Adobe Systems
Daňová exekuce
Jan Neckář    NF101Zk Daňové právo I - obecná část         8. 12. 2021

Adobe Systems
Způsoby vymáhání nedoplatků
̶Daňový nedoplatek
̶1. může být vymáhán
daňovou exekucí, nebo
prostřednictvím soudního exekutora,
případně
̶2. může být uplatněn v insolvenčním řízení, nebo
̶3. přihlášen do veřejné dražby.
̶
̶Správce daně volí způsob vymáhání nedoplatku
̶Nikoliv v nepoměru nákladů na vymáhání a nedoplatku

Adobe Systems
Exekuční titul
̶Exekučním titulem je
̶a) výkaz nedoplatků sestavený z údajů evidence daní,
̶b) vykonatelné rozhodnutí, kterým je stanoveno peněžité plnění, nebo
̶c) vykonatelný zajišťovací příkaz.

Adobe Systems
Výkaz nedoplatků
̶ Výkaz nedoplatků obsahuje
̶a) označení správce daně, který výkaz nedoplatků vydal,
̶b) číslo jednací,
̶c) označení daňového subjektu, který neuhradil nedoplatek (dále jen „dlužník“),
̶d) údaje o jednotlivých nedoplatcích,
̶e) podpis úřední osoby s uvedením jména a pracovního zařazení a otisk úředního razítka; tuto
náležitost lze nahradit kvalifikovaným elektronickým podpisem úřední osoby,
̶f) potvrzení o vykonatelnosti,
̶g) den, k němuž je výkaz nedoplatků sestaven.

Adobe Systems
Daňová exekuce
̶Subsidiární použití osř
̶Pravomoci správce daně stanoveny výlučně DŘ
̶
̶Možnosti:
̶a) srážkami ze mzdy,
̶b) přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb,
̶c) přikázáním jiné peněžité pohledávky,
̶d) postižením jiných majetkových práv,
̶e) prodejem movitých věcí, nebo
̶f) prodejem nemovitých věcí.

Adobe Systems
Nařízení daňové exekuce
̶DE se nařizuje vydáním exekučního příkazu
̶= tím je zahájeno exekuční řízení
̶Exekuční příkaz musí ve výroku obsahovat
̶a) způsob provedení daňové exekuce,
̶b) výši nedoplatku, pro který je exekuce nařizována,
̶c) výši exekučních nákladů podle § 183 odst. 1 a 2,
̶d) odkaz na exekuční titul,
̶e) v případě navyšování o úrok z prodlení je nutné uvést i exekuci tohoto úroku a způsob jeho
výpočtu
̶Exekuční příkaz se doručuje dlužníkovi a dalším příjemcům (např. banky)
̶Proti EP nelze uplatnit opravné prostředky!
̶
̶

Adobe Systems
Prohlášení o majetku
̶Na výzvu správce daně je dlužník povinen podat prohlášení o majetku
̶Lhůta ne kratší než 15 dnů
̶Pokud nebyl nebo nemohl by být nedoplatek uhrazen DE přikázáním pohledávky z účtu
̶Podání nepravdivých nebo hrubě zkreslených údajů = trestněprávní represe
̶Dlužník je povinen uvést úplné a pravdivé údaje o svém majetku, včetně majetku patřícího do
společného jmění manželů.

Adobe Systems
Prohlášení o majetku
̶Podpis musí být ověřen
̶Dlužník je povinen uvést vybrané skutečnosti:
̶a) plátce mzdy, nebo jiného příjmu postižitelného srážkami ze mzdy, a výši těchto svých nároků,
̶b) poskytovatele platebních služeb, u nichž má peněžní prostředky na účtech, čísla účtů a výši
peněžních prostředků na nich,
̶c) osoby, vůči nimž má jiné peněžité pohledávky, důvod, výši a den splatnosti těchto pohledávek,
̶d) osoby, vůči nimž má jiná majetková práva nebo nárok na jiné majetkové hodnoty, jejich důvod a
hodnotu, popřípadě datum, kdy má být plněno,

Adobe Systems
Prohlášení o majetku
̶Dlužník je povinen uvést vybrané skutečnosti (pokr.):
̶e) movité věci, které vlastní, popřípadě na nichž má spoluvlastnický podíl, s výjimkou věcí, které
nepodléhají výkonu rozhodnutí, místo, popřípadě osobu, u které se nacházejí; totéž platí i o
vkladních knížkách, vkladních listech a jiných formách vkladů, cenných papírech, včetně
zaknihovaných a imobilizovaných, listinách, jejichž předložení je třeba k uplatnění vlastnického
práva k věci, ceninách, penězích a dalších platebních prostředcích,
̶f) nemovité věci, které vlastní, popřípadě na nichž má spoluvlastnický podíl, a jeho výši,
̶g) obchodní závody, které vlastní, a jejich umístění,
̶h) další majetek neuvedený pod písmeny a) až g),
̶i) právní závady, které váznou na uvedeném majetku,
̶j) výslovné prohlášení o tom, že o svém majetku, včetně majetku patřícího do společného jmění
manželů, uvedl úplné a pravdivé údaje.

Adobe Systems
Prohlášení o majetku
̶Právní jednání dlužníka týkající se jeho majetku, s výjimkou právního jednání spočívajícího v
běžné obchodní činnosti, uspokojování základních životních potřeb a správy majetku, včetně jeho
běžné údržby, které dlužník učinil poté, co mu byla doručena výzva, jsou vůči správci daně a dalším
osobám, které mají proti dlužníkovi pohledávku vymahatelnou na základě exekučního titulu, neúčinné.

Adobe Systems
Odklad a zastavení DE
̶DŘ upravuje možnost odkladu či zastavení DE
̶
̶Správce daně může DE zcela nebo částečně odložit, zejména pokud se skutečnosti rozhodné pro
̶zastavení daňové exekuce,
̶vyloučení předmětu exekuce ze soupisu věcí nebo
̶podmínky pro posečkání úhrady nedoplatku

Adobe Systems
Odklad a zastavení DE
̶Správce daně zcela nebo částečně zastaví DE, pokud
̶a) pro její nařízení nebyly splněny zákonné podmínky,
̶b) odpadl důvod, pro který byla daňová exekuce nařízena,
̶c) povolí posečkání úhrady nedoplatku,
̶d) bylo pravomocně rozhodnuto, že postihuje majetek, k němuž náleží právo nepřipouštějící exekuci,
nebo věci nepodléhající exekuci,
̶e) zaniklo právo vymáhat nedoplatek,
̶f) předpokládaný výtěžek nepostačí ani ke krytí exekučních nákladů,
̶g) by pokračování v daňové exekuci bylo spojeno s nepoměrnými obtížemi,
̶h) bylo nařízeno více daňových exekucí a k úhradě vymáhaného nedoplatku postačí pouze některá z
nich, nebo
̶i) je tu jiný důvod, pro který nelze v daňové exekuci pokračovat.

Adobe Systems
Exekuční náklady
̶Hradí dlužník
̶Náhrada nákladů za nařízení DE, za výkon prodeje a za hotové výdaje vzniklé při provádění DE
(např. znalecký posudek)
̶Pokud je DE na základě zajišťovacího příkazu => jen hotové výdaje
̶Výše stanovena EP nebo samostatným rozhodnutím (lze se odvolat)

Adobe Systems
Výše exekučních nákladů
̶Náklady za nařízení daňové exekuce
̶2 % z částky, pro kterou je daňová exekuce nařízena, nejméně však 500 Kč a nejvýše 500.000 Kč
̶povinnost jejich úhrady vzniká dlužníkovi vydáním exekučního příkazu nebo vydáním samostatného
rozhodnutí, kterým správce daně stanoví výši exekučních nákladů
̶Náklady za výkon prodeje
̶2 % z částky, pro kterou je daňová exekuce nařízena, nejméně však 500 Kč a nejvýše 500.000 Kč
̶povinnost jejich úhrady vzniká dlužníkovi zahájením dražby nebo zpeněžením předmětu daňové exekuce
mimo dražbu
̶Exekuční náklady lze požadovat u téhož nedoplatku jen jednou.
̶Tyto náklady se počítají z vymáhané částky zaokrouhlené na celé stokoruny dolů.

Adobe Systems
DE postižením majetkových práv
̶
̶Daňová exekuce srážkami ze mzdy
̶
̶Daňová exekuce přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb
̶
̶Daňová exekuce přikázáním jiné peněžité pohledávky
̶
̶Daňová exekuce postižením jiných majetkových práv

Adobe Systems
DE postižením majetkových práv
̶Uložení povinnosti dlužníkovi a poddlužníkovi, který je oprávněn nakládat s majetkovým právem
dlužníka
̶Správce daně bezodkladně vyrozumí poddlužníka o právní moci exekučního příkazu.
̶Nesplní-li poddlužník povinnost stanovenou mu exekučním příkazem a zákonem řádně a včas, má
správce daně nárok na její splnění z prostředků tohoto poddlužníka; tento nárok správce daně
uplatní podáním žaloby k soudu.

Adobe Systems
Srážky ze mzdy
̶ze mzdy a z jiných příjmů do výše částky uvedené v exekučním příkazu
̶Plátce mzdy je povinen provádět srážky a nevyplácet sražené částky dlužníkovi
̶DE se vztahuje i na mzdu u plátce mzdy, který se stane plátcem mzdy až po nařízení DE
̶Oznamovací povinnost dlužníka i plátce mzdy

Adobe Systems
Daňová exekuce přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb
̶
̶provede se odepsáním peněžních prostředků dlužníka z jeho účtu, vedeného v jakékoliv měně, do výše
částky uvedené v exekučním příkazu a jejich vyplacením správci daně
̶EP se doručí poskytovateli platebních služeb dříve než dlužníkovi
̶Poskytovatel platebních služeb je povinen
̶nevyplácet peněžní prostředky z účtu dlužníka, ze kterého je přikázána pohledávka,
̶neprovádět na ně započtení a
̶ani jinak s nimi nenakládat,
a to až do výše částky uvedené v exekučním příkazu.
To se týká i peněžních prostředků, které dojdou na tento účet do 6 měsíců ode dne vyrozumění o
právní moci exekučního příkazu.

Adobe Systems
DE přikázáním jiné peněžité pohledávky
̶postihuje jinou peněžitou pohledávku dlužníka než nárok na mzdu nebo na pohledávku z účtu u
poskytovatele platebních služeb, a to do částky uvedené v exekučním příkazu
̶lze nařídit i v případě, že pohledávka dlužníka se stane splatnou teprve v budoucnu, jakož i v
případě, že dlužníkovi budou dílčí pohledávky z téhož právního důvodu v budoucnu postupně vznikat.
̶Exekuční příkaz se doručí poddlužníkovi dříve než dlužníkovi.

Adobe Systems
DE přikázáním jiné peněžité pohledávky
̶Poddlužník nesmí od okamžiku, kdy mu byl doručen exekuční příkaz, po dobu trvání daňové exekuce
̶vyplatit dlužníkovi jeho pohledávku,
̶ani na ni provést započtení nebo
̶s ní jinak nakládat.
̶
Dlužník nesmí od tohoto okamžiku se svou pohledávkou jakkoli nakládat a ztrácí právo na její
vyplacení.

Adobe Systems
DE postižením jiných majetkových práv
̶
̶Možnost postižení dalšího majetku v podobě jiných majetkových práv, jež nejsou spojena s jeho
osobou a jsou převoditelná na jiného

Adobe Systems
DE prodeje movitých a nemovitých věcí
̶Dražba (přednostně elektronická)
̶Dražební jednání je veřejné
̶Řídí daňový exekutor = úřední osoba pověřená výkonem daňové exekuce
̶Správce daně může pověřit další úřední osobu k provedení licitačních úkonů (dále jen „licitátor“)
a určit další úřední osoby k zajištění řádného průběhu dražby
̶Osoby:
̶osoba zúčastněná na dražbě,
̶dražitel,
̶vydražitel

Adobe Systems
DE prodeje movitých a nemovitých věcí
̶Dražební vyhláška obsahuje
̶a) datum a čas zahájení dražby, popřípadě datum a čas ukončení dražby, pokud je dražba prováděna
elektronicky,
̶b) místo konání dražby; to neplatí, pokud je dražba prováděna elektronicky,
̶c) označení a popis předmětu dražby,
̶d) má-li být draženo více předmětů dražby i pořadí, ve kterém budou draženy,
̶e) zjištěnou nebo výslednou cenu předmětu dražby,
̶f) výši nejnižšího dražebního podání,
̶g) způsob a lhůtu úhrady nejvyššího dražebního podání a předpoklady, za kterých vydražitelé mohou
převzít vydražené předměty a za kterých se stanou jejich vlastníky,
̶h) výzvu, aby každý, kdo má právo, které nepřipouští provedení daňové exekuce, uplatnil toto právo
u správce daně, a aby takové uplatnění práva prokázal do zahájení dražby, s upozorněním,
̶i) výzvu k uplatnění pohledávek zajištěných zástavním nebo zadržovacím právem nebo zajišťovacím
převodem práva s poučením

Adobe Systems
DE prodeje movitých a nemovitých věcí
̶Dražební vyhláška dále obsahuje
̶a) výši dražební jistoty a způsob její úhrady,
̶b) čas a místo konání prohlídky předmětů dražby a organizační zabezpečení prohlídky,
̶c) práva a závady spojené s předměty dražby, s označením těch závad,
V případě elektronické dražby dále
̶d) adresu internetové stránky, na které se bude elektronická dražba provádět,
̶e) adresu internetové stránky, na které jsou zveřejněny podmínky a postup pro provádění
elektronické dražby.
̶
̶Dražební vyhláška se neodůvodňuje.
̶Doručování do vlastních rukou stanoveným osobám.

Adobe Systems
DE prodeje movitých a nemovitých věcí
̶Dražit nesmí
̶a) daňový exekutor, licitátor a další úřední osoby správce daně, který dražbu nařídil, dlužník a
manžel dlužníka nebo jejich zástupci a dále ti, jimž jiný právní předpis brání v nabytí věci, která
je předmětem dražby,
̶b) vydražitel předmětu dražby, který je znovu dražen z toho důvodu, že tento vydražitel neuhradil
ve stanovené lhůtě nejvyšší dražební podání.
̶Dražba se ukončí,
̶pokud byly vydraženy všechny předměty dražby, ke kterým se našel vydražitel, nebo
̶jakmile dosažený výtěžek získaný dražbou postačuje k uspokojení vymáhaných nedoplatků a dalších
nároků, které mají být popřípadě uspokojeny při rozvrhu výtěžku.

Adobe Systems
DE prodeje movitých věcí
̶prodej movitých věcí, které jsou ve vlastnictví dlužníka, nebo
̶prodej spoluvlastnického podílu na věci movité
̶provede se sepsáním věcí, které podléhají exekuci, a zpeněžením, pokud to povaha věci nevylučuje
̶Nepřípustné u věcí, které mohou být předmětem daňové exekuce postižením majetkových práv
̶Daňový exekutor může učinit prohlídku

Adobe Systems
DE prodeje movitých věcí
̶Sepsané věci se prodají v dražbě.
̶Každý předmět dražby se draží jednotlivě nebo v souboru.
̶Tvoří-li předmět dražby soubor a nenajde-li se pro něj vydražitel, mohou se, je-li tak stanoveno v
dražební vyhlášce, jednotlivé věci souboru dražit samostatně.
̶Nejnižší dražební podání činí nejméně jednu třetinu zjištěné ceny.
̶Vydražitel, kterému byl udělen příklep, musí nejvyšší dražební podání ihned uhradit; neučiní-li
tak, předmět dražby se draží znovu bez jeho účasti (jinak v případě elektronické dražby).

Adobe Systems
DE prodeje nemovitých věcí
̶Nemovitá věc nebo podíl na nemovité věci
̶Dlužník nesmí od okamžiku, kdy mu byl oznámen exekuční příkaz, nemovitou věc převést na jinou
osobu nebo ji zatížit. Právní jednání, kterým dlužník porušil tuto povinnost, je neplatné.
̶Dlužník je povinen do 15 dnů od okamžiku, kdy mu byl oznámen exekuční příkaz, správci daně
oznámit, zda a kdo má k nemovité věci předkupní právo, jiná práva a závady spojené s nemovitou
věcí; pokud dlužník tuto povinnost nesplní, odpovídá za škodu tím způsobenou.

Adobe Systems
DE prodeje nemovitých věcí
̶Správce daně doručí exekuční příkaz
̶dlužníkovi a
̶případným spoluvlastníkům předmětné nemovitosti
̶rovněž příslušnému katastrálnímu úřadu; následně správce daně stejným způsobem vyrozumí
katastrální úřad o nabytí právní moci exekučního příkazu
̶Ocenění znalcem, na základě toho správce daně stanoví
̶cenu nemovité věci a jejího příslušenství,
̶cenu jednotlivých práv a závad s nemovitou věcí spojených,
̶závady, které prodejem v dražbě nezaniknou,
̶výslednou cenu
̶Výsledná cena = cena nemovité věci a příslušenství + práva – závady, které prodejem nezaniknou.

Adobe Systems
DE prodeje nemovitých věcí
̶nejnižší dražební podání musí činit dvě třetiny stanovené výsledné ceny
̶Rozhodnutí o udělení příklepu správce daně doručí vydražiteli, dražiteli, který proti udělení
příklepu vznesl výhrady, dlužníkovi, tomu, kdo přistoupil do daňové exekuce jako oprávněný z
exekuce přerušené podle jiného právního předpisu, a případnému spoluvlastníkovi předmětné nemovité
věci.
̶Po právní moci rozhodnutí o udělení příklepu správce daně vyrozumí příslušný katastrální úřad o
tom, že byly splněny podmínky pro přechod vlastnictví předmětné nemovité věci na vydražitele.

Adobe Systems
DE prodeje nemovitých věcí
̶Opakovanou dražbu lze nařídit nejdříve po uplynutí 3 měsíců ode dne původní dražby z důvodu, že
̶a) nebylo učiněno ani nejnižší dražební podání,
̶b) v odvolání proti rozhodnutí o udělení příklepu bylo rozhodnuto, že se příklep neuděluje, nebo
̶c) rozhodnutí o udělení příklepu bylo zrušeno pro neuhrazení nejvyššího dražebního podání.
̶
̶Při opakované dražbě činí nejnižší dražební podání polovinu výsledné ceny nemovité věci.

Adobe Systems
Rozvrhové řízení
̶Po právní moci rozhodnutí o příklepu a po úhradě nejvyššího dražebního podání vyzve správce daně
věřitele a další osoby stran vyčíslení jejich nároků
̶Z výtěžku dražby se uspokojí nejprve exekuční náklady, dále věřitelé, jejichž pohledávka byla
zajištěna zadržovacím právem, další pohledávky podle jejich pořadí

Adobe Systems
Rozvrhové řízení
̶Pořadí pohledávek je určeno podle:
̶a) u daňové pohledávky, pro kterou je nařízena daňová exekuce, den vydání exekučního příkazu,
̶b) u přihlášené daňové pohledávky den, kdy byla u správce daně přihlášena,
̶c) u pohledávky zajištěné zástavním právem den vzniku zástavního práva,
̶d) u náhrad za věcná břemena den vzniku věcného břemene,
̶e) u náhrad za nájemní nebo pachtovní práva den vzniku nájemního nebo pachtovního práva,
̶f) u náhrad za výměnek den vzniku výměnku.
̶
̶Má-li několik pohledávek stejné pořadí a výtěžek dražby nestačí k jejich úplnému uspokojení,
uspokojí se tyto pohledávky poměrně.

Adobe Systems
Rozvrhové řízení
̶Dnem právní moci rozhodnutí o rozvrhu zanikají
̶a) zadržovací a zástavní práva váznoucí na předmětu dražby,
̶b) věcná břemena, výměnky a nájemní a pachtovní práva na předmětu dražby váznoucí; to neplatí u
věcných břemen, výměnků a nájemních a pachtovních práv, o nichž bylo rozhodnuto, že nezaniknou, a u
věcných břemen, výměnků a nájemních a pachtovních práv, za něž byla poskytnuta vydražiteli náhrada,
̶c) další práva a závady spojené s předmětem dražby.
̶Zemědělský pacht, za nějž nebyla poskytnuta vydražiteli náhrada, zaniká koncem pachtovního roku,
ve kterém se dražba uskutečnila.

Adobe Systems
Rozvrhové řízení
̶Prodejem spoluvlastnického podílu nezanikají věcná břemena váznoucí na celém předmětu dražby a ani
zástavní právo, ledaže by zatěžovalo pouze prodávaný spoluvlastnický podíl.
̶
̶Pravomocné rozhodnutí o rozvrhu doručí správce daně příslušnému katastrálnímu úřadu nebo tomu, kdo
vede jiný veřejný registr.

Adobe Systems
Děkuji za pozornost!