Ochrana fiskálních zájmů veřejných rozpočtů Jan Neckář Prosinec 2017 Ústavní limitace nČl. 2 odst. 3 Ústavy ČR: nStátní moc slouží všem občanům a lze ji uplatňovat jen v případech, v mezích a způsoby, které stanoví zákon. n nČl. 4 odst. 1 LZPS: nPovinnosti mohou být ukládány toliko na základě zákona a v jeho mezích a jen při zachování základních práv a svobod. n nČl. 11 odst. 5 LZPS: nDaně a poplatky lze ukládat jen na základě zákona. n nDaň není trest! Ochrana fiskálních zájmů VR n nKontrola daňových povinností nVymáhání daňových povinností nSankcionování neplnění povinností nPředběžná opatření nAdministrativní opatření nTrestněprávní represe Kontrola daňových povinností nProcesní předpis: 280/2009 Sb., daňový řád nCílem správy daní je stanovení daně ve správné výši a zajištění její úhrady (§ 1 odst. 2 DŘ) nKontrolní postupy nPostup k odstranění pochybností nDaňová kontrola nVyhledávací činnost Vymáhání daňových povinností nDaňová exekuce nProdlení s úhradou daně (daň je splatná) nRůzné možnosti nsrážkami ze mzdy, npřikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb, npřikázáním jiné peněžité pohledávky, npostižením jiných majetkových práv, nprodejem movitých věcí, nebo nprodejem nemovitých věcí. Sankcionování neplnění povinností nPokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy nPokutu do 500.000 Kč může správce daně uložit tomu, kdo nnesplní registrační, ohlašovací nebo jinou oznamovací povinnost stanovenou daňovým zákonem nebo správcem daně, nebo nnesplní záznamní nebo jinou evidenční povinnost stanovenou daňovým zákonem nebo správcem daně. nPokuta 2.000 Kč za podání v jiné než předepsané formě. Sankcionování neplnění povinností II. nPokuta za opožděné tvrzení daně nPokuta při nepodání, nebo pozdním podání DAP, kdy zpoždění je větší než 5 pracovních dnů, kdy pokuta činí na) 0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daně, nb) 0,05 % stanoveného daňového odpočtu za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanoveného daňového odpočtu, nebo nc) 0,01 % stanovené daňové ztráty za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daňové ztráty. nCelkově maximálně 300.000 Kč, daňové minimum je 200 Kč; lze snížit. Sankcionování neplnění povinností III. nPenále nVyměřováno z částky doměřené daně tak, jak byla stanovena oproti poslední známé dani, ve výši na) 20 %, je-li daň zvyšována, nb) 20 %, je-li snižován daňový odpočet, nebo nc) 1 %, je-li snižována daňová ztráta. nDle § 259a DŘ lze prominout až 75 % penále. Sankcionování neplnění povinností III. nÚrok z prodlení nProdlení = ode dne splatnosti do uhrazení daně. nÚrok vzniká od 5. pracovního dne po splatnosti do zaplacení. nLze žádat o prominutí úroku z prodlení nSprávní poplatek 3.000 Kč nNa žádost nZohledňována četnost porušování povinností při správě daní a porušování účetních a daňových předpisů. n Předběžná opatření nZajištění daně nPouze pokud existuje odůvodněná obava, že daň, u které dosud neuplynul den splatnosti, nebo daň, která nebyla dosud stanovena, bude v době její vymahatelnosti nedobytná, nebo že v této době bude vybrání daně spojeno se značnými obtížemi. nForma: zajišťovací příkaz nLhůta splatnosti 3 pracovní dny, pokud hrozí nebezpečí z prodlení je ZP vykonatelný ihned. (obdobně § 103 ZDPH) Administrativní opatření nNespolehlivý plátce daně nPoruší-li plátce závažným způsobem své povinnosti vztahující se ke správě daně, správce daně rozhodne, že tento plátce je nespolehlivým plátcem. nDopady do obchodní roviny, důvěryhodnosti daňového subjektu atd. Testněprávní represe nTrestné činy daňové, poplatkové a devizové nZkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby nNeodvedení daně, pojistného na sociální zabezpečení a podobné povinné platby nNesplnění oznamovací povinnosti v daňovém řízení nPorušení předpisů o nálepkách a jiných předmětech k označení zboží nPadělání a pozměnění předmětů k označení zboží pro daňové účely a předmětů dokazujících splnění poplatkové povinnosti nPadělání a pozměnění známek nOhrožení devizového hospodářství nNutný úmysl n n n nDěkuji za pozornost n n