1 Úroky, splátky Právnické výpočty Adam Ptašnik 2012 2 Základní pojmy • Jistina: částka, která byla předmětem závazku základ, ze kterého se počítají úroky • Sazba (úroková míra): koeficient pro výpočet úroku za určitou dobu (např. rok, vyjádřen „p.a.“) • Úrok: příslušenství pohledávky vyjadřující hodnotu peněz (zvyšuje se v závislosti na čase) • Kapitalizace: připočtení úroku k jistině 3 Způsoby úročení • Jednoduché – úroky jsou odděleny od jistiny (úroky z prodlení: § 517/2 OZ) • Složené – úroky se vždy po určitém čase kapitalizují – ročně (úroky z vkladů na vkladovém účtu: § 718 ObZ) – měsíčně (úroky z vkladů na běžném účtu: § 714 ObZ) – spojitě – v každém okamžiku (v právních předpisech se nevyskytuje) 4 Sazby ČNB • 2T Repo – nejvyšší úroková míra poskytována ČNB komerčním bankám za zapůjčenou jistinu oproti cenným papírům na dobu 2 týdnů • Lombadní – úroková míra, za kterou půjčuje ČNB přes noc prostředky komerčním bankám – horní mez krátkodobých úrokových sazeb na peněžním trhu • Diskontní – úroková míra, za kterou komerční banky ukládají přes noc prostředky u ČNB – dolní mez krátkodobých úrokových sazeb na peněžním trhu www.cnb.cz 5 Příklady sazeb • Polovina diskontní sazby (úroky z vkladů na běžném účtu: § 714 ObZ) • Polovina lombardní sazby (úroky z vkladů na vkladovém účtu: § 718 ObZ) 6 Úroky z prodlení - sazby • OZ: Repo sazba + 7 procentních bodů (§ 1 NÚ) – sazba platná po dobu trvání dluhu – repo sazba platná poslední den předchozího kalendářního pololetí • ZP: Dle OZ (§ 326 ZP) • ObZ obecná: Smluvní, subsidiárně dle OZ (§§ 369/1 ObZ) • ObZ s vkladem společníka: 20 % (§ 80/2 ObZ) 7 Úroky z prodlení – historie sazeb • 15.7.1994 – 27. 4. 2005: – sazba platná po dobu trvání dluhu – dvojnásobek diskontní sazby • 28.4.2005 – 30.6.2010: – sazba platná pro kalendářní pololetí, kdy trvá dluh – repo sazba platná 1. den tohoto pololetí • Přechod: dle počátku prodlení 8 Úroky z prodlení • Vznikají první den prodlení, dále se jen mění jejich výše • Promlčení nastává po 3 letech od vzniku (§ 110/3 OZ) 9 Úroky z prodlení vs. smluvní pokuta Úroky z prodlení • Ze zákona i smluvní • Zajišťuje pouze včasnost plnění • Plnění pouze peněžité • Zvyšují se s časem Smluvní pokuta • Pouze ze smlouvy • Zajišťuje jakoukoli povinnost • Jakékoli plnění, popř. i jiná povinnost • Konstantní Penále...? 10 Úroky dle DŘ • Úrok z prodlení (§§ 252 – 253 DŘ): neuhrazená splaná daň – sazba: repo sazba (1. den příslušného kalendářního pololetí) + 14 procentních bodů – počátek: 5. pracovní den po splatnosti daně, od splatnosti zálohované daně u záloh – konec: 5 let prodlení – platí se, pokud je vyšší než 200 Kč 11 Úroky dle DŘ • Úrok z neoprávněného jednání správce daně (§ 254 DŘ): daň uhrazená na základě nesprávného vyměření správcem – sazba: repo sazba (1. den příslušného kalendářního pololetí) + 14 procentních bodů, v případě neoprávněné exekuce: dvojnásobek – počátek: den po splatnosti daně, popř. od uhrazení (co nastalo později) – konec: do 15 dnů od rozhodnutí o nesprávném vyměření – připíše se na daňový účet subjektu, příp. přeplatek se vyplatí – započítává se na náhradu škody 12 Pokuty dle DŘ • Pořádková pokuta (§ 247 an. DŘ): rušení pořádku v řízení – max. 50.000,- Kč • Pokuta za opožděné tvrzení daně (§ 250 DŘ): daňové přiznání (apod.) není podáno včas (prodlení delší než 5 pracovních dní) – 0,05 % z daně (odpočtu) za každý další den, max. 5 % – 0,01 % z daňové ztráty, max. 5 % – min. 500,- Kč, max. 300.000,- Kč – rozhodnutí výměrem, splatná do 30 dnů od výměru 13 Penále dle DŘ • Penále (§ 251 DŘ): doměřená daň (mimo dodatečné přiznání) – 20 % z rozdílu, je-li zvyšována daň nebo snižován její odpočet – 1 % z rozdílu, je-li snižována daňová ztráta – pokud se zvýší daň v důsledku snížení ztráty, penále se konzumují (nesčítají) – vyměří se zároveň s doměřenou daní 14 Opětující se plnění, splátky • Každé plnění/splátka má vlastní režim (§ 103 OZ) • Promlčení (§ 110/3 OZ) – 3 roky – 10 let po pravomocném přiznání nebo uznání • Ztráta výhody splátek (§ 565 OZ) – nastává okamžikem splatnosti nesplacené splátky za podmínek – je-li možnost ztráty dohodnuta nebo stanovena – je-li ztráta uplatněna do splatnosti příští splátky 15 Souběhy dluhů • Podmínky: – dlužník poskytuje věřiteli plnění – má vůči věřiteli více dluhů stejného druhu – neoznačí dluh, na který plní 16 Úhrada dluhů v souběhu - DŘ • Platby započítávány na (§ 152 DŘ) –nedoplatky na dani, –nedoplatky na příslušenství daně, –vymáhané nedoplatky na dani, –vymáhané nedoplatky na příslušenství daně • V rámci skupiny podle splatnosti 17 Úhrada dluhů v souběhu – ObZ • Podle zajištění, a to nejdříve nejméně zajištěné (§ 330/4 ObZ) • Stejně zajištěné v pořadí splatnosti (§ 330/4,1 ObZ) • Se stejnou splatností poměrně • V rámci dluhu v pořadí (§ 330/1,2 ObZ) : • příslušenství (úroky) • jistina • náhrada škody z tohoto dluhu 18 Úhrada dluhů v souběhu – ZP • odkazuje na OZ (§ 326 ZP) 19 Úhrada dluhů v souběhu - OZ • zrušený § 73 OZ (do 31. 12. 1991): – podle pořadí splatnosti – v rámci stejného dluhu: • příslušenství • jistina • Aktuálně ? 20 Úhrada dluhů v souběhu – OZ • Dle zrušeného § 73? + výklad podle toho, co úkon obvykle znamená – jaký pak mělo smysl jeho zrušení? • Analogicky s ObZ (§ 330)? + nejbližší právní předpis – ustanovení v OZ existovalo, ale bylo zrušeno • Výběr na věřiteli? + § 73 zrušen novelou přinášející smluvní svobodu (zák. č. 509/1991 Sb.) – ObZ je mnohem volnější, ale toto stanoveno je • Bezdůvodné obohacení? + neplatnost plnění pro jeho neurčitost – nespravedlivé, jestliže si věřitel nemůže ponechat plnění dlužníka 21 Úhrada dluhů v souběhu – OZ • Řešení (Usnesení NS ČR sp. zn. 28 Cdo 518/2007, ze dne 20.3.2007): – Dle zrušeného § 73? NE – Analogicky s ObZ (§ 330)? NE – Výběr na věřiteli? NE – Bezdůvodné obohacení? NE – Obecná zásada právní ! 22 Použité předpisy • OZ: Zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník (§§ 73, 103, 110/3, 121/3, 517/2, 544-545, 565) • ObZ: Zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník §§ 80/2, 330, 369/1, 502, 714, 718) • ZP: Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce (§ 326) • DŘ: Zákon č. 208/2009 Sb., daňový řád (§ 152, §§ 250-254) • NÚ: Nařízení č. 142/1994 Sb., kterým se stanoví výše úroků z prodlení a poplatku z prodlení podle občanského zákoník