pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Správa daní Damian Czudek damian@czudek.cz, damian.czudek@law.muni.cz www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 nLhůty a čas při správě daní nOchrana a poskytování informací nDokumentace nJednací jazyk nDaňová informační schránka n n n Zápatí prezentace 2 pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Čas při správě daní Zápatí prezentace www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Lhůty k provedení úkonů nLhůty ex lege nLhůty ex offo – určené správcem nObecná lhůta – 8 dnů (kratší jen výjimečně, kratší než jeden den – jen se souhlasem osoby zúčastněné na správě daní n nPokud uložená povinnost správcem daně – nutno připojit poučení o důsledcích nedodržení lhůty n Zápatí prezentace 4 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Běh lhůty pro správce nPřerušení běhu lhůty pro správce ode dne vydání rozhodnutí – výzva osobě zúčastněné na správě daní k součinnosti nDále běží od 5. dne následujícího po součinnosti nOchrana správce daně před nečinností daňového subjektu (aby „nezmeškal“ lhůtu) Zápatí prezentace 5 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Počítání času – běh lhůty nLhůta podle týdnů, měsíců let – počátek den, který následuje po dni, kdy došlo ke skutečnosti určující počátek běhu lhůty a končí dnem, který se shoduje svým pojmenováním nebo označením se dnem, kdy započal běh. nLhůta podle dní – počíná běžet dnem, který následuje po dni, kdy došlo ke skutečnosti určující počátek běhu lhůty. nLhůta kratší než den – běží od okamžiku, kdy došlo k rozhodné skutečnosti n nKonec na SO,NE, SVÁTEK – následující prac. den (neplatí u lhůty kratší než jeden den) Zápatí prezentace 6 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zachování lhůty nÚkon učiněn u věcně a místně příslušného správce daně nZásilka podána u provozovatele poštovních služeb věcně a místně příslušnému SD nPodána datová zpráva – email s el. podpisem věcně a místně příslušnému SD nPodána datová zpráva do datové schránky V. a M. přísl. SD n nJe také zachována, pokud úkon učiněn u nadřízeného SD nebo jiného věcně příslušného Zápatí prezentace 7 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Prodloužení lhůty - prolongace nPovoluje SD ze závažného důvodu nNa žádost osoby zúčastněné na SD nPrimárně pouze lhůty stanovené správcem nPokud tak dovoluje zákon i zákonné nŽádost musí být podána ještě před uplynutím lhůty nZásadně SD vyhoví první žádosti o prodl., pokud jde o lhůtu správcovskou, a prodlouží alespoň o dobu, která zbývá ještě ze lhůty v den, kdy byla žádost podána n nPresumpce – nevydá-li do doby, o níž má být lhůta prodloužena nebo do 30 dnů ode dne, kdy žádost obdržel – platí, že žádosti bylo vyhověno Zápatí prezentace 8 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Navrácení lhůty v předešlý stav nŽádost osoby zúčastněné na SD nZávažný důvod nLhůty zákonné i správcovské nPřed podáním žádosti lhůta již uplynula nŽádost podat do 15 dnů od doby, kdy pominul důvod pro zmeškání lhůty nNelze povolit, pokud od posledního dne zmeškané lhůty uplynul více než 1 rok a pokud jde o lhůtu pro stanovení daně, placení daně, podání řádného daňového tvrzení nebo dodatečného daňového tvrzení Zápatí prezentace 9 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Ochrana před nečinností nOsoba zúčastněna na správě daní – podnět nadřízenému SD, když nA) marně uplynula lhůta stanovena zákonem, kdy měl SD provést úkon nB) neprovedl úkon ve lhůtě, která byla obvyklá nC) nevydal rozhodnutí bezodkladně poté, co došlo k nashromáždění podkladů potřebných k vydání rozhodnutí n nNebo nečinnost delší než 3 měsíce Zápatí prezentace 10 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Ochrana před nečinností nNadřízený SD podnět prověří nPřikáže do 30ti dnů po jeho obdržení, aby byla zjednána náprava nPokud není zjednána do 30ti dnů – zjedná sám n nPokud podnět nedůvodný – odloží a osobu vyrozumí Zápatí prezentace 11 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Příklad zákonných lhůt: Lhůty pro podání daňového tvrzení nobecná dle DŘ do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období § 136 DŘ nspeciální – viz daňové zákony (viz dále) nspeciální ze DŘ: nNapř. do 6 měsíců núčetní jednotka s obligatorním auditem ndaňový subjekt s poradcem njiné – viz § 136 DŘ n nZDP – část IV – zvláštní ustanovení o placení daní: -zvl. Ustan. K podávání daňového tvrzení -Výběr a placení záloh.. -Zvláštní ustanovení o sankcích… www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Právo na informace a základní zásady správy daní n§ 6 DŘ nOdst. 1 – zásada rovnosti / procesní rovnosti n- nečinit rozdíly, stejný přístup, faktické rozdíly nemohou být důvodem odlišného zacházení (velikost, majetek, hospodářský výsledek) nOdst. 2 – zásada součinnosti a spolupráce n- správa daní nemá jednostranný charakter, (souvisí také s autoaplikací – zvláštní metoda typická pro berní právo, subjekt sám interpretuje zákon a na sobě aplikuje a tento výsledek ve formě daňového tvrzení předkládá správci daně. n- služba veřejnosti, klientský přístup n- pokud daňový subjekt ne – pořádková pokuta – ultima ratio nSprávce daně musí poskytnout součinnost vždy n Zápatí prezentace 13 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 n§ 9 DŘ – odst. 1 - zásada neveřejnosti n- motivace k poskytnutí informací o obchodní činnosti, ochrana před jejich zneužitím, nezbytné k dosažení cíle správy daní, ochota spolupracovat, n- porušení – sankce až 500.000,- § 246 n- odst. 3 – zmocnění ke shromažďování osobních údajů (speciální k zákonu č. 101/2000 Sb.,) n nDále jsou tyto obecné zásady správy daní specifikovány a rozvíjeny v jednotlivých ustanoveních DŘ, jak o nich bude řeč dále n Zápatí prezentace 14 pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Ochrana a poskytování informací Zápatí prezentace www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Povinnost mlčenlivosti n§ 52 DŘ nZásada neveřejnosti (mlčenlivosti) - § 9 DŘ nÚřední osoba a osoba zúčastněná na správě daní vázaná mlčenlivostí nPovinnost vytvářet podmínky pro dodržování povinnosti mlčenlivosti, chránit přístup k údajům také v el. podobě. nZprostit povinnosti mlčenlivosti může pouze daňový subjekt nINFO lze využít pouze pro účel stanovený zákonem nPovinnost mlčenlivosti nezaniká zánikem pracovního poměru nNevztahuje se na informace veřejně známé, veřejně dostupné nVýčet, ve kterých případech se nejedná o porušení mlčenlivosti n§ 255 – zvláštní ustanovení o ochraně mlčenlivosti uložené daňovému poradci Zápatí prezentace 16 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Negativní vymezení povinnosti mlčenlivosti – Součinnost s jinými orgány či osobami n§ 53 DŘ nPředávání informací jiným subjektům § 53/1 nTaxativní výčet §53/2 nPro potřeby trestního řízení – vybrané TČ / koncepce neposkytování informací v USA n53/3 – oznamovací povinnost správce daně o tom že byl spáchán TČ / USA zásadně nikdy n Zápatí prezentace 17 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Informační povinnost správce daně - §56 nPraktická aplikace zásad v §6/3 a 4 – umožnění uplatnění práv a povinností a vycházení vstříc.. núřední hodiny, ve kterých je otevřena podatelna správce daně, kde je možno odevzdat podání a úřední hodiny pro veřejnost, ve kterých je možno u něj učinit podání ústně do protokolu nebo nahlížet do spisu nelektronickou adresu své podatelny a další specifikace přijímaných technických nosičů nSeznam kvalifikovaných certifikátů úředních osob nebo elektronickou adresu, kde se tento seznam nachází nDalší možnosti učinit podání prostřednictvím jiných technických prostředků nČísla účtů, na kterých přijímá platby, a způsob označení úhrady pro tyto účty podle jednotlivých daní nDruhý daní, které lze platit inkasem … Zápatí prezentace 18 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 nNa úřední desce a el. Úřední desce nInformace o právních předpisech vztahující se k jeho působnosti a informace o jejich změnách Zápatí prezentace 19 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Poskytování informací správci daně nPovinnost poskytnout info mají orgány nebo osoby: nVedoucí evidenci osob nebo věcí nPoskytují plnění, které je předmětem daně nProvádějí řízení v případech, jejichž předmět podléhá daňové povinnosti nZískávají jiné údaje nezbytné pro správu daní n n§ 58 - bezplatně, jen údaje, které nelze získat z úřední evidence nViz. odst. 3 n nZdravotné pojišťovny nBanky nProvozovatel poštovních služeb nTelekomunikace nVydavatelé časopisů n Zápatí prezentace 20 pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Dokumentace Zápatí prezentace www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Protokol nO ústních podáních a jednáních – nelze brát absolutně – X zásada hospodárnosti nÚstní podání se uskutečňují při sděleních daňového subjektu a výslechu svědka nNově - Může také obrazový a zvukový záznam – příloha, upozornit n Veřejná listina – důkazní moc (§94) (veř. Listina = i datová zpráva) nSoučástí protokolu jsou rozhodnutí vyhlášená při jednání nDoručuje se předáním stejnopisu nObsah protokolu – předmět, místo, začátek a konec, vylíčení průběhu jednání, poučení, označení dokladů a jiných listin odevzdaných při jednání nPokud není diktován – nutno hlasitě přečíst nPo vyznačení návrhů, výhrad… opět přečíst, podepsat nOdepření podpisu a důvody – zaznamenat, nemá vliv na použitelnost protokolu jako důkazního prostředku, nutno poučit osoby nSprávce daně předá stejnopis daňovému subjektu a další osobě, pokud o to požádá Zápatí prezentace 22 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Úřední záznam nO důležitých úkonech, které nejsou součástí protokolu nZachycuje se skutečnosti, které mají vztah ke správě daní – vyjádření, událost (telefonát, že nepřijdou) nJde zejména o samostatné úkony pracovníků správce daně nNa rozdíl od protokolu je úřední záznam interní písemností správce daně. n Zápatí prezentace 23 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Spis nVede příslušný správce daně nObsahuje zejména §písemnosti obsahující podání §Písemní vyhotovení rozhodnutí §Protokoly §Úřední záznamy §Písemnost = listina i datová zpráva §Součást spisu – obrazové a zvukové záznamy §Členění – §části podle jednotlivých daňových řízení §Části týkající se vymáhání §Části týkající se dalších povinností při správě daní §Část vyhledávací – neveřejná §Část týkající se řízení o pořádkových pokutách §MUSÍ OBSAHOVAT SOUPIS PÍSEMNOSTÍ § Zápatí prezentace 24 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 nDříve chyběl soupis písemností (jak tomu bylo např. v civilním či trestím řízení) nNebylo jasné, co je obsahem spisu a co nebylo předloženo k nahlédnutí nV podstatě nemožnost obrany daňového subjektu před neposkytnutím informace správce daně Zápatí prezentace 25 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Nahlížení do spisu nPrávo nahlédnout u SD do spisu, do části které se týkají jeho práv a povinností, nNe do vyhledávací nPrávo nahlédnout do osobních daňových účtů nPrávo nahlédnout do soupisu písemností, nesmí být patrný jejich obsah nÚřední hodiny pro veřejnost, lze dohodnout i mimo (v praxi lépe dohodnout i pokud jdeme v úředních hodinách, zejména k delšímu prostudování spisu, či s ohledem na probíhající řízení, aby spis byl fyzicky dostupný, zejména pokud má konkrétní správce daně více pracovišť nO nahlížení – protokol nebo úřední záznam nNa žádost – opisy, kopie, výpisy, potvrzení nNesouhlas s rozsahem – podat stížnost (§261) – kdysi odvolání n nDaňová informační schránka Zápatí prezentace 26 pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Jednací jazyk Zápatí prezentace www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Tři základní modely úpravy nAmerický model úpravy nSlovenský/polský model nČeský model Zápatí prezentace 28 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Právní úprava nČR – zákon č. 500/2004 Sb., správní řád, n - zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, nSK – zákon č.270/1995 Z.z., o štátnom jazyku nPL – zákon ze dne 7. října 1999, o polském jazyce, nUSA – na federální úrovni chybí, n - Angličtina de facto úředním jazykem, i některé zákony (naturalizační) vyžadují znalost angličtiny. n - Některé státy federace mají zakotven úřední jazyk, a to většinou angličtinu a např. španělštinu, havajštinu… Zápatí prezentace 29 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Praxe daňové správy USA nInterna Revenue Service a další lokální finanční orgány.. n npřizpůsobení se klientům a zaměstnávání vícejazyčných pracovníků s ohledem na praktický a pragmatický přístup nformuláře ve více jazycích Zápatí prezentace 30 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Jednací jazyk nPři správě daní – jednání a písemnosti pouze v českém jazyce – Rozdíl oproti ZSDP ! nPísemnosti jiném jazyce – předložit originál plus překlad (nebo nevyžaduje nebo ověřený) prohlášení může být učiněno na úřední desce i pro neurčitý počet písemností v budoucnu nKdo neovládá jazyk – tlumočník na své náklady (ze seznamu) nNárodností menšiny [(pouze občané ČR – viz rozhodnutí soudu 7 Afs 16/2006-62)] – možnost činit podání a jednat v jazyce národnostní menšiny, případně si správce na vlastní náklady obstará tlumočníka ze seznamu tlumočníků nOsoby neslyšící, hluchoslepé – prostředník na náklady správce n nDříve úprava chyběla – NUTNO bylo použít SŘ na základě zásady nejbližší právní úpravy, ne s ohledem na subsidiasritu n Zápatí prezentace 31 pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Zápatí prezentace 32 Děkuji za pozornost