pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Zápatí prezentace Majetkové daně – motorová vozidla a transferové daně Michal Radvan www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 2 Typy daní na motorová vozidla nRegistrační daň nPravidelně placená daň nSpotřební daň z pohonných hmot nČasové poplatky nVýkonové poplatky www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 3 Silniční daň nZákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů nPravidelná majetková daň nVýnos cca. 5,5 mld. je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury nSpráva vykonávána územními finančními orgány www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 4 Předmět daně silniční nTaková silniční motorová vozidla, která jsou vyrobena za účelem provozu na pozemních komunikacích pro přepravu osob, zvířat nebo věcí a jejich přípojná vozidla nRozhodujícím pro určení, zda jde o silniční vozidlo, je druh (příp. kategorie) vozidla zapsaný v technickém průkazu vozidla www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 5 Předmět daně silniční nmotocykly nosobním automobily nautobusy nnákladní automobily nspeciální automobily npřípojná vozidla nostatní vozidla www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 6 Aby tato vozidla podléhala silniční dani, musí splňovat následující podmínky: n nVozidlo musí být registrováno v České republice, tzn. má standardní státní poznávací značku; tím je respektována praxe států Evropské unie zdaňovat vozidla pouze ve státě registrace nVozidlo musí být provozováno v České republice, nVozidlo musí být používáno k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti, případně používáno v přímé souvislosti s podnikáním, eventuelně k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daní z příjmů www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 7 n Výše uvedené podmínky se nevztahují na vozidla s celkovou hmotností více než 3,5 t, pokud jsou v České republice registrována a jsou určena výlučně k přepravě nákladů. Taková vozidla jsou předmětem daně vždy. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 8 Předmětem daně nejsou nspeciální pásové automobily (např. rolby používané k úpravě svahů v lyžařských střediscích), nzemědělské, lesnické a další (např. kolové) traktory a jejich přípojná vozidla, nsamojízdné a přípojné pracovní stroje, nnemotorové pracovní stroje nebo nemotorová vozidla tažená nebo tlačená pěšky jdoucí osobou, nvozíky pro invalidy s motorickým pohonem, nvozidla se zvláštní registrační značkou (trvale manipulační vozidla, historická vozidla, vozidla pro zkušební účely apod.), nvšechna další silniční vozidla, která nejsou používána k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti, případně používána v přímé souvislosti s podnikáním, eventuelně k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daní z příjmů n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 9 Osvobození od daně silniční nveřejná prospěšnost npolicie, požárníci, záchranná služba… nekologické aspekty nelektrický pohon, hybridní pohon, LPG pohon, autobusy nvozidla určená k údržbě komunikací nvozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů nvozidla kategorie L www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 10 Poplatníci daně silniční nprovozovatel nuživatel nstálá provozovna nebo jiná organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí nzaměstnavatel n nVíce spolupoplatníků – solidární povinnost www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 11 Základ daně silniční nu osobních automobilů (s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon) je základem daně zdvihový objem motoru v cm3 nu návěsů tvoří základ daně součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav nu ostatních vozidel (autobusy, nákladní automobily, tahače apod.) tvoří základ daně největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 12 Sazba daně npevná n npro skupinu osobních automobilů: n1.200 – 4.200 Kč/rok npro skupiny návěsů a ostatních vozidel: n1.800 – 50.400 Kč/rok n nplatí se poměrně za měsíc www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 13 Sazba daně snížená nzdaňované vozidlo je určeno pro činnost výrobní povahy v rostlinné výrobě a tuto skutečnost má uvedenu v technickém průkazu nv takovém případě lze základní sazbu daně snížit o 25 % www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 14 Sazba daně snížená no 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace, no 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců, no 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců. n nBez ohledu na datum první registrace se sazba daně u všech vozidel s výjimkou osobních automobilů snižuje o 100 % u nákladních vozidel vč. tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, pokud tato vozidla nejsou používána k podnikání nebo v přímé souvislosti s podnikáním nebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů anebo nejsou provozována pro cizí potřeby a jsou-li používána nepodnikatelskými subjekty, jako vozidla autoškol nebo osobami fyzickými. Obdobně používaná vozidla s hmotností vyšší než 12 tun mají nárok na slevu ve výši 48 %. n nsnížení daně není možné kombinovat nsnížení sazby daně se u téhož poplatníka vztahuje i na počet návěsů nebo tandemových přívěsů www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 15 Sazba daně zvýšená nvozidla registrovaná v České republice do 31. prosince 1989 – o 25 % www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 16 Denní sazba speciální nzaměstnavatel je oprávněn uplatnit speciální denní sazbu daně silniční ve výši 25 Kč za každý započatý den použití automobilu www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 17 Sleva na dani nv případě kombinované dopravy nv závislosti na počtu jízd n25 – 100 % www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 18 Pokyn MF ČR D-241 – Rozhodnutí o prominutí daně silniční n nvozidlo je pořízeno formou finančního leasingu a v technickém průkazu je jako provozovatel zapsán nájemce, který vozidlo nepoužívá k podnikání (tzv. soukromý leasing) nvozidlo je určeno a používáno výlučně pro přepravu koní nvozidlo má uloženou státní poznávací značku formou depozita u registračního místa a není sjednáno pojištění odpovědnosti z provozu vozidel (tzv. povinné ručení) nvozidlo bylo dočasně vyřazeno z registru silničních vozidel www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 19 Správa daně silniční nDaňové přiznání k dani silniční podává poplatník do 31. ledna kalendářního roku následujícího nplacení ve lhůtě pro podání daňového přiznání nzálohové platby: čtyři splátky, a to k 15. dubnu, k 15. červenci, k 15. říjnu a k 15. prosinci www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 20 Evropská regulace poplatků za užívání dálnic nsměrnice Evropského parlamentu a Rady 1999/62/ES ze dne 17. června 1999 o výběru poplatků za užívání určitých pozemních komunikací těžkými nákladními vozidly (směrnice „Eurovignette“) nsměrnice Evropského parlamentu a Rady 2004/52/ES ze dne 29. dubna 2004 o obecně rozšířeném zavedení a interoperabilitě elektronických systémů silničního mýta ve Společenství www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 21 Časové poplatky nzákon č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů npoplatek za užívání dálnic a rychlostních silnic označených příslušnými dopravními značkami do roku 2006 nčasový poplatek od 2007 npovinnost zakoupit dálniční známku mají všichni řidiči vozidel nejméně se čtyřmi koly a provozovatelé souprav, kteří užívají české dálnice a rychlostí silnice nnejvyšší povolená hmotnost vozidla nebo soupravy přitom nepřesahuje 3,5 tuny www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 22 Sazby časových poplatků nMaximální sazby v zákoně nnařízení vlády č. 484/2006 Sb., o výši časových poplatků a o výši sazeb mýtného za užívání určených pozemních komunikací, stanoví konkrétní sazby: na) za kalendářní rok - 1500 Kč, nb) za 1 měsíc - 440 Kč, nc) za 10 dnů - 310 Kč. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 23 Elektronické mýtné nzákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů nnařízení vlády č. 484/2006 Sb., o výši časových poplatků a o výši sazeb mýtného za užívání určených pozemních komunikací nzohledněny EURO limity a počty náprav, dálnice vs. silnice I. třídy, vyšší sazby v pátek, nižší sazby pro autobusy – vše viz příloha k nařízení vlády www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Slevy na mýtném n100.000 Kč ve výši 5 %, n150.000 Kč ve výši 8 %, n250.000 Kč výši 11 %, n400.000 Kč ve výši 13 % n Zápatí prezentace 24 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 25 De lege ferenda nzáklad daně podle CO2 nrozšíření elektronického mýtného na silnice první třídy přes satelitní systém? nekologie a ekonomie jdou proti sobě nmajetková daň má respektovat majetkovou situaci poplatníka, ale čím starší a méně hodnotné auto, tím vyšší daň s ohledem na ekologické aspekty www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 26 P8260321 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 27 P8240167 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 28 a170 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 29 P8250044 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 30 P9010165 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 31 Transferové daně (za využití přednášky Jana Neckáře) n nblízké daním majetkovým a důchodovým ndaně z civilněprávních úkonů n ndaň dědická ndaň darovací ndaň z převodu nemovitostí n nzákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 32 Transferové daně nCharakteristika: daně přímé, nahodilé, nepravidelné a z hlediska daňového výnosu nestabilní. n nDochází ke zdanění převodů a přechodů vlastnických práv k majetku. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 33 Civilněprávní úkon nZdanění převodu (přechodu) majetku je podmíněno: n1. civilněprávním úkonem n2. správním úkonem n3. finančněsprávním úkonem nV případě splnění všech výše uvedených podmínek je aplikována příslušná daň www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 34 Civilněprávní úkon n nDaň z převodu nemovitostí nprodej, směna, vyvlastnění… nDaň dědická npřijetí (neodmítnutí) dědictví nDaň darovací ndarování, … www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 35 Poplatky nV souvislosti s převody (přechody) vlastnictví majetku se uplatňují v ČR i vybrané poplatky npoplatek za vklad do katastru nemovitostí npoplatek na podporu sběru, zpracování, využití a odstranění vybraných autovraků (dle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech) n nTeorie se přiklání k tomu, že se nejedná o zpoplatnění civilněprávního úkonu, ale jde o poplatky za správní řízení www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 36 Vliv na rozpočet nv ČR příjem státního rozpočtu n nv Evropě většinou také nvýjimky např. nPortugalsko – celý výnos je příjmem obecních rozp. nFrancie, Švýcarsko, Rakousko – dělení ve stanoveném poměru mezi státní a místní rozpočty www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 37 Vztah k rozpočtu nJedná se o doplňkový příjem státního rozpočtu nNízký výnos vzhledem k nákladům na správu daní n núdaje v mld. Kč 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Daň dědická 0,9 0,1* 0,1 0,1 0,12 0,10 Daň darovací 0,6 0,65 0,82 0,51 0,60 0,69 Daň z převodu nemovitostí 7,17 8,02** 9,46 7,49 7,78 9,77 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 38 De lege ferenda nPříprava NZDP – začlenění příjmů z transferů vlastnictví do předmětu daně z příjmů nS účinností NZDP zrušení daně darovací a daně dědické nReforma daně z nemovitostí – nový koncept na principu zdaňování dle hodnoty nemovitosti nv souvislosti s tím dojde ke zrušení daně z převodu nemovitostí ndaň z převodu nemovitostí bude nahrazena daní z nabytí nemovitosti www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 39 Pohyb majetku n nTransferové daně zdaňují majetek „v pohybu“ nDochází ke změně vlastníka nPostižen je převod, resp. přechod na nového vlastníka nNejčastěji prodej, darování, dědění nOstatní případy: vyvlastnění, směna… n n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 40 Rozlišení mezi daněmi n núplatná forma převodu vlastnictví k nemovitostem = daň z převodu nemovitostí n nforma bezúplatného převodu, resp. přechodu ninter vivos = daň darovací nmortis causa = daň dědická www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 41 DPN: Předmět daně n núplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem nvypořádání podílového spoluvlastnictví ndaň se vybírá pouze z nemovitostí nacházejících se na území České republiky, z nemovitostí nacházejících se v cizině se daň nevybírá www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 42 DPN: Předmět daně II. n nnemovitý majetek ni byty a nebytové prostory nod 1. 1. 2008 již ne věcná břemena nsoučásti věci hlavní v případě, že se jedná o nemovitosti nstavba není součástí pozemku (§588 OZ) www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 43 DPN ndaň se vybírá nejen z převodu, ale i přechodu nzákladním znakem je úplata nnejen peněžitá, ale i směna, služby, jiná nepeněžitá plnění núplata může být současně v různých druzích plnění nnapříklad z části vyplacením peněžní částky, zčásti postoupením pohledávky, převzetím závazku, zřeknutím se práva apod. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 44 Kupní smlouva nv režimu OZ nustanovení kupní smlouvy dle ObZ nelze užít nvztahuje se jen na movité věci na contr. vyloučeny obchody s nemovitostmi nv režimu ObZ jedině u smlouvy o prodeji podniku (§ 476 a násl.), u smlouvy o koupi najaté věci (§ 489 a násl.) a u smlouvy o dílo (§ 536 a násl.) www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 45 Převod nemovitostí nsouhlasný projev vůle, uzavření smlouvy nnejčastěji kupní, směnná nnásledně vklad do katastru nemovitostí – tímto okamžikem dochází k převodu nlhůta pro podání návrhu na vklad není časově omezena www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 46 Odstoupení od smlouvy nJednostranný právní úkon nOZ: ex tunc nObZ: ex nunc nPřevod je i nadále předmětem zdanění nDvoustranný právní úkon nDo r. 2006 roku nový převod nNově (186/2006 Sb.) může být daň prominuta www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 47 Přechod nemovitostí nnezávisle na vůli vlastníka ndo KN se zapisuje záznamem n npřechod na základě nrozhodnutí státního orgánu nze zákona www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 48 Výměna, směna nvzájemné převody se považují za jeden převod nnení důležitý důvod směny n ndaň z převodu té nemovitosti, kde je daň vyšší npoplatníkem jsou nabyvatel i převodce, společně a nerozdílně n nakce „kulový blesk“ n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 49 Vypořádání podílového spoluvlastnictví n npředmětem daně je pouze hodnota nemovitosti převyšující po vypořádání hodnotu nemovitosti před vypořádáním npokud majetek ve vyšší hodnotě, je tento rozdíl předmětem zdanění npokud nebylo poskytnuto plnění ndaň darovací www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 50 Poplatník – obecně n3 skupiny npříbuzní v řadě přímé a manželé npříbuzní v řadě pobočné; manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela a manželé rodičů; osoby, které žily s nabyvatelem, dárcem nebo zůstavitelem nejméně po dobu jednoho roku ve společné domácnosti nvšechny ostatní fyzické osoby a právnické osoby www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 51 Poplatníci DPN n n5 druhů osob v závislosti na způsobu převodu npřevodce (prodávající) nnabyvatel (kupující) nosoby, jež jsou spoluvlastníky (podílové spoluvlastnictví i SJM) npřevodce i nabyvatel v případě směny nemovitostí www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 52 Poplatník: Převodce npřevod na základě smlouvy nnabyvatel se stává ručitelem nv praxi dohody – daň má platit nabyvatel n§ 45 ZSDP - Zákaz přenosu daňové povinnosti n „Dohody uzavřené s tím, že daňovou povinnost ponese místo daňového subjektu zcela nebo částečně jiná osoba, nejsou pro daňové řízení právně účinné.“ www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 53 Ručení nabyvatele nprávní prostředek zajištění npouze v případech, že je poplatníkem převodce nrozsah ručení - pouze v rozsahu daně samotné, ručitele se netýká případné zvýšení daně www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 54 Poplatník: Nabyvatel npři výkonu rozhodnutí nebo přímo ze zákona nnejčastěji se lze setkat s institutem vyvlastnění, vydržení, exekuce, v insolvenčním řízení po rozhodnutí o úpadku, veřejná dražba, nabytí nemovitosti na základě smlouvy o zajišťovacím převodu práva, při zrušení právnické osoby bez likvidace, popř. při rozdělení likvidačního zůstatku při zrušení právnické osoby s likvidací ndůležitý okamžik prohlášení insolvence n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 55 Vyvlastnění n n ndosavadní vlastník nemá žádné povinnosti ndaňové přiznání i daň je věcí nabyvatele nnáhrada za vyvlastnění není předmětem daně z příjmu n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 56 Spoluvlastnictví nSJM i podílové spoluvlastnictví n nSJM: každý z manželů je poplatníkem, podíly jsou stejné nPS: každý samostatným poplatníkem, podíl na dani dle podílu www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 57 Osvobození od daně n n ndaňová minima – v ČR se daň do výše 100 Kč neplatí nspecifické případy – částečné nebo úplné osvobození www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 58 Osvobození od DPN v ČR nv ČR mnoho druhů osvobození – 5 kategorií nmajetek státu nmajetek obcí nnepeněžité vklady do obchodních společností nbyty, nebytové prostory, garáže, novostavby a jiné nemovitosti nostatní případy n n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 59 Základ daně n n nv Evropě většinou shodně s naší úpravou nv některých státech: tržní cena majetku bez ohledu na cenu za kterou se převádí nRumunsko, Rusko www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 60 Základ daně v ČR n nza základ daně považována dohodnutá cena, která ale nesmí být nižší, než je cena tržní (odhadní) n npokud je cena sjednaná vyšší než cena zjištěná, pak je základem daně cena sjednaná www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 61 Stanovení základu daně nznalecký posudek nje přílohou daňového přiznání n npokud není, pak stanovení daně nznalcem ustanoveným správcem daně nohodnocení nemovitosti samotným správcem daně nvyměření daně tzv. pomůckou n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 62 Sazba daně n npůvodně progresivně klouzavá n nlineární sazba od 1. 1. 1994: 5 % n nod 1. 1. 2004: 3 % n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 63 Zaokrouhlování nzáklad daně se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru a ze základu daně vypočtená daň se nakonec ještě zaokrouhluje, a to na celé koruny nahoru n nvždy tedy celé koruny, není nutné zaokrouhlovat daň www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 64 Správa daně ndaňové přiznání se podává do 3 měsíců od vkladu do KN nebo do konce 3. měsíce po měsíci, v němž smlouva nabyla účinnosti nsoučástí DP je ověřená kopie smlouvy + znalecký posudek nse nepodává při úplatném převodu nebo přechodu nemovitostí z vlastnictví České republiky v případě, že je možné takový převod nebo přechod podřadit pod některý z důvodů pro osvobození od daně nMístně příslušným k dani z převodu nemovitostí je správce daně, v jehož obvodu územní působnosti se nachází nemovitost. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 65 Splatnost daně n nve lhůtě pro podání daňového přiznání, tedy nejpozději do konce třetího měsíce po měsíci, v němž nastaly rozhodné skutečnosti, z nichž vyplývá povinnost podat daňové přiznání n ndaň do 100 Kč se neplatí www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 66 Úprava DPN v Evropě nvětšina států zdaňuje převody nemovitostí nvýjimka: Slovensko n nvelké rozdíly v daňových minimech nBelgie až 60 000 EUR nPortugalsko 80 000 EUR www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 67 Úprava DPN v Evropě n nsazba daně od 2 % až do 24 % v Rusku nv Řecku a Finsku plné osvobození převodů nemovitostí určených k bydlení nručení lze nalézt pouze v ČR npoplatníkem je většinou převodce, v Turecku převodce i nabyvatel společně a nerozdílně www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 68 II. Daň dědická ndědic získává bez poskytnutí protihodnoty majetek ndochází ke zvětšení jmění nabyvatele n nmajetek movitý i nemovitý ni cenné papíry, peněžní prostředky, pohledávky, majetková práva… www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 69 Poplatník daně dědické nvždy dědic nFO i PO n npodmínkou je pravomocné rozhodnutí soudu n nnení důležité, zda nabývá ze závěti, ze zákona ani příp. kombinace www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 70 Osvobození od daně dědické nv případě dědění mezi osobami v I. skupině nmezi manžely, příbuzní v řadě přímé nv tomto případě není potřeba prokazovat jakékoliv skutečnosti nod 1. 1. 2008 osvobozeny převody v rámci I. a II. skupiny (zák. č. 261/2007 Sb.) ndalší osvobození nmovité věci osobní potřeby nnabytí majetku státem www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 71 Základ daně dědické n n ncena majetku nabytého jednotlivým dědicem nsnižuje se o cenu majetku osvobozeného od daně ndále snížení o dluhy zůstavitele, odměnu notáře… n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 72 Sazba daně dědické n nklouzavě progresivní nvýše daně je závislá na (příbuzenském vztahu nebo osobním poměru k zůstaviteli a) hodnotě nabývaného majetku nvýpočet shodně s daní darovací, výsledek se vydělí dvěma www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 73 Z. daně Sazba daně (mil. Kč) od do I. sk (Kč + %) II. sk (Kč + %) III. sk (Kč + %) 1 1,0 % 3,0 % 7,0 % 1 2 10 000 + 1,3 % 30 000 + 0,5 % 70 000 + 9 % 2 5 23 000 + 1,5 % 65 000 + 4,0 % 160 000 + 12 % 5 7 68 000 + 1,7 % 185 000 + 5,0 % 520 000 + 15 % 7 10 102 000 + 2,0 % 285 000 + 6,0 % 820 000 + 18 % 10 20 162 000 + 2,5 % 465 000 + 7,0 % 1 360 000 + 21 % 20 30 412 000 + 3,0 % 1 165 000 + 8,0 % 3 460 000 + 25 % 30 40 712 000 + 3,5 % 1 965 000 + 9,0 % 5 960 000 + 30 % 40 50 1 062 000 + 4,0 % 2 865 000 + 10,5 % 8 960 000 + 35 % 50 1 462 000 + 5,0 % 3 915 000 + 12 % 12 460 000 + 40 % www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 74 Přiznání k dani dědické ndo 30 dnů ode dne nabytí právní moci rozhodnutí nnepodává se, pokud je nabytí majetku osvobozeno nnepodává se v případě že nabyvatel je ČR n npoplatník uvede pouze rozhodné údaje pro vyměření daně – FÚ zašle platební výměr n nMístně příslušným k dani dědické je správce daně, v jehož obvodu územní působnosti měl zůstavitel naposledy trvalý pobyt, nebo neměl-li trvalý pobyt, správce daně, v jehož obvodu se nachází zůstavitelův majetek. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 75 Splatnost daně dědické n ndaň je splatná ve lhůtě do 30 dnů ode dne doručení platebního výměru n nčiní-li daň méně než 100 Kč, pak se neplatí ni v tomto případě se ale podává daňové přiznání www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 76 III. Daň darovací nbezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu ninter vivos n nzabraňuje fiktivním převodům majetku ještě za života zůstavitele n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 77 Předmět daně darovací nbezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu jinak než smrtí zůstavitele nprávní úkony – smlouvy nnejčastěji daň darovací nsmlouva o postoupení pohledávky, smlouva o prominutí dluhu (bez ekvivalentního protiplnění) npodílové spoluvlastnictví nnabytí více než činil původní podíl www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 78 Předmět daně darovací II. n nVěcná břemena nBylo-li současně s bezúplatným převodem nemovitosti též bezúplatně zřízeno právo odpovídající věcnému břemeni nebo právo, jehož obsahem je opětující se plnění obdobné věcnému břemeni, je takto zřízené právo předmětem daně darovací www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 79 Předmět daně darovací n n npředmětem daně nejsou npřevody na základě povinnosti stanovené právním předpisem (vyživovací povinnost, restituce) ndůchody na základě smlouvy o důchodu (§ 842 OZ) ndotace, příspěvky a podpory z rozpočtů (vč. EU) www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 80 Poplatník daně darovací nve většině případů nabyvatel – FO i PO npokud je obdarovaných více, pak každý je poplatníkem za svoji část n nu dárce vzniká ručení www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 81 Osvobození od daně darovací nvěci osobní potřeby do urč. ceny npříležitostné nabytí movitého majetku do 3000 Kč nbezúplatná nabytí majetku státem nmnohá další osvobození n nod 1. 1. 2008 osvobozeny převody v rámci I. a II. skupiny (zák. č. 261/2007 Sb.) n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 82 Základ daně darovací n ncena majetku snížená o prokázané dluhy a cenu jejich povinností n n„drobení darů“ nod téže osoby stejný nabyvatel za období dvou let www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 83 Sazba daně darovací nprogresivně klouzavá nzávislá na (vztahu poplatníka a dárce a na) hodnotě daru n n ndaň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 84 Z. daně Sazba daně (mil. Kč) od do I. sk (Kč + %) II. sk (Kč + %) III. sk (Kč + %) 1 1,0 % 3,0 % 7,0 % 1 2 10 000 + 1,3 % 30 000 + 0,5 % 70 000 + 9 % 2 5 23 000 + 1,5 % 65 000 + 4,0 % 160 000 + 12 % 5 7 68 000 + 1,7 % 185 000 + 5,0 % 520 000 + 15 % 7 10 102 000 + 2,0 % 285 000 + 6,0 % 820 000 + 18 % 10 20 162 000 + 2,5 % 465 000 + 7,0 % 1 360 000 + 21 % 20 30 412 000 + 3,0 % 1 165 000 + 8,0 % 3 460 000 + 25 % 30 40 712 000 + 3,5 % 1 965 000 + 9,0 % 5 960 000 + 30 % 40 50 1 062 000 + 4,0 % 2 865 000 + 10,5 % 8 960 000 + 35 % 50 1 462 000 + 5,0 % 3 915 000 + 12 % 12 460 000 + 40 % www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 85 Přiznání k dani darovací ndo 30 dnů ode dne nabytí nu nemovitostí specificky node dne doručení doložky o povolení vkladu správci daně node dne doručení smlouvy v případě, že se nemovitost neeviduje v KN npřikládá se smlouva, znalecký posudek www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 86 Daňové přiznání npoplatník uvede pouze rozhodné údaje nsprávce daně daň vyměří a zašle platební výměr ndaň je splatná do 30 dnů ode dne doručení platebního výměru nčiní-li daň méně než 100 Kč, pak se jen podá přiznání, daň nebude předepsána a neplatí se n nMístně příslušným k dani darovací je správce daně, v jehož obvodu územní působnosti nse nachází nemovitost, nmá trvalý pobyt nebo sídlo nabyvatel movitého majetku, nmá trvalý pobyt nebo sídlo dárce movitého majetku, jde-li o darování do ciziny. n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 87 Prominutí daně darovací n nv případě, že dojde k vrácení daru pro vady do 2 let ode dne nvkladu do KN núčinnosti smlouvy o bezúplatném převodu nemovitostí (pokud se nemovitosti neevidují v KN) nbezúplatného nabytí movité věci www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 88 nDěkuji za pozornost n n