pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Majetkové daně Daň z nemovitostí Michal Radvan www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Definice majetkových daní nPřímé daně nVyměřované na základě majetku (in rem) nAdresné daně n nMAJETEK – soubor penězi ocenitelných hodnot vázaných k určitému subjektu n nPODÍL MAJETKOVÝCH DANÍ nNa HDP: 0,5 % nNa celkových daňových výnosech: 1,3 % www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nMajetkové daně se vztahují na… nMajetek movitý (SilD, DDěd, DDar, poplatek ze psů, koncesionářské poplatky) nMajetek nemovitý (DZN, DDěd, DDar, DPN) nMajetkovým daním podléhá… nDržba majetku (DZN, DSil, poplatek ze psů, koncesionářské poplatky) nNabytí majetku (DDěd, DDar, DPN) www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daně z čistého bohatství nSbírky, cenné papíry, životní pojistky, goodwill, autorská práva, patenty nProblematické měření hodnoty nProblematická kontrola www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Organizační diagram Majetkové daně Daň dědická Daň darovací Daň z převodu nemovitostí Daň z nemovitostí Daň silniční www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Organizační diagram Daně z majetku a bohatství Placené nepravidelně Z kapitálových transferů Placené pravidelně Z čisté hodnoty majetku Z nemovitostí Z kapitálových transakcí Z kapitálových výnosů Pozůstalostní / dědická Darovací Silniční www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Majetkové daně jako druhé a další zdanění nDaň důchodová nDaň z převodu nemovitostí/dědická / darovací nDaň z nemovitostí www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z nemovitostí nDaň z pozemků nDaň ze staveb nDaň z bytů nDaň ze samostatných nebytových prostorů www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Hlavní problémy regulace DzNem de lage lata n nNízký výnos DzNem nZáklad DzNem nSprávce DzNem nInformovanost obcí o daňových dlužnících n 9 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Podíl DzNem na daňových příjmech Cevro 1 nZdroj: Peter Chrenko: Fiskální význam daně z nemovitostí (Seminář „Budoucnost daně z nemovitostí: zvýšit nebo zrušit?“, CEVRO, 18.2.2010) 10 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Vývoj výnosu DzNem nZdroj: Peter Chrenko: Fiskální význam daně z nemovitostí (Seminář „Budoucnost daně z nemovitostí: zvýšit nebo zrušit?“, CEVRO, 18.2.2010) 11 Cevro 2 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Podíl DzNem na celkových příjmech místních rozpočtů a HDP (2007) nZdroj: Peter Chrenko: Fiskální význam daně z nemovitostí (Seminář „Budoucnost daně z nemovitostí: zvýšit nebo zrušit?“, CEVRO, 18.2.2010) 12 CEVRO 3 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daňové příjmy obcí v ČR (2008) nZdroj: Peter Chrenko: Fiskální význam daně z nemovitostí (Seminář „Budoucnost daně z nemovitostí: zvýšit nebo zrušit?“, CEVRO, 18.2.2010) 13 Cevro 5 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zvýšení daně je nepopulární, ale … n… je třeba jej vysvětlit: nZ výnosu je hrazen úklid chodníků a komunikace nZ výnosu jsou hrazeny náklady na veřejné osvětlení nObec vybudovala kanalizaci a vodovod nObec uhradila náklady spojené s plynofikací nObec zajišťuje ochranu majetku (městská policie) nZ výnosu je dotována školka nZ výnosu je dotována hromadná doprava nAtd. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Funkce daně nFiskální - je převažující; jejím účelem je zajistit příjmy státu a dalších veřejnoprávních korporací (Lafferova křivka) nRegulační - prostřednictvím daní a prostřednictvím přesouvání peněžních prostředků v odpovídajících proporcích mezi ekonomickými subjekty a veřejným fondem nastává korektura příjmů.; daň může sloužit k ovlivňování ekonomiky jako celku nebo může ovlivňovat hospodářství selektivně nStimulační - představuje využití daňových nástrojů s cílem ovlivnit činnost ekonomických jednotek a tempo jejich rozvoje www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků – předmět daně nPozemky v ČR nVyužití katastru nemovitostí nZemědělská půda nHospodářské lesy nRybníky nZastavěné plochy a nádvoří nStavební pozemky nZpevněné plochy – tzv. plošné stavby: pozemek nebo jeho část v m2 evidovaný v katastru nemovitostí s druhem pozemku ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří, jehož povrch je zpevněn stavbou podle stavebního zákona bez svislé nosné konstrukce nOstatní plochy www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků – negativní vymezení předmětu daně npozemky zastavěné stavbami v rozsahu půdorysu stavby, a to i v případě, že stavby nejsou předmětem daně ze staveb, nlesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení, nlesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy zasažené vlivem imisí (viz lesní zákon), nvodní plochy s výjimkou rybníků sloužících k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb, npozemky určené pro obranu státu www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků – poplatníci daně nVlastník notázka způsobilosti jednat před správcem daně nStát – organizační složka státu, státní organizace nNájemce npozemky evidované v katastru nemovitostí zjednodušeným způsobem, npozemky spravované Pozemkovým fondem ČR nebo Správou státních hmotných rezerv, npozemky převedené na základě rozhodnutí o privatizaci na Ministerstvo financí nUživatel npokud vlastník pozemku není znám, nu pozemků, jejichž hranice v terénu reálně vznikly po předání pozemků jako náhradních za původní pozemky sloučené nSpolečný zmocněnec / zástupce nspoluvlastnictví pozemku patřícího k bytu nmožnosti platit za spoluvlastnický podíl, není možné pro pozemky evidované zjednodušeným způsobem nPoplatník daně – osoba, jejíž příjmy, majetek nebo úkony jsou přímo podrobeny dani nPlátce daně – osoba, která je ze zákona a pod vlastní majetkovou odpovědností povinna daň vypočítat, vybrat ji od poplatníka nebo mu ji srazit a odvést ji správci daně nOtázka zastupování obecně n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků - osvobození nvlastnictví státu a ÚSC, ndiplomatické důvody nobecně prospěšné účely – církve, o.p.s, školy, muzea, galerie, nadace apod., veřejná doprava nživotní prostředí, např. remízky, meze, pozemky po rekultivaci (5, resp. 25 let) nhřbitovy n nčastá podmínka nevyužívání pozemků k podnikatelské činnosti a pronájmu nv některých případech je třeba uplatnit nárok na osvobození v daňovém přiznání www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků - osvobození nOsvobození nemovitostí dotčených přírodní (živelní) pohromou nObce mohou při řešení důsledků živelních pohrom zcela nebo částečně (procentem) osvobodit od daně z nemovitostí na svém území nemovitosti dotčené živelní pohromou, a to nejdéle na dobu pěti let nV případě živelní pohromy si obce nemohou dovolit přijít o výnos daně z nemovitostí nJe obtížné stanovit, které nemovitosti byly živelní pohromou skutečně zasaženy (např. byt v prvním patře byl vytopen povodní, kdežto byt ve čtvrtém patře zůstal bez následků) nOsvobození některých zemědělských pozemků nPozemky orné půdy, chmelnic, vinic, ovocných sadů a trvalých travních porostů nPoprvé ve zdaňovacím období 2009 nMalé obce, které mají na svém katastrálním území velké množství pozemků tohoto druhu, si nemohou dovolit ztratit jeden z relativně významných příjmů svých rozpočtů a ve velkých městech nenajdeme příliš zemědělských pozemků www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků – základ daně nJednotkový (negativní vymezení) - výměra pozemku v m2 zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období nAd valorem nrybníky a lesy - cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období nebo součin skutečné výměry pozemku v m2 a částky 3,80 Kč nzemědělská půda - cena půdy zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m2 průměrnou cenou půdy stanovenou na 1 m2 ve vyhlášce MZ www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Uvažovaná úprava základu daně z pozemků nJednotkový základ daně (m2) → hodnotový základ daně (Kč) nMFČR přichází s 1. krokem: zdanění pozemků ad valorem ve formě map daňových základů nGrafická část vychází z katastrálních map; média nTextová část doplňuje část grafickou a podává vysvětlení nMapy si sestavují samy obce www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Pilotní projekt nZdroj: Alena Holmes: Daň z nemovitostí – Hledáme přijatelná řešení (Seminář „Budoucnost daně z nemovitostí: zvýšit nebo zrušit?“, CEVRO, 18.2.2010) 23 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Pilotní projekt nZdroj: Alena Holmes: Daň z nemovitostí – Hledáme přijatelná řešení (Seminář „Budoucnost daně z nemovitostí: zvýšit nebo zrušit?“, CEVRO, 18.2.2010) 24 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zhodnocení nSpravedlivější systém nNové možnosti pro obce a jejich vlastní daňové příjmy nAdministrativní (a finanční) náročnost nAktualizace nOdvolání proti stanovení základu daně nNízkopříjmové, ale majetkově bohaté skupiny poplatníků nRegulace nájemného (při zdanění staveb ad valorem) www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků – sazba daně nProcentní v případě základu daně stanoveného podle hodnoty nPevná v případě základu daně stanoveného podle výměry www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků – výpočet daně nOrná půda, chmelnice, vinice, zahrady, sady: n m2 x cena půdy x 0,75 % nTrvalé travní porosty: n m2 x cena půdy x 0,25 % nLesy a rybníky: n m2 x 3,80 Kč x 0,25 % nebo ocenění x 0,25 % x MK nStavební pozemky: n m2 x 2 Kč x polohová renta x MK nOstatní: n m2 x 0,20 Kč x MK www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Sazba daně – plošné stavby nzpevněné plochy pozemků užívané k podnikatelské činnosti nebo v souvislosti s ní sloužících pro nzemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství 1,00 Kč nprůmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku, ostatní zemědělskou výrobu a ostatní podnikatelskou činnost 5,00 Kč www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Koeficienty npolohová renta – koeficient podle počtu obyvatel v hodnotě 1,0 – 4,5, který může být obecně závaznou vyhláškou snížen či zvýšen; funkce fiskální, v případě stavebních pozemků pak rovněž funkce regulační nmístní koeficient – koeficient v hodnotě 2,3,4,5, který je zaveden obecně závaznou vyhláškou www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň ze staveb – předmět daně nstavby, pro které byl vydán kolaudační souhlas, nebo stavby užívané před vydáním kolaudačního souhlasu, nstavby způsobilé k užívání na základě oznámení stavebnímu úřadu nebo stavby podléhající oznámení stavebnímu úřadu a užívané, nstavby, pro které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí nebo kolaudačnímu rozhodnutí podléhající a užívané anebo podle dříve vydaných právních předpisů dokončené, ntj. rovněž černé stavby či stavby rekreačních objektů dokončené před rokem 1957 nbyty včetně podílu na společných částech stavby, které jsou evidovány v katastru nemovitostí, nnebytové prostory včetně podílu na společných částech stavby, které jsou evidovány v katastru nemovitostí nvždy na území ČR!!! www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Negativní vymezení nstavby, v nichž jsou byty nebo samostatné nebytové prostory, které jsou předmětem daně nstavby přehrad, stavby, jimiž se upravuje vodní tok, stavby vodovodních řadů a vodárenských objektů včetně úpraven vody, kanalizačních stok a kanalizačních objektů včetně čistíren odpadních vod, jakož i stavby určené k předchozímu čištění vod před jejich vypouštěním do kanalizací, stavby na ochranu před povodněmi, stavby k zavlažování a odvodňování pozemků, nstavby rozvodů energií nstavby sloužící veřejné dopravě - dálnice, silnice, místní komunikace, veřejné účelové komunikace, letecké stavby, stavby drah a na dráze, stavby vodních cest a přístavů nplošné stavby www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň ze staveb – poplatníci daně nvlastník norganizační složka státu nebo státní organizace nebo právnická osoba, které se právo trvalého užívání změnilo na výpůjčku – stavby ve vlastnictví státu nPFČR, SSHR – stavby spravované těmito subjekty nnájemce – pronajaté stavby s výjimkou obytného domu spravované PFČR, SSHR nebo převedené na MF na základě rozhodnutí o privatizaci nspolečný zmocněnec / zástupce – od 1.1.2011 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků - osvobození nvlastnictví státu a ÚSC, ndiplomatické důvody nobecně prospěšné účely – církve, o.p.s, školy, muzea, galerie, nadace apod., veřejná doprava nobytné domy ve vlastnictví fyzických osob, které pobírají příspěvek na živobytí a stavby pro individuální rekreaci ve vlastnictví sociálně potřebných osob, nstavby kulturních památek na dobu osmi let po provedení stavebních úprav n nčastá podmínka nevyužívání pozemků k podnikatelské činnosti a pronájmu n nv některých případech je třeba uplatnit nárok na osvobození v daňovém přiznání www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z pozemků - osvobození nOsvobození nemovitostí dotčených přírodní (živelní) pohromou nObce mohou při řešení důsledků živelních pohrom zcela nebo částečně (procentem) osvobodit od daně z nemovitostí na svém území nemovitosti dotčené živelní pohromou, a to nejdéle na dobu pěti let nV případě živelní pohromy si obce nemohou dovolit přijít o výnos daně z nemovitostí nJe obtížné stanovit, které nemovitosti byly živelní pohromou skutečně zasaženy (např. byt v prvním patře byl vytopen povodní, kdežto byt ve čtvrtém patře zůstal bez následků) www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Osvobození od daně nNovostavby jen do roku 2009 nZměny spočívající ve snížení tepelné náročnosti stavby stavebními úpravami, na které bylo vydáno stavební povolení, jen do roku 2012 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň ze staveb – základ daně nVýměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 nUpravená podlahová plocha - výměra podlahové plochy bytu v m 2 nebo výměra podlahové plochy samostatného nebytového prostoru v m 2 vynásobená koeficientem 1,20 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň ze staveb – sazba daně nPevná n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň ze staveb – výpočet daně nObytné domy: n m2 x (2 Kč + 0,75 Kč) x polohová renta x MK nPříslušenství k obytným domům: n m2 x (2 Kč + 0,75 Kč) x polohová renta x MK n (ne prvních 16 m2) - daňové minimum stricto sensu: stanovení mezní velikosti daňového základu, pod kterou se daň nevybere nChaty, chalupy: n m2 x (6 Kč + 0,75 Kč) x obecní koeficient (x 2,0) x MK nPříslušenství k chatám a chalupám: n m2 x (2 Kč + 0,75 Kč) x obecní koeficient (x 2,0) x MK nGaráže: n m2 x (8 Kč + 0,75 Kč) x obecní koeficient x MK www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň ze staveb – výpočet daně - pokračování nStavby pro podnikatelskou činnost: n m2 x (2,10 Kč + 0,75 Kč) x obecní koeficient x MK nByty: n m2 x 1,20 x (2 Kč) x polohová renta x MK nSamostatné nebytové prostory – garáže: n m2 x 1,20 x (8 Kč) x obecní koeficient x MK nSamostatné nebytové prostory – pro podnikatelskou činnost: n m2 x 1,20 x (2,10 Kč) x obecní koeficient x MK www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Koeficienty npolohová renta – koeficient podle počtu obyvatel v hodnotě 1,0 – 4,5, který může být obecně závaznou vyhláškou snížen či zvýšen; funkce fiskální nobecní koeficient - ve výši 1,5, může být zaveden obecně závaznou vyhláškou pro stavby, kde se neuplatňuje polohová renta; funkce fiskální a regulační nkoeficient NP - v národních parcích a v zónách I. chráněných krajinných oblastí pro stavby rekreační; funkce regulační nmístní koeficient – koeficient v hodnotě 2,3,4,5, který je zaveden obecně závaznou vyhláškou www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nzákladní sazby daně za 1 m2 zastavěné plochy stavby se zvyšují o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje dvě třetiny zastavěné plochy; u staveb pro podnikatelskou činnost se základní sazba daně za každé další nadzemní podlaží nprvní nadzemní podlaží - každé konstrukční podlaží, které má úroveň podlahy nebo i její části do 0,80 m pod nejnižším bodem přilehlého terénu, není-li v projektové dokumentaci stanoveno jinak nzvýšená daň o 2 Kč za každý 1 m2 podlahové plochy nebytového prostoru sloužícího v obytném domě k podnikatelské činnosti s výjimkou zemědělské prvovýroby www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zdaňovací období nKalendářní rok nRozhodné skutečnosti – 1. leden zdaňovacího oobdobí www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daňové přiznání nDo 31. 1., ale ne vždy npoplatník podal přiznání v některém z předchozích zdaňovacích období nebo daň byla vyměřena ex offo a ve srovnání s tímto předchozím zdaňovacím obdobím nedošlo ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně- daň se vyměří výši poslední známé daně a za den vyměření daně a současně za den doručení tohoto rozhodnutí poplatníkovi se považuje 31. leden zdaňovacího období; správce daně nemusí daňovému subjektu výsledek vyměření oznamovat platebním výměrem, platební výměr založí do spisu a nelze se proti němu odvolat, nzměna sazeb daně a koeficientů, nzměna průměrné ceny půdy nzánik osvobození nJe přípustné též dílčí daňové přiznání nSpolečný zástupce vs. každý sám nZměny hlásit do 30 dnů www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daňové přiznání - zvláštní případy npřevod vlastnictví - do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva vlastnického do katastru nemovitostí ndědictví - do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž nabylo právní moci rozhodnutí příslušného orgánu, kterým bylo skončeno dědické řízení nza první rok, kdy mělo být podáno www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Placení daní nDo 5,000 Kč – 31. 5. nNad 5,000 Kč – 31. 8. a 30. 11. - zemědělci, rybníkáři nNad 5,000 Kč – 31. 5. a 30. 11. – ostatní nDo 30 Kč nic nMin. daň 50 Kč nZvláštní případy: převod, dědictví – ve lhůtě pro podání daňového přiznání nproblémy, pokud je podáváno DP za několik let zpět www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Správa daně nFÚ podle polohy nemovitosti nMá zůstat správa DzNem dále na finančních úřadech? nNeochota obcí stát se správci daně nOsvobození nemovitostí ve vlastnictví státu snižuje obcím výnos – daň za správu daně z nemovitostí nObec neví, kdo je dlužníkem – povinnost zachovávat mlčenlivost www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Informovanost obcí o daňových dlužnících nPakliže by byla obec správcem daně, nic se v této oblasti nezmění, neboť správa daně je vykonávána v působnosti přenesené (viz stávající situace v oblasti místních poplatků) www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled n n n Děkuji za pozornost!!!