Daňová správa a správa daní Petr Mrkývka 2019 Organizační diagram Vykonavatelé daňové správy Správce daně Primární Sekundární Finanční správa České republiky Celní správa České republiky Finanční správa České republiky Zákon č. 456/2011 Sb. (ZFS) Charakteristika lFSČR nahradila ÚFO (od 1.1.2013 už nepřiletí) lFSČR = soustava správních orgánů pro výkon správy daní Organizační diagram Soustava Generální finanční ředitelství Odvolací finanční ředitelství Finanční úřad pro … (14) Specializovaný FÚ (1 pro ČR) GFŘ – rozpočtové a bilanční postavení lBilanční subjektivita – GFŘ je účetní jednotkou lRozpočtová forma – organizační složka státu lKapitola: MF GFŘ - působnost lSprávní delikty lCentrální evidence a registry nezbytné pro FSČR lPodíl na přípravě návrhů NP(S)A lAnalytické a koncepční úkoly lMezinárodní agenda l GFŘ – působnost z pověření MF lPůsobnost ústředního kontaktního orgánu: lpro mezinárodní administrativní spolupráci lPři vymáhání některých finančních pohledávek lMezinárodní pomoc při správě daní l l GFŘ – audit a dozor lZ pověření MF – přezkoumání hospodaření lkrajů lHl.m.Praha lRRRS lDozor nad přezkoumáváním hospodaření: lObce lDSO a DSMČ hl.m.Prahy Generální ředitel lJmenuje vláda na návrh mf lZákaz členství v politické straně (hnutí) lZaměstnanec FSČR, ÚFO nebo MF – minimálně 5 let lMgr. lJmenuje a odvolává ředitele a zástupce OFŘ, FÚ a SFÚ l Zástupce generálního ředitele lJmenuje a odvolává mf Odvolací finanční ředitelství - působnost lSprávní delikty lEvidence a registry lII. Instance k FÚ l l Finanční úřady lObecné finanční úřady - 14 lSpecializovaný finanční úřad Obecná věcná působnost I lSpráva daní lSprávní delikty lPřevod výnosů daní lSpráva splátek MZ (1991-1995) lDozor nad loteriemi a jinými podobnými hrami lInkasní správa v rámci FSČR lRegistry a evidence lAd. ze zákona Obecná věcná působnost II lFinanční kontrola lCenová kontrola lBilanční kontrola lKontrola správy poplatků lKontrola ze ZSpD – značení, zákazy prodeje Obecná věcná působnost III lZ pověření MF: lAudit a dozor nad auditem územní samosprávy, NUTS (RRRS) a DSO (DSMČ) lPůsobnost kontaktního orgánu při vymáhání některých finančních pohledávek lRealizace mezinárodní pomoci při správě daní Specializovaný finanční úřad lPro celou ČR lPro „vybrané subjekty“: lPO – podnikatel s obratem vyšším než 2 mrd. Kč lBankovní sektor lPojistný sektor lČlen skupiny podle zákona o DPH Negativní výčet působnosti SFÚ lDzN lTransferové daně Územní pracoviště FÚ lZřizují se a ruší vyhláškou MF lStávající FÚ (ÚFO) – územní pracoviště FÚ pro … Bilanční, majetkové a pracovněprávní postavení ofs lFÚ, SFÚ, OFŘ mají postavení organizačních jednotek GFŘ lNejsou: účetní jednotkou, nejsou správci majetku, nejsou zaměstnavatelem Celní správa České republiky Zákon č.17/2012 Sb. (ZCS) Charakteristika lCSČR nahrazuje CSČR podle 185/2004 Sb.- stejný název, ale jiná soustava lCSČR = a)soustava správních orgánů b)ozbrojený bezpečnostní sbor Organizační diagram Soustava Generální ředitelství cel Celní úřad pro … (14) Celní úřad Praha Ruzyně Do 31.12.2012 GŘC CŘ CÚ GFŘ FŘ SFÚ FÚ GŘC – rozpočtové a bilanční postavení lBilanční subjektivita – GCŘ je účetní jednotkou lRozpočtová forma – organizační složka státu lKapitola: MF GŘC – působnost I lII. Instance k CÚ lPřevod cel podle Nařízení Rady (ES,Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22.5.2000, kterým se provádí rozhodnutí 94/728/ES Euroatom o systému vlastních zdrojů Společenství lRozhoduje ve věcech působnosti o charakteru významu případu cs/mezinár. GŘC – působnost II lV případech cs a mezinár. významu je pověřeným celním orgánem s postavením policejního orgánu podle TŘ lPlní funkci CAJ pro účely analýzy rizik GŘC – působnost III lPodíl na: lPříprava předpisů lZabezpečení analytických a koncepčních úkolů lSjednávání mezinár. smluv, rozvoj styků a spolupráce, plnění závazků GŘC – působnost IV lOblast mezinárodní spolupráce: lNárodní koordinační jednotka spolupráce lÚstřední kontaktní orgán – spotřební daně lÚstřední úřad pro výměnu informací EU, EK lOrgán odpovědný za doručování písemností nebo oznamování rozhodnutí jiných států lKontaktní orgán vymáhání některých finančních pohledávek a mezinár. pomoc při správě daní – pověření ministerstva l GŘC – působnost V lMezinárodní spolupráce – dohled: lNad osobami lDopravními prostředky a kontejnery lPohybem zboží lMístem, l porušení právních předpisů druhé smluvní strany lOpatření k zajištění převozu §§ po dohodě s cizí celní správou GŘC – působnost VI lPůsobnost v oblasti evidence a statistiky lLaboratorní zabezpečení CS a FS lEdukační a expertní činnost a skladování lZpravodajsko technická kooperaxe l GŘC – působnost VII lGŘC – speciální inspekční útvar Generální ředitel lCelník lJmenovaný MF (!!! GŘ GFŘ – vláda!!!) Celní úřady – působnost I lObecná působnost celního orgánu podle práva EU lSpráva cel lSpráva určených daní lPověřený celní orgán l Celní úřad – působnost v dělené správě l l lGenerální inkasent l„obecný správce daně podle SŘ“ lInkasní správa v rámci dělené správy v případě SR, SF, RÚSC l l Celní úřad – působnost lMezinárodní spolupráce lAsistenční činnost pro … lUrčení celního prostoru lEvidence kontrolovaného zboží lRegistry a evidence jiné lEdukační a expertizní sklad lAutorizace – osvědčení lKontrola lPátrací služba Celostátní věcná působnost vybraných CÚ lCÚ OK: závazné informace o sazebním zařazení (celní editační povinnost) lCÚ JmK: svobodná celní pásma, svobodný sklad, dotčený orgán územního a stavebního řízení v SCP, ručení, celní doklady podle MS lCÚ JčK: osvědčení podle práva EU, povolení k nezjišťování CD v tranzitu lCÚ Pha: gen.CÚ Bilanční, majetkové a pracovněprávní postavení CÚ lCÚ mají postavení organizačních jednotek GŘC lNejsou: účetní jednotkou, nejsou správci majetku, nejsou zaměstnavatelem Sekundární správci daně lKaždý orgán veřejné moci, kterému je zákonem nebo na základě zákona svěřena působnost v oblasti správy daní lTj. daní sensu largo lSprávce daně: a) „správní orgán“ l b) jiný státní orgán l„Spr.orgán“= orgán moci výkonné, úsc, jiný orgán a PO nebo FO, pokud vyonává působnost v oblasti veřejné správy l DAŇ sensu largo § 2 DŘ lPeněžité plnění – daň sensu stricto, clo, poplatek lPeněžité plnění spravované podle DŘ lPeněžité plnění v rámci dělené správy § 161 DŘ l lČl. 11 odst. 5 LZPS – daň s.str. + popl. lExtenzivně i ostatní peněžitá plnění „Veřejný rozpočet“ lTermín DŘ – určující podmínka pro objekt správy daní 1.Státní rozpočet, státní finanční aktiva nebo rezervní fond org. složky státu 2.Rozpočet úsc 3.Rozpočet státního fondu nebo Národní fond 4.Rozpočet EU 5.Rozpočet označený zákonodárcem za VR podle DŘ l lDAŇ sensu largo + „veřejný rozpočet“ = lobjekt správy daní lPředmětem správy daní jsou daně, které jsou příjmem veřejného rozpočtu, nebo snížením příjmu veřejného rozpočtu (vratka). lSprávce daně – primární, sekundární lSprávce daně z dělené správy – primární, výjimečně sekundární l lPozor! Platební povinnost vázaná na jiné řízení než daňové: lVyhledávání + nalézací proces: ne DŘ lInkaso …. : DŘ Etapy správy daní lRozlišovat etapy řízení a etapy správy lRozlišovat daňové řízení, dílčí daňové řízení a jiná řízení před správcem daně lPozor na řízení před FSČR a CSČR vedená v režimu SŘ (nedaňová řízení) lEtapy správy daní verte l1. Registrace a vyhledávání daňových subjektů l2. Nalézací řízení (správa) l3. Inkasní správa l4. Daňová exekuce