PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB Zápatí prezentace Daňové subjekty Michal Radvan www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 2 Daňový subjekt nosoba, kterou za daňový subjekt označuje zákon, jakož i osoba, kterou zákon označuje jako poplatníka nebo jako plátce daně nOdpadá dělení na poplatníka a plátce nPoplatník – osoba, jejíž příjmy, majetek nebo úkony podléhají dani nPlátce – osoba odpovědná za to, že u poplatníka daň srazí a odvede ji správci daně www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Plátcova pokladna nMá-li plátce daně organizační jednotku, kde dochází k výkonu povinností stanovených daňovým zákonem, zejména vybírání, srážení nebo zajištění daně, a kde jsou k tomu uloženy potřebné doklady, je tato organizační jednotka plátcovou pokladnou. Zápatí prezentace 3 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Rozsah a způsob jednání nOsoba zúčastněná na správě daní může při správě daní samostatně jednat v rozsahu, v jakém je svéprávná. nProblémy? nJménem právnické osoby je oprávněn při správě daní jednat její statutární orgán, nebo ten, kdo prokáže, že je oprávněn jejím jménem podle jiného právního předpisu jednat. nPrávnická osoba je oprávněna pověřit svého zaměstnance nebo jinou fyzickou osobu, která vykonává činnost této právnické osoby, aby jednala jejím jménem před správcem daně v rozsahu tohoto pověření. Prokurista právnické osoby je při správě daní oprávněn jednat jejím jménem, může-li podle udělené prokury jednat samostatně. Zápatí prezentace 4 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 5 Zastupování na) zákonný zástupce, nb) ustanovený zástupce, mj. osobě, která nemá plnou způsobilost nc) zmocněnec, mj. doložení přijetí a přesný rozsah zmocnění – účinná až po odstranění vad nd) společný zmocněnec nebo společný zástupce n nOdborný konzultant www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Ustanovený zástupce nosobě, která nemá plnou procesní způsobilost k jednání při správě daní, pokud nemá zákonného zástupce nebo opatrovníka nebo nemohou-li ji zastupovat, nprávnické osobě, která nemá osobu způsobilou jednat jejím jménem, popřípadě je-li sporné, kdo je k tomu oprávněn, nosobě neznámého pobytu nebo sídla, nosobě stižené přechodnou duševní poruchou, která jí brání při správě daní samostatně jednat; v těchto případech správce daně rozhoduje na základě odborného lékařského posudku, nebo nosobě, které brání jiná překážka, aby při správě daní činila úkony Zápatí prezentace 6 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Ustanovený zástupce nTen, u koho je osoba, jíž se zástupce ustanovuje, v péči, anebo jinou vhodnou osobu nJen s předchozím souhlasem předpokládaného zástupce nZe seznamu daňových poradců Komora daňových poradců na vyžádání správce daně, a to do 30 dnů od vyžádání; předchozí souhlas se nevyžaduje Zápatí prezentace 7 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zmocněnec nPlná moc je vůči správci daně účinná od okamžiku jejího uplatnění u tohoto správce daně. nZmocnitel je povinen vymezit rozsah zmocnění tak, aby bylo zřejmé, k jakým úkonům, řízením nebo jiným postupům se plná moc vztahuje. nNení-li rozsah zmocnění vymezen nebo není-li vymezen přesně, vyzve správce daně zmocnitele k úpravě plné moci. O nedostatcích při vymezení rozsahu plné moci vyrozumí rovněž zmocněnce. nPlná moc je vůči správci daně účinná až po odstranění vad. Účinky podání učiněného zmocněncem na základě vadné plné moci zůstávají zachovány, pokud dojde k odstranění vad ve stanovené lhůtě. nZvolí-li si zmocnitel nového zmocněnce, platí, že okamžikem uplatnění nové plné moci u správce daně vypověděl plnou moc dosavadnímu zmocněnci v rozsahu, ve kterém byla udělena plná moc novému zmocněnci. Zápatí prezentace 8 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zmocněnec nZmocněnec, který nemá sídlo nebo bydliště na území členského státu Evropské unie, jiného smluvního státu Dohody o Evropském hospodářském prostoru nebo Švýcarské konfederace, je povinen si zvolit zmocněnce pro doručování se sídlem nebo místem pobytu v České republice, jinak budou pro něho písemnosti ukládány u správce daně s účinky doručení dnem jejich vydání, jde-li o rozhodnutí, v ostatních případech dnem jejich písemného vyhotovení. nPokud v téže věci jedná zmocnitel i zmocněnec, je rozhodující jednání zmocnitele. Zápatí prezentace 9 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zmocněnec nV téže věci může být současně zvolen pouze jeden zmocněnec. nZmocněnec, nejde-li o daňového poradce nebo advokáta (dále jen „poradce“), není oprávněn zvolit si dalšího zmocněnce. n n Zápatí prezentace 10 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Společný zmocněnec nVzniká-li více daňovým subjektům společná daňová povinnost, jsou povinny si zvolit společného zmocněnce. Pokud tak neučiní ani na výzvu správce daně, ustanoví jim správce daně společného zástupce. nRozhodnutí o ustanovení společného zástupce se doručuje pouze tomuto zástupci; zastoupené daňové subjekty správce daně o ustanovení společného zástupce vyrozumí. Zastoupené daňové subjekty se proti rozhodnutí o ustanovení společného zástupce nemohou odvolat. Zápatí prezentace 11 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Správce daně nSprávcem daně je správní orgán nebo jiný státní orgán v rozsahu, v jakém mu je zákonem nebo na základě zákona svěřena působnost v oblasti správy daní. nSprávním orgánem se pro účely tohoto zákona rozumí orgán moci výkonné, orgán územního samosprávného celku, jiný orgán a právnická nebo fyzická osoba, pokud vykonává působnost v oblasti veřejné správy. nSprávce daně má způsobilost být účastníkem občanského soudního řízení ve věcech souvisejících se správou daní a v tomto rozsahu má i procesní způsobilost. Zápatí prezentace 12 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Správce daně nOrgány finanční správy: nFinanční úřady a speciální finanční úřad nOdvolací finanční ředitelství nGenerální finanční ředitelství nOrgány celní správy nCelní úřady nGenerální ředitelství cel nSprávní orgány nSoudy nObecní a krajské úřady n Zápatí prezentace 13 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 14 Pravomoc správce daně na) vede daňová řízení a jiná řízení podle tohoto daňového zákona, nb) provádí vyhledávací činnost, nc) kontroluje plnění povinností osob zúčastněných na správě daní, nd) vyzývá ke splnění povinností, ne) zabezpečuje placení daní nAUTOAPLIKACE nPravomoc vykonává prostřednictvím úředních osob – zaměstnanců. n- může zřídit a vést registry a evidence daňových subjektů a jejich daňových povinností www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 15 Příslušnost správce daně Věcná Místní obecná zvláštní fyzické osoby – místo pobytu právnické osoby - sídlo u daní, kde předmětem je nemovitost, místem, kde se nemovitost nachází poplatky správní a soudní – správce daně oprávněný k provedení zpoplatněného úkonu místní poplatky – obec, která poplatek zavedla dle podmínek stanovených ZMP www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 16 Kolize v místní příslušnosti, je-li místně příslušno více správců Dohoda správců Správce, který zahájil řízení jako prvý Spor o příslušnost – nadřízený oběma správcům www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 17 Organizační diagram Změna místní příslušnosti Změnou místní příslušnosti ze zákona Změnou určovatele místní příslušnosti Delegace inividuálním správním aktem První společný přímý nadřízený Původní správce daně Potencionálně nový správce daně Atrakce (§ 9 DŘ) Nadřízený správce daně Důvody v § 19 DŘ Dožádání neznamená změnu místní příslušnosti www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Delegace nNa žádost daňového subjektu nebo z podnětu správce daně může nejblíže společně nadřízený správce daně delegovat místní příslušnost k výkonu správy daní na jiného věcně příslušného správce daně, jestliže je to účelné nebo jsou-li pro výkon správy daní potřebné mimořádné odborné znalosti; proti rozhodnutí ve věci delegace nelze uplatnit opravné prostředky. n Zápatí prezentace 18 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Atrakce nNadřízený správce daně může věc převzít místo podřízeného správce daně na) jsou-li pro výkon správy daní potřebné mimořádné odborné znalosti, nb) za účelem zjednání nápravy v rámci ochrany před nečinností podřízeného správce daně, nc) jde-li o rozhodnutí ve věci, které bude mít zásadní dopad i do řízení s jinými daňovými subjekty. nProti rozhodnutí nelze uplatnit opravné prostředky. Zápatí prezentace 19 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 20 Organizační diagram Osoby zúčastněné na daňovém procesu sensu largo Osoby aplikující berní právo hmotné Adresáti aplikace berního práva hmotného Zaměstnanec správce daně = úřední osoba Účastník řízení před správcem daně Daňový subjekt v rámci autoaplikace Plátce daně vůči poplatníkovi Osoby jinak zúčastněné na řízení bez statutu účastníka řízení (třetí osoby) Daňový poplatník ve vztahu k plátci www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Organizační diagram Zápatí prezentace 21 Osoby zúčastněné na daňovém řízení Daňový subjekt Úřední osoba Osoby třetí svědci a osoby přezvědné jiné subjekty s obligatorní součinností v DŘ státní orgány a orgány obcí správci ručitelé, poddlužníci a plátci působící v rámci zajišťovacího a vymáhacího řízení znalci, auditoři a tlumočníci osoby mající listiny nebo věci potřebné pro DŘ www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Registrace nPovinnost ze zákona nFormulář Zápatí prezentace 22 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Oznamovací povinnost registrovaných daňových subjektů n nSprávci daně do 15 dnů ode dne, kdy nastala změna, popřípadě požádat o zrušení registrace, jsou-li pro to dány důvody. Zápatí prezentace 23 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Postup k odstranění pochybností nSprávce daně prověří údaje uvedené daňovým subjektem v přihlášce k registraci nebo v oznámení o změně registračních údajů a v případě pochybností o jejich správnosti nebo úplnosti vyzve daňový subjekt, aby údaje vysvětlil, doložil, popřípadě doplnil nebo změnil, a zároveň stanoví lhůtu, v níž je daňový subjekt povinen tak učinit. nVyhoví-li daňový subjekt výzvě ve stanovené lhůtě, hledí se na přihlášku k registraci nebo na oznámení o změně registračních údajů, jako by bylo podáno bez vady v den původního podání. Je-li výzvě vyhověno až po uplynutí lhůty, považuje se přihláška k registraci nebo oznámení o změně registračních údajů za podané tímto dnem. Zápatí prezentace 24 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Rozhodnutí v registračním řízení nSprávce daně rozhodne o registraci ve lhůtě 30 dnů ode dne podání přihlášky, popřípadě ode dne odstranění jejích vad; ve zvlášť složitých případech může tuto lhůtu prodloužit nejblíže nadřízený správce daně. nRozhodnutí se neodůvodňuje. nSprávce daně podle povahy věci rozhodne z moci úřední o registraci, nebo o zrušení registrace, pokud je to důvodné a pokud daňový subjekt nnepodá přihlášku k registraci, nnepodá oznámení o změně registračních údajů, nebo nnevyhoví výzvě k odstranění pochybností v registračních údajích. Zápatí prezentace 25 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daňové identifikační číslo nkód „CZ“ a kmenová část, kterou tvoří obecný identifikátor, nebo vlastní identifikátor správce daně nDaňové identifikační číslo je daňový subjekt povinen uvádět ve všech případech, které se týkají daně, ke které byl pod tímto daňovým identifikačním číslem registrován, při styku se správcem daně a dále v případech stanovených zákonem. nObecným identifikátorem je u fyzické osoby rodné číslo a u právnické osoby identifikační číslo. n Zápatí prezentace 26 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Změna místní příslušnosti nDojde-li ke změně podmínek pro určení místní příslušnosti správce daně, dosavadní příslušný správce daně stanoví rozhodnutím den, k němuž přechází místní příslušnost na nového správce daně; proti tomuto rozhodnutí se nelze odvolat. n n n n Zápatí prezentace 27 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Registrační povinnost DPFO nDo 15 dnů ode dne, ve kterém poplatník započal vykonávat činnost, která je zdrojem příjmů ze samostatné činnosti, nebo přijal příjem ze samostatné činnosti. nPoplatník není povinen podat přihlášku, pokud přijímá pouze příjmy, nkteré nejsou předmětem daně, nkteré jsou osvobozené od daně, nebo nz nichž je daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně. Zápatí prezentace 28 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Registrační povinnost DPPO nDo 15 dnů od svého vzniku. Zápatí prezentace 29 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Registrační povinnost plátce daně nDo 8 dnů ode dne, kdy mu vznikla povinnost vykonávat úkony plátce daně. n Zápatí prezentace 30 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Povinná registrace plátce DPH n nDo 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém osoba překročila stanovený obrat. Zápatí prezentace 31 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled n n n nDěkuji za pozornost Zápatí prezentace 32