Adobe Systems Daňová správa a správa daní Jan Neckář MP702Z Finanční právo I 18. říjen 2021 S využitím části podkladů doc. JUDr. Petra Mrkývky, Ph.D. Adobe Systems Daňová správa x správa daní ̶Daňová správa = finanční správa ve smyslu organizačním ̶ ̶Správa daní = finanční správa ve funkčním smyslu = postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady. ̶ ̶POZOR: patra realizace 1. Autoaplikační proces 2. Mocenský proces Adobe Systems Daňová správa ̶Kategorie finanční správy v organizačním smyslu ̶Finanční správa sensu stricto = Soustava institucí (entit), které mají zákonem nebo na základě zákona ve své působnosti svěřenu správu „daní“, a to v rozsahu zákonem stanoveném. Nullum tributum sine lege čl. 11 odst. 5 LZPS: Daně a poplatky lze ukládat jen na základě zákona • •Co je tributum? • •Co je lex? • •Další limity ukládání daní? • •Problematika zásady zákazu zneužití práva v daních? Adobe Systems DAŇ sensu largo (§ 2 DŘ) ̶Peněžité plnění – daň sensu stricto, clo, poplatek ̶ ̶Peněžité plnění spravované podle DŘ ̶Např. § 12 zákona č. 95/2021 Sb., o kompenzačním bonusu pro rok 2021: „Kompenzační bonus se spravuje jako daň podle daňového řádu.“ ̶ ̶Peněžité plnění v rámci dělené správy ̶§ 161 DŘ ̶Např. odvod za odnětí půdy ze ZPF ̶ ̶Dále také daňový odpočet, daňová ztráta nebo jiný způsob zdanění a příslušenství daně Adobe Systems „Veřejný rozpočet“ ̶Termín DŘ – určující podmínka pro objekt správy daní 1.Státní rozpočet, státní finanční aktiva nebo rezervní fond org. složky státu 2.Rozpočet ÚSC 3.Rozpočet státního fondu nebo Národní fond 4.Rozpočet EU 5.Rozpočet označený zákonodárcem za VR Adobe Systems Podmínky pro určení objektu správy daní ̶DAŇ sensu largo + „veřejný rozpočet“ = objekt správy daní Předmětem správy daní jsou daně, které jsou příjmem veřejného rozpočtu, nebo snížením příjmu veřejného rozpočtu (vratka). Adobe Systems Správce daně ̶Správce daně – primární, sekundární ̶ ̶Správce daně z dělené správy – primární, výjimečně sekundární ̶ ̶Pozor! Platební povinnost vázaná na jiné řízení než daňové ̶Vyhledávání + nalézací proces: ne DŘ ̶Inkaso …. : DŘ Adobe Systems Správce daně 1/3 ̶Správce daně je správní orgán nebo jiný státní orgán (orgán veřejné moci), kterému byla zákonem nebo na základě zákona svěřena působnost v oblasti správy daní. Adobe Systems Správce daně 2/3 – „správní orgán“ ̶Správní orgán (DŘ) = ̶Orgán moci výkonné, ̶Orgán ÚSC, ̶Jiný orgán, PO, FO, pokud vykonává působnost v oblasti veřejné správy Adobe Systems Správce daně 3/3 ̶Správce daně má způsobilost být účastníkem občanského soudního řízení ve věcech souvisejících se správou daní a v tomto rozsahu má i procesní způsobilost Adobe Systems Vykonavatelé daňové správy Adobe Systems Finanční správa ČR Adobe Systems Charakteristika ̶Zákon č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky ̶ ̶ ̶FSČR nahradila ÚFO ̶ ̶FSČR = soustava správních orgánů pro výkon správy daní Adobe Systems Soustava Adobe Systems GFŘ – rozpočtové a bilanční postavení ̶Bilanční subjektivita – GFŘ je účetní jednotkou ̶ ̶Rozpočtová forma – organizační složka státu ̶ ̶Kapitola: MF Adobe Systems GFŘ - působnost ̶Správní delikty ̶ ̶Centrální evidence a registry nezbytné pro FSČR ̶ ̶Podíl na přípravě návrhů NP(S)A ̶ ̶Analytické a koncepční úkoly ̶ ̶Mezinárodní agenda ̶ Adobe Systems GFŘ – působnost z pověření MF Působnost ústředního kontaktního orgánu: ̶pro mezinárodní administrativní spolupráci ̶Při vymáhání některých finančních pohledávek ̶Mezinárodní pomoc při správě daní ̶ Adobe Systems GFŘ – audit a dozor Z pověření MF – přezkoumání hospodaření ̶krajů ̶Hl. m. Praha ̶RRRS = regionální rady regionů soudržnosti (NUTS II) Dozor nad přezkoumáváním hospodaření: ̶Obce ̶DSO a DSMČ hl. m. Prahy Adobe Systems Generální ředitel ̶Výběr, jmenování a odvolání se řídí zákonem o státní službě ̶Jmenuje vláda na návrh MF ̶Zákaz členství v politické straně/hnutí ̶Zaměstnanec FSČR, ÚFO nebo MF – minimálně 5 let ̶Mgr./Ing. ̶Jmenuje a odvolává ředitele a zástupce OFŘ, FÚ a SFÚ ̶Vydává organizační řád a služební předpisy ̶ Adobe Systems Zástupce generálního ředitele ̶Výběr, jmenování a odvolání se řídí zákonem o státní službě ̶Jmenuje a odvolává MF Adobe Systems Odvolací finanční ředitelství - působnost ̶Správní delikty ̶Evidence a registry ̶II. instance k FÚ ̶Sídlo: Brno (původně dle zákona Praha, před účinností změněno) Adobe Systems Finanční úřady ̶Obecné finanční úřady – 14 (kraje + Praha) ̶ ̶Specializovaný finanční úřad (celorepubliková působnost) Adobe Systems Obecná věcná působnost I ̶Správa daní ̶Správní delikty ̶Převod výnosů vybíraných a vymáhaných daní, které nejsou příjmem státního rozpočtu ̶Správa splátek MZ (1991-1995) ̶Inkasní správa v rámci FSČR ̶Registry a evidence ̶A další ze zákona Adobe Systems Obecná věcná působnost II ̶Finanční kontrola ̶Cenová kontrola ̶Bilanční kontrola (správní řízení!) ̶Kontrola správy poplatků ̶Kontrola ze ZSpD – značení, zákazy prodeje Adobe Systems Obecná věcná působnost III Z pověření MF: ̶Audit a dozor nad auditem územní samosprávy, NUTS (RRRS) a DSO (DSMČ) ̶Působnost kontaktního orgánu při vymáhání některých finančních pohledávek ̶Realizace mezinárodní pomoci při správě daní Adobe Systems Specializovaný finanční úřad ̶Pro celou ČR ̶Pro „vybrané subjekty“ Vybrané subjekty 1/5 •Podnikatel – PO, která dosáhla obratu více než 2 000 000 000 Kč, •banka, pobočka zahraniční banky, •spořitelní a úvěrní družstvo, •pojišťovna, pobočka pojišťovny z jiného členského státu nebo z třetího státu, •zajišťovna, pobočka zajišťovny z jiného členského státu nebo z třetího státu, • Vybrané subjekty 2/5 obhospodařovatel nebo administrátor investičního fondu nebo zahraničního investičního fondu, včetně investičních fondů nebo zahraničních investičních fondů, které obhospodařuje nebo jejichž administraci provádí, nemají-li právní osobnost, investiční fond nebo zahraniční investiční fond, má-li právní osobnost, depozitář investičního fondu nebo zahraničního investičního fondu a hlavní podpůrce investičního fondu nebo zahraničního investičního fondu, Adobe Systems Vybrané subjekty 3/5 ̶penzijní společnost včetně všech jí obhospodařovaných fondů a včetně transformovaného fondu, jehož prostřednictvím penzijní společnost provozuje penzijní připojištění, Adobe Systems Vybrané subjekty 4/5 ̶poplatník daně z hazardních her, a to pro účely správy daně z hazardních her, ̶ Adobe Systems Vybrané subjekty 5/5 ̶člen skupiny podle zákona o dani z přidané hodnoty, je-li alespoň jeden z jejích členů subjektem z kategorie vybraných subjektů (kromě „podnikatele s obratem“ a „osoby provozujíc loterii nebo podobnou hru“) dojde-li alespoň u jednoho jejího člena ke změně podmínek pro určení místní příslušnosti a to až do okamžiku, kdy u posledního z členů této skupiny dojde ke změně podmínek pro určení místní příslušnosti. ̶ Adobe Systems Negativní výčet působnosti SFÚ ̶ ̶Nevykonává správu daně z nemovitých věcí. ̶ ̶Dále nevykonává správu transferových daní (dnes už jen správa pohledávek ze zrušených daní – daně dědické, daně darovací, daně z převodu nemovitostí a daně z nabytí nemovitých věcí) Adobe Systems Územní pracoviště FÚ ̶Zřizují se a ruší vyhláškou MF ̶ ̶Stávající FÚ (ÚFO) – územní pracoviště FÚ pro … ̶ ̶Není samostatný subjekt, jen vnitřní členění ̶Důležité pro lhůty, doručování apod. Adobe Systems Bilanční, majetkové a pracovněprávní postavení orgánů finanční správy ̶ ̶FÚ, SFÚ, OFŘ mají postavení organizačních jednotek GFŘ ̶ ̶Nejsou: účetní jednotkou, nejsou správci majetku, nejsou zaměstnavatelem Adobe Systems Celní správa České republiky Adobe Systems Celní správa České republiky Adobe Systems Charakteristika ̶Zákon č. 17/2012 Sb., o Celní správě České republiky ̶CSČR nahrazuje CSČR podle zákona č. 185/2004 Sb.- stejný název, ale jiná soustava ̶CSČR = a)soustava správních orgánů b)ozbrojený bezpečnostní sbor Adobe Systems Soustava (aktuální) Soustava CSČR do 31. 12. 2012 Adobe Systems GŘC – rozpočtové a bilanční postavení ̶Bilanční subjektivita – GŘC je účetní jednotkou ̶Rozpočtová forma – organizační složka státu ̶Kapitola: MF Adobe Systems GŘC – působnost I ̶II. instance k CÚ ̶Převod cel podle Nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22.5.2000, kterým se provádí rozhodnutí 94/728/ES Euroatom o systému vlastních zdrojů Společenství ̶Rozhoduje ve věcech působnosti o charakteru významu případu (celostátní/mezinárodní). Adobe Systems GŘC – působnost II ̶V případech cs a mezinár. významu je pověřeným celním orgánem s postavením policejního orgánu podle TŘ ̶Plní funkci centrální analytické jedntoky pro účely analýzy rizik Adobe Systems GŘC – působnost III Podíl na: ̶Příprava předpisů ̶Zabezpečení analytických a koncepčních úkolů ̶Sjednávání mezinár. smluv, rozvoj styků a spolupráce, plnění závazků Adobe Systems GŘC – působnost IV Oblast mezinárodní spolupráce: ̶Národní koordinační jednotka spolupráce ̶Ústřední kontaktní orgán – spotřební daně ̶Ústřední úřad pro výměnu informací EU, EK ̶Orgán odpovědný za doručování písemností nebo oznamování rozhodnutí jiných států ̶Kontaktní orgán vymáhání některých finančních pohledávek a mezinár. pomoc při správě daní – pověření ministerstva ̶ Adobe Systems GŘC – působnost V Mezinárodní spolupráce – dohled nad: ̶osobami podezřelými z porušení právních předpisů druhého státu dle mezinárodní smlouvy ̶Dopravními prostředky a kontejnery ̶Pohybem zboží ̶Místem porušení právních předpisů druhé smluvní strany Opatření k zajištění převozu po dohodě s cizí celní správou Adobe Systems GŘC – působnost VI ̶Působnost v oblasti evidence a statistiky ̶Laboratorní zabezpečení CS a FS ̶Edukační a expertní činnost a skladování ̶Zpravodajsko technická kooperaxe Adobe Systems GŘC – působnost VII ̶GŘC – speciální inspekční útvar Adobe Systems Generální ředitel ̶Celník ̶Jmenovaný MF (x GŘ GFŘ – vláda!!!) Adobe Systems Celní úřady – působnost I ̶Obecná působnost celního orgánu podle práva EU ̶Správa cel ̶Správa určených daní ̶Pověřený celní orgán Adobe Systems Celní úřad – působnost v dělené správě Generální inkasent „obecný správce daně podle SŘ“ Inkasní správa v rámci dělené správy v případě SR, SF, RÚSC Adobe Systems Celní úřad – působnost ̶Mezinárodní spolupráce ̶Asistenční činnost pro … ̶Určení celního prostoru ̶Evidence kontrolovaného zboží ̶Registry a evidence jiné ̶Edukační a expertizní sklad ̶Autorizace – osvědčení ̶Kontrola ̶Pátrací služba Adobe Systems Celostátní věcná působnost vybraných CÚ ̶CÚ OK: závazné informace o sazebním zařazení (celní editační povinnost) ̶CÚ JMK: svobodná celní pásma, svobodný sklad, dotčený orgán územního a stavebního řízení v SCP, ručení, celní doklady podle MS ̶CÚ JČK: osvědčení podle práva EU, povolení k nezjišťování CD v tranzitu ̶CÚ Pha: povolení ručitele pro poskytnutí jednotlivé jistoty s použitím záručního dokladu ̶CÚ MSK: povolení pro přístup k systému TIR Adobe Systems Bilanční, majetkové a pracovněprávní postavení CÚ ̶ ̶CÚ mají postavení organizačních jednotek GŘC ̶ ̶Nejsou: účetní jednotkou, nejsou správci majetku, nejsou zaměstnavatelem Adobe Systems Sekundární správci daně ̶Každý orgán veřejné moci, kterému je zákonem nebo na základě zákona svěřena působnost v oblasti správy daní ̶Tj. daní sensu largo ̶Správce daně: ̶a) „správní orgán“ ̶b) jiný státní orgán ̶„Spr. orgán“= orgán moci výkonné, ÚSC, jiný orgán a PO nebo FO, pokud vykonává působnost v oblasti veřejné správy ̶ Adobe Systems Úkol ̶Vytvořte si tabulku primárních a sekundárních správců daně s přiřazeným objektem správy, „daněmi“. ̶ ̶Opatřete si daňový řád, který vám poslouží jako pracovní sešit… ̶ ̶Vzhledem k tomu, že zkoušku máte až příští kalendářní rok, tak doporučuji soubor daňových zákonů až na rok 2022. Adobe Systems Etapy správy daní ̶Rozlišovat etapy řízení a etapy správy ̶Rozlišovat daňové řízení, dílčí daňové řízení a jiná řízení před správcem daně ̶Pozor na řízení před FSČR a CSČR vedená v režimu SŘ (nedaňová řízení) ̶Etapy správy daní Adobe Systems Etapy správy daní ̶1. Registrace a vyhledávání daňových subjektů ̶2. Nalézací řízení (správa) ̶3. Inkasní správa ̶4. Daňová exekuce Adobe Systems Děkuji za pozornost!