PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB Zápatí prezentace Berní právo a berní proces Finanční právo III – 4. seminář Damian Czudek pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Zápatí prezentace 2 Daň z příjmu právnických osob pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Zápatí prezentace 3 Daň z příjmu PO - příklad www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z příjmů PO - obecně •přímá důchodová daň in personam (osobní důchodová daň) n •zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (ZDP) n •Část II a III - PO n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z příjmů PO - příklad 1 nVýpočet daně z příjmu právnických osob v roce 2014 n nZadání: n nSpolečnost Hromádka s.r.o. V České republice úspěšně podniká již sedm let. Zabývá se výrobní činností. Za rok 2014 jsou k posouzení výše základu daně předloženy následující položky: n nA) Výnosy: n- Tržby za prodané výrobky: 1.260.000,- -Tržby za poskytnuté služby: 845.700,- -Tržba za prodaný nákladní automobil: 360.000,- -Tržba z prodeje nepotřebného materiálu: 110.000,- n n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nB) Náklady: nCestovní náhrady zaměstnanců do limitu podle zákoníku práce: 112.800,- nMzdy zaměstnanců: 812.720,- nOdměny členů dozorčí rady: 60.000,- nZákonné sociální pojištění zaměstnance: 203.000,- nZákonné sociální pojištění za členy dozorčí rady: 15.000,- nNáklady na reprezentaci: 16.700,- nOdpisy hmotného majetku: 269.000,- nZaplacená darovací daň: 5.600,- Zápatí prezentace 6 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 7 nC) Další informace: n nSpolečnost poskytla v roce 2014 následující dary: nŠkolnímu fotbalovému družstvu: 20.000,- nObci na renovaci parku: 14.000,- nNa opravu jeviště místního divadla: 10.000,- n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 8 nOTÁZKY: n n1. Stanovte základ daně společnosti Hromádka, s.r.o. za rok 2014. n2. Vypočtěte daňovou povinnost společnosti Hromádka, s.r.o. za rok 2014. n3. Může si společnost Hromádka, s.r.o. odečíst hodnotu všech poskytnutých darů? www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z příjmů PO - subjekt •§ 17 ZDP •1) Poplatníkem daně z příjmů právnických osob je •a) právnická osoba, (viz OZ § 20 – organizovaný útvar, o kterém stanoví zákon, že má právní osobnost) •b) organizační složka státu, •c) podílový fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, •d) podfond akciové společnosti s proměnným základním kapitálem podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, •e) fond penzijní společnosti, kterým se pro účely tohoto zákona rozumí fond obhospodařovaný penzijní společností podle zákona upravujícího důchodové spoření a podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření, •f) svěřenský fond podle občanského zákoníku, •g) jednotka, která je podle právního řádu státu, podle kterého je založena nebo zřízena, poplatníkem. • •kritérium: domicil à osoby mající na sídlo n (§ 17/3 ZDP) n nKdo nemá domicil: pouze povinnosti vztahující se příjmy ze zdrojů na území ČR www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z příjmů PO - předmět n§ 18 ZPD : příjmy z veškeré činnosti a nakládání s majetkem. n nNegativní vymezení: odst.2 n nOsvobození od daně: § 19 ZPD nčlenské příspěvky přijaté zájmovým sdružením právnických osob, spolkem, odborovou organizací, politickou stranou nebo politickým hnutím, nebo profesní komorou s nepovinným členstvím, nvýnosy kostelních sbírek a příjmy za církevní úkony, npříjmy z nájemného družstevního bytu, nněkteré příjmy státních fondů… www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z příjmů PO - výpočet nzáklad daně = výnosy – náklady (§20 –> 23) n- Základem daně je rozdíl o které příjmy, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně, a příjmů osvobozených od daně, převyšují výdaje (náklady), a to při respektování věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období. n -Položky snižující základ daně -Odečitatelné položky od základu daně n----------------------------------------- nupravený základ daně §20, §34 nzaokrouhlený základ daně § 20/11 na tis Kč dolů n----------------------------------------- nSAZBA - §21 n----------------------------------------- nDaň PPO n----------------------------------------- • www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň z příjmů FO - závěr nKontrolní otázky: n n n •Kdo vykonává správu daně z příjmu právnických osob: •V jaké lhůtě se podává DPPO? •V jaké lhůtě je daň splatná? •Zdaňovací období u DPPO. •Co jsou to odpisu, k čemu slouží a jak je dělíme. • www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled n n nDěkuji za pozornost n n n ndamian@czudek.cz ndamian.czudek@law.muni.cz n Zápatí prezentace 13