Systém účetnictví, základní principy Bilanční právo přednáška Dnešní program • •1) seznámení se základními účetními pojmy • •2) několik základních zásah účetnictví • •3) analýza finančních výkazů • • Účel účetnictví - obecně • •Znázornění toho: •co, účetní jednotka vlastní •jaké má účetní jednotka závazky •kolik do společnosti vložily akcionáři (společníci) • •jak byla během určitého období aktivní •jaké proběhly během určitého období „toky“ • • Co jsou to aktiva (assets)? •majetek podniku pro hospodářské účely •např.: •budovy, materiál •stroje, auta • • • • • • • • • Jill-Joy-unisex-fashion-store-by-Riis-Retail-Esbjerg-02.jpg pexels-photo-170811.jpeg Co ještě můžeme zařadit mezi aktiva? • • • • • • • • • Co ještě můžeme zařadit mezi aktiva? • • • • • • • • • •např.: •koupený software •Koupené dluhopisy vydané jinými subjekty •Koupené akcie vydané jinými subjekty, atd. • • 1192758-370391.jpg Členění aktiv •Dlouhodobý majetek •nehmotný •hmotný •Finanční • •Krátkodobý majetek •Zásoby •Pohledávky •Peníze (hotovost/zůstatky na účtech) • • • Prostějov,_továrna_F_Wichterle_po_roce_1900.gif material.jpg Co jsou to pasiva (liabilities / capital)? •Základní členění pasiv: • •Vlastní zdroje • •Cizí zdroje • • • • • • • • • Cizí zdroje (cizí kapitál) •Dluh, který musí podnik v budoucnu splatit •např.: •závazky z obchodního styku •dlouhodobé úvěry •překlenovací úvěry •vlastní vydané dluhopisy •vystavené směnky, atd. • • • • dluhopis_small.jpg smenka.jpg Vlastní zdroje (vlastní kapitál) •Jedná se o prostředky, které má účetní jednotka k dispozici a přitom nemá závazek je „někomu vracet“ •zejména: •prostředky, které do společnosti vložili akcionáři (společníci) • •nerozdělený zisk (může být vyplacen na základě rozhodnutí příslušného orgánu účetní jednotky) • •hospodářský výsledek • • • • Uvažujte nad rozdílem mezi základním kapitálem a vlastním kapitálem • • • • • • • Základní kapitál ≠ vlastní kapitál • Znázornění aktiv a pasiv •aktiva x pasiva • • • •rozvaha (bilance) • rozvv.jpg Rozvaha - shrnutí •Bilanční princip - účetnictví sleduje majetek ze dvou pohledů – druhová struktura a zdroje pořízení •Aktiva jsou položky majetku, které: • 1) představují pro podnik budoucí ekonomický prospěch • 2) tento prospěch má podnik plně pod kontrolou (je vlastník) • 3) očekávání budoucího prospěchu musí být dostatečně spolehlivé a prokazatelné • 4) položka aktiv je důsledkem operací uskutečněných v minulosti • 5) položka aktiv musí být spolehlivě ocenitelná Rozvaha – shrnutí II •Druhý pohled na majetek podniku vyjadřuje zdroje, ze kterých byl majetek pořízen. •Tyto zdroje lze dělit na „vlastní“ a „cizí“ •Vlastní kapitál – základní kapitál, fondy a nerozdělený zisk •Cizí kapitál – dluhy vůči třetím subjektům (např. dodavatelům, zaměstnancům, bance, atd.) • •Bilanční princip: aktiva = pasiva (pouze odlišný pohled na majetek podniku) Náklady – výnosy • •Náklad - peněžní částka, kterou podnik účelně vynaložil na získání výnosů, tj. použil je k provedení určitého výkonu. • •Výnos - peněžní částka, kterou podnik získal z veškerých svých činností za určité období bez ohledu na to, zda v tomto období došlo k jejímu inkasu → peněžní ekvivalent prodaných výkonů podniku (výrobků, zboží, služeb). • •Vždy je třeba uvažovat o nákladech a výnosech ve vztahu k určitému období! Náklady – výnosy II • •Hospodářský výsledek - rozdíl mezi výnosy a náklady. → zisk, ztráta. • •Vyjádření ve výkazu zisku a ztráty (výsledovka) • vysledovka-02.jpg Účelové - druhové členění nákladů a výnosů • Náklady – výnosy III •Náklady v účetnictví podniku nejsou vždy totožné s daňovými náklady dle daňových předpisů. •Náklady mají zachycovat v zásadě všechny úbytky majetku podniku – včetně těch předpokládaných. •Součástí nákladů je i tvorba rezerv, opravných položek, daň z příjmů, atd. • •Výnosy – náklady = výsledek hospodaření Účetní odpisy •Účetní odpisy majetku vyjadřují, jakým způsobem je majetek v průběhu času opotřebováván. •Jde o předpoklad opotřebování majetku – stanoveno na základě „odborného“ odhadu, aby účetnictví podávalo věrný a poctivý obraz skutečnosti. •Společnost vytváří „odpisový plán“ • •Účetní odpisy odlišujte od daňových odpisů •Více k odpisům na bloku č. III • Odpisy časové – majetek se odepisuje podle času •Příklad (najděte chybu J) • • • • • • • Odpisy výkonové – odepis dle výkonu, např. jednotek výroby •Příklad: • • • • • • • • Účetní závěrka •účetní závěrka (§ 18 ZoÚ) •rozvaha (bilance) •výkaz zisku a ztráty •příloha • • •+ případně: přehled o peněžních tocích či přehled o změnách vlastního kapitálu Audit účetní závěrky •zákon č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů (zákon o auditorech) •Podává účetnictví „věrný a poctivý obraz“ o hospodaření? •Výrok auditora: 1.Bez výhrad 2.S výhradou 3.Negativní výrok 4.Bez výroku • Výkaz o peněžních tocích (cashflow) •Znázorňuje toky učiněné v určitém období •Nezáleží na tom, kdy byla činnost provedena (či fakturována), ale kdy byl učiněn finanční tok • • •Uvažujte o rozdílu mezi výsledovkou a výkazem cash flow •Kdy by vás jako akcionáře mohl zajímat výkaz cash flow? • Otázky? • •Děkuji za pozornost • • •JUDr. Johan Schweigl, Ph.D. •Johan.Schweigl@law.muni.cz