Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 29 P9010165