Daňová správa a správa daní Petr Mrkývka 2020 Daňová správa x správa daní lDaňová správa = finanční správa ve smyslu organizačním lSpráva daní = finanční správa ve funkčním smyslu = postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení její úhrady. lPOZOR: patra realizace l1. Autoaplikační proces 2. Mocenský proces Daňová správa lKategorie finanční správy v organizačním smyslu lFinanční správa sensu stricto l= lSoustava institucí (entit), které mají zákonem nebo na základě zákona ve své působnosti svěřenu správu „daní“, a to v rozsahu zákonem stanoveném. DAŇ sensu largo § 2 DŘ lPeněžité plnění – daň sensu stricto, clo, poplatek lPeněžité plnění spravované podle DŘ lPeněžité plnění v rámci dělené správy § 161 DŘ l lČl. 11 odst. 5 LZPS – daň s.str. + popl. lExtenzivně i ostatní peněžitá plnění „Veřejný rozpočet“ lTermín DŘ – určující podmínka pro objekt správy daní 1.Státní rozpočet, státní finanční aktiva nebo rezervní fond org. složky státu 2.Rozpočet úsc 3.Rozpočet státního fondu nebo Národní fond 4.Rozpočet EU 5.Rozpočet označený zákonodárcem za VR podle DŘ Podmínky pro určení objektu správy daní l lDAŇ sensu largo + „veřejný rozpočet“ = lobjekt správy daní lPředmětem správy daní jsou daně, které jsou příjmem veřejného rozpočtu, nebo snížením příjmu veřejného rozpočtu (vratka). lSprávce daně – primární, sekundární lSprávce daně z dělené správy – primární, výjimečně sekundární l lPozor! Platební povinnost vázaná na jiné řízení než daňové: lVyhledávání + nalézací proces: ne DŘ lInkaso …. : DŘ Správce daně 1/3 lSprávce daně je správní orgán nebo jiný státní orgán (orgán veřejné moci), kterému byla zákonem nebo na základě zákona svěřena působnost v oblasti správy daní. l Správce daně 2/3 – „správní orgán“ lSprávní orgán (DŘ) = lOrgán moci výkonné, lOrgán ÚSC, lJiný orgán, PO, FO, pokud vykonává působnost v oblasti veřejné správy Správce daně 3/3 lSprávce daně má způsobilost být účastníkem občanského soudního řízení ve věcech souvisejících se správou daní a v tomto rozsahu má i procesní způsobilost Organizační diagram Vykonavatelé daňové správy Správce daně Primární Sekundární Finanční správa České republiky Celní správa České republiky Finanční správa České republiky Zákon č. 456/2011 Sb. (ZFS) Charakteristika lFSČR nahradila ÚFO (od 1.1.2013 už nepřiletí) lFSČR = soustava správních orgánů pro výkon správy daní Organizační diagram Soustava Generální finanční ředitelství Odvolací finanční ředitelství Finanční úřad pro … (14) Specializovaný FÚ (1 pro ČR) GFŘ – rozpočtové a bilanční postavení lBilanční subjektivita – GFŘ je účetní jednotkou lRozpočtová forma – organizační složka státu lKapitola: MF GFŘ - působnost lSprávní delikty lCentrální evidence a registry nezbytné pro FSČR lPodíl na přípravě návrhů NP(S)A lAnalytické a koncepční úkoly lMezinárodní agenda l GFŘ – působnost z pověření MF lPůsobnost ústředního kontaktního orgánu: lpro mezinárodní administrativní spolupráci lPři vymáhání některých finančních pohledávek lMezinárodní pomoc při správě daní l l GFŘ – audit a dozor lZ pověření MF – přezkoumání hospodaření lkrajů lHl.m.Praha lRRRS = regionální rada regionu soudržnosti (NUTS II) lDozor nad přezkoumáváním hospodaření: lObce lDSO a DSMČ hl.m.Prahy Generální ředitel lJmenuje vláda na návrh mf lZákaz členství v politické straně (hnutí) lZaměstnanec FSČR, ÚFO nebo MF – minimálně 5 let lMgr. lJmenuje a odvolává ředitele a zástupce OFŘ, FÚ a SFÚ l Zástupce generálního ředitele lJmenuje a odvolává mf Odvolací finanční ředitelství - působnost lSprávní delikty lEvidence a registry lII. Instance k FÚ l l Finanční úřady lObecné finanční úřady - 14 lSpecializovaný finanční úřad Obecná věcná působnost I lSpráva daní lSprávní delikty lPřevod výnosů daní lSpráva splátek MZ (1991-1995) lDozor nad loteriemi a jinými podobnými hrami lInkasní správa v rámci FSČR lRegistry a evidence lAd. ze zákona Obecná věcná působnost II lFinanční kontrola lCenová kontrola lBilanční kontrola lKontrola správy poplatků lKontrola ze ZSpD – značení, zákazy prodeje Obecná věcná působnost III lZ pověření MF: lAudit a dozor nad auditem územní samosprávy, NUTS (RRRS) a DSO (DSMČ) lPůsobnost kontaktního orgánu při vymáhání některých finančních pohledávek lRealizace mezinárodní pomoci při správě daní Specializovaný finanční úřad lPro celou ČR lPro „vybrané subjekty“ Vybrané subjekty 1/5 lPodnikatel – PO, která dosáhla obratu obratu více než 2 000 000 000 Kč, l lbanka, pobočka zahraniční banky, lspořitelní a úvěrní družstvo, lpojišťovna, pobočka pojišťovny z jiného členského státu nebo z třetího státu, lzajišťovna, pobočka zajišťovny z jiného členského státu nebo z třetího státu, l Vybrané subjekty 2/5 lobhospodařovatel nebo administrátor investičního fondu nebo zahraničního investičního fondu, včetně investičních fondů nebo zahraničních investičních fondů, které obhospodařuje nebo jejichž administraci provádí, nemají-li právní osobnost, l linvestiční fond nebo zahraniční investiční fond, má-li právní osobnost, depozitář investičního fondu nebo zahraničního investičního fondu a hlavní podpůrce investičního fondu nebo zahraničního investičního fondu, l Vybrané subjekty 3/5 lpenzijní společnost včetně všech jí obhospodařovaných fondů a včetně transformovaného fondu, jehož prostřednictvím penzijní společnost provozuje penzijní připojištění, l Vybrané subjekty 4/5 losoba provozující loterii nebo jinou podobnou hru, a to pro účely výkonu dozoru nad loteriemi a jinými podobnými hrami, l Vybrané subjekty 5/5 lčlen skupiny podle zákona o dani z přidané hodnoty, lje-li alespoň jeden z jejích členů subjektem z kategorie vybraných subjektů (kromě „podnikatele s obratem“ a „osoby provozujíc loterii nebo podobnou hru“) ldojde-li alespoň u jednoho jejího člena ke změně podmínek pro určení místní příslušnosti a to až do okamžiku, kdy u posledního z členů této skupiny dojde ke změně podmínek pro určení místní příslušnosti. l Negativní výčet působnosti SFÚ lDzN (pohledávky) a D z vlastnictví nemovitých věcí lTransferové daně (dnes už jen správa pohledávek ze zrušených daní – daně dědické, daně darovací, daně z převodu nemovitostí a daně z nabytí nemovitých věcí) Územní pracoviště FÚ lZřizují se a ruší vyhláškou MF lStávající FÚ (ÚFO) – územní pracoviště FÚ pro … Bilanční, majetkové a pracovněprávní postavení ofs lFÚ, SFÚ, OFŘ mají postavení organizačních jednotek GFŘ lNejsou: účetní jednotkou, nejsou správci majetku, nejsou zaměstnavatelem Celní správa České republiky Zákon č.17/2012 Sb. (ZCS) Charakteristika lCSČR nahrazuje CSČR podle 185/2004 Sb.- stejný název, ale jiná soustava lCSČR = a)soustava správních orgánů b)ozbrojený bezpečnostní sbor Organizační diagram Soustava Generální ředitelství cel Celní úřad pro … (14) Celní úřad Praha Ruzyně Do 31.12.2012 GŘC CŘ CÚ GFŘ FŘ SFÚ FÚ GŘC – rozpočtové a bilanční postavení lBilanční subjektivita – GŘC je účetní jednotkou lRozpočtová forma – organizační složka státu lKapitola: MF GŘC – působnost I lII. Instance k CÚ lPřevod cel podle Nařízení Rady (ES,Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22.5.2000, kterým se provádí rozhodnutí 94/728/ES Euroatom o systému vlastních zdrojů Společenství lRozhoduje ve věcech působnosti o charakteru významu případu cs/mezinár. GŘC – působnost II lV případech cs a mezinár. významu je pověřeným celním orgánem s postavením policejního orgánu podle TŘ lPlní funkci CAJ pro účely analýzy rizik GŘC – působnost III lPodíl na: lPříprava předpisů lZabezpečení analytických a koncepčních úkolů lSjednávání mezinár. smluv, rozvoj styků a spolupráce, plnění závazků GŘC – působnost IV lOblast mezinárodní spolupráce: lNárodní koordinační jednotka spolupráce lÚstřední kontaktní orgán – spotřební daně lÚstřední úřad pro výměnu informací EU, EK lOrgán odpovědný za doručování písemností nebo oznamování rozhodnutí jiných států lKontaktní orgán vymáhání některých finančních pohledávek a mezinár. pomoc při správě daní – pověření ministerstva l GŘC – působnost V lMezinárodní spolupráce – dohled: lNad osobami lDopravními prostředky a kontejnery lPohybem zboží lMístem, l porušení právních předpisů druhé smluvní strany lOpatření k zajištění převozu §§ po dohodě s cizí celní správou GŘC – působnost VI lPůsobnost v oblasti evidence a statistiky lLaboratorní zabezpečení CS a FS lEdukační a expertní činnost a skladování lZpravodajsko technická kooperaxe l GŘC – působnost VII lGŘC – speciální inspekční útvar Generální ředitel lCelník lJmenovaný MF (!!! GŘ GFŘ – vláda!!!) Celní úřady – působnost I lObecná působnost celního orgánu podle práva EU lSpráva cel lSpráva určených daní lPověřený celní orgán l Celní úřad – působnost v dělené správě l l lGenerální inkasent l„obecný správce daně podle SŘ“ lInkasní správa v rámci dělené správy v případě SR, SF, RÚSC l l Celní úřad – působnost lMezinárodní spolupráce lAsistenční činnost pro … lUrčení celního prostoru lEvidence kontrolovaného zboží lRegistry a evidence jiné lEdukační a expertizní sklad lAutorizace – osvědčení lKontrola lPátrací služba Celostátní věcná působnost vybraných CÚ lCÚ OK: závazné informace o sazebním zařazení (celní editační povinnost) lCÚ JmK: svobodná celní pásma, svobodný sklad, dotčený orgán územního a stavebního řízení v SCP, ručení, celní doklady podle MS lCÚ JčK: osvědčení podle práva EU, povolení k nezjišťování CD v tranzitu lCÚ Pha: gen.CÚ Bilanční, majetkové a pracovněprávní postavení CÚ lCÚ mají postavení organizačních jednotek GŘC lNejsou: účetní jednotkou, nejsou správci majetku, nejsou zaměstnavatelem Sekundární správci daně lKaždý orgán veřejné moci, kterému je zákonem nebo na základě zákona svěřena působnost v oblasti správy daní lTj. daní sensu largo lSprávce daně: a) „správní orgán“ l b) jiný státní orgán l„Spr.orgán“= orgán moci výkonné, úsc, jiný orgán a PO nebo FO, pokud vyonává působnost v oblasti veřejné správy l Úkol lVytvořte si tabulku primárních a sekundárních správců daně s přiřazeným objektem správy, „daněmi“. lOpatřete si daňový řád, který vám poslouží jako pracovní sešit J lVzhledem k tomu, že zkoušku máte až příští kalendářní rok, tak doporučuji soubor daňových zákonů až na rok 2021. Etapy správy daní lRozlišovat etapy řízení a etapy správy lRozlišovat daňové řízení, dílčí daňové řízení a jiná řízení před správcem daně lPozor na řízení před FSČR a CSČR vedená v režimu SŘ (nedaňová řízení) lEtapy správy daní verte l1. Registrace a vyhledávání daňových subjektů l2. Nalézací řízení (správa) l3. Inkasní správa l4. Daňová exekuce