Správa daní Rekapitulace •Daňová správa = část finanční správy …. viz kapitoly k finanční správě; soustavy správců daní a jejich činnost •Správa daní = postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady. •Daň sensu stricto x „daň“ v DŘ = daň sensu largo ..... „berně“ § 2 DŘ •Daní sensu largo je zákonem stanovené (čl.11/5 LZPS) peněžité plnění (§2/3 DŘ) spravované v režimu daňového řádu (§2/1 DŘ) rozpočtově spojené s veřejnými rozpočty (§2/2 DŘ), a to včetně jejich součástí (§2/4 a 5 DŘ). •Subsidiarita daňového řádu (§ 4 DŘ) •Vztah ke správnímu řádu (§ 262 DŘ) Úkol: 1.Najděte, ke kterým daním se váží takové jejich součásti, jako je: a)Daňový odpočet b)Daňová ztráta c)Jiné způsoby zdanění •2. Příslušenství je součástí daně, jako další způsob zdanění. Zamyslete se nad jejich povahou (sankce x nesankce): a)Úrok b)Penále c)Pokuta d)Náklady řízení e) Vznik daňové povinnosti •Daňová povinnost vzniká okamžikem, kdy nastaly skutečnosti, které jsou podle zákona předmětem daně, nebo skutečnosti tuto povinnost zakládající. •Daň jako specifický finančněprávní vztah •Daň jako daňověsprávní vztah •Daň jako specifický závazkový vztah •Daň (vratka) jako závazek/pohledávka – daňový dluh • Cíl správy •správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady •Základem pro správné zjištění a stanovení daně je daňové tvrzení podané daňovým subjektem •Daňové tvrzení: (formalizovaný úkon daňového subjektu podle daňového zákona) a)řádné daňové tvrzení, a to -daňové přiznání, -hlášení -nebo vyúčtování, •b) dodatečné daňové tvrzení, a to dodatečné daňové přiznání, následné hlášení nebo dodatečné vyúčtování. Úkol •U kterých daní se vyskytují formy daňových tvrzení? •Hlášení •Vyúčtování •Kdy nastává povinnost k: •Dodatečnému daňovému přiznání •Následnému hlášení •Dodatečnému vyúčtování? Základní zásady správy daní •Viz předcházející přednáška •Zásady správy daní by bylo třeba chápat jako zásady postupu pro správné zjištění a stanovení daně a zabezpečení její úhrady •Jsou širší než zásady řízení • •Úkol: Rozjímejte nad vztahem zásad podle SŘ a zásadami podle DŘ •Zásady v § 5 až 9 jsou základní ! Katalog zásad tak bude širší …. Např. •Verte … Zásada jednacího jazyka •Při správě daní se jedná a písemnosti se vyhotovují v českém jazyce. (§ 76 DŘ) •Originál + překlad x prohlášení správce: a)nevyžaduje x b) požaduje úřední překlad •Každý, kdo neovládá jazyk, jímž se vede jednání, má právo na tlumočníka zapsaného v seznamu tlumočníků, kterého si obstará (ne každý) na své náklady (také ne každý = občan – národnostní menšina, každý – neslyšící, každý – hluchoslepý, náklady nese správce daně). •Prostředník ustanovený správcem daně Mraky entit při správě daní •Správce daně •Osoby zúčastněné na řízení • •Pozn.: různý status •Primární x sekundární finanční správa •Status v dani (poplatník, plátce …), status ve správě, v řízení etc. Správce daně •Obecně v DŘ – NEJDE JEN O FSČR nebo CSČR!!!! Pamatuj i na sekundární daňovou správu - věcná působnost/příslušnost k dani sensu largo = i jiná peněžitá plnění rozpočtově určená do veřejných rozpočtů •§ 10/1 a 2: Správcem daně je správní orgán nebo jiný státní orgán (dále jen „orgán veřejné moci“) v rozsahu, v jakém mu je zákonem nebo na základě zákona svěřena působnost v oblasti správy daní. •Správním orgánem se pro účely tohoto zákona rozumí orgán moci výkonné, orgán územního samosprávného celku, jiný orgán a právnická nebo fyzická osoba, pokud vykonává působnost v oblasti veřejné správy. (Pozn.: např. správa soudnictví – sekundární správa veřejných financí, správa soudních poplatků ….) Obecná pravomoc správce daně 1.vede daňová řízení a jiná řízení podle daňového zákona, 2.provádí vyhledávací činnost, 3.kontroluje plnění povinností osob zúčastněných na správě daní, 4.vyzývá ke splnění povinností, 5.zabezpečuje placení daní 6.pro účely správy daní může zřídit a vést registry a evidence daňových subjektů a jejich daňových povinností – viz např. zákon o FSČR, zákon o CSČR, zákon o EET … Správce daně není úředník •Správce daně je orgán veřejné moci: Finanční úřad pro Jihomoravský kraj •Paní/pan X Y zaměstnanec GFŘ s výkonem práce na FÚ pro … může mít maximálně status úřední osoby, jejímž prostřednictvím správce daně (FÚ pro …) vykonává svou pravomoc •§ 12 DŘ •Zamyslete se nad postavením osoby znalé jazyka národnostní menšiny, jak je konstruována v § 76 DŘ! Příslušnost správce daně •Vyřešte si rozdíl mezi působností a příslušností! •P: a)Věcná – jen obecně v daňovém řádu, viz daňové zákony = zákony upravující „daň“ b)Místní obecně § 13 - § 16 DŘ – speciálně daňové zákony a zákony upravující statut, organizaci, daného „správce daně“ c)Další – viz statut správce daně d) •Pozn.: u místních poplatků pozor na změnu působnosti obce, samostatná (zavedení poplatku) x přenesená (správa „daně“ – 1. OÚ, 2.KÚ) Změna a prolomení místní příslušnosti •Změna místní příslušnosti (§ 16) •Dožádání (§ 17) – provedení úkony, dílčí řízení …. •Delegace (§ 18) – přenesení správy na jiného než místně příslušného správce •Atrakce (§ 19) – atrahování nadřízeným správce daně • Osoby zúčastněné na správě daní •A •Daňový subjekt = má práva a povinnosti týkající se správného zjištění a stanovení daně •Daňový subjekt = osoba označená zákonem za daňový subjekt nebo osoba označená zákonem za poplatníka nebo plátce •Obecná definice poplatníka a plátce v daňovém řádu není!!! •Plátcova pokladna (§ 21 DŘ) •B •Třetí osoby (§ 22 DŘ) • Třetí osoby •Zástupce •Odborný konzultant •Zástupci 1.Zákonný zástupce, opatrovník 2.Ustanovený zástupce 3.Zmocněnec 4.Společný zmocněnec 5.Společný zástupce Nástroje k splnění cíle správy daní •Lhůty: a)Zákonné lhůty b)Správcovské lhůty •Úkol: prostudujte §§ 32 – 38 co do počítání času, běhu lhůt, zachování lhůt, prodloužení, navrácení lhůty a ochranou před nečinností •Doručování •Primárně: při jednání či úkonu •Sekundárně: poštovní služby, úřední osoba, jiný orgán •Specifické: veřejnou vyhláškou •Ochrana a poskytování informací •Dokumentace (§60 - § 69b) Podání •Obecně DŘ (§ 70 a násl.) •Specifika např. co do formy u jednotlivých daní, pozor na obligatorní elektronickou komunikaci Postupy při správě daní •Vyhledávací činnost •Vysvětlení •Místní šetření •Daňová kontrola •Postup k odstranění pochybností • •Srovnej postup a řízení! Řízení •Řízení před správce daně •Daňové řízení • Řízení •Obecně § 91 -§ 107 1.Řízení o opravných a dozorčích prostředcích 2.Registrační řízení 3.Řízení o závazném posouzení (editační řízení) 4.Daňové řízení: dílčí •nalézací •a) vyměřovací, při němž dochází k vyměření daně, •b) doměřovací, při němž dochází k doměření daně, •při placení daní •a) o posečkání daně a rozložení její úhrady na splátky, •b) o zajištění daně, •c) exekuční, •o mimořádných opravných a dozorčích prostředcích proti jednotlivým rozhodnutím vydaným v rámci daňového řízení. •