Adobe Systems Principy a zásady finanční správy II Jan Neckář BVV09K Finanční správa 25. 10. 2022 Adobe Systems Principy (finančně)správních procesů ̶Finanční správa realizována prostřednictvím procesních předpisů ̶Stěžejní postavení daňového řádu a (nebo!) správního řádu ̶Proces veden dle platných právních předpisů ̶Nejen procesní předpisy ̶Principy stanoví i hmotněprávní předpisy (cíl regulace apod.) ̶Neopomenout principy obecně platné (princip právního státu, enumerace veřejnoprávních pretenzí…) ̶ Vztah správního řádu a daňového řádu •§ 262 DŘ – „při správě daní se správní řád nepoužije“ • •§ 177 SŘ – „Základní zásady činnosti správních orgánů uvedené v § 2 až 8 se použijí při výkonu veřejné správy i v případech, kdy zvláštní zákon stanoví, že se správní řád nepoužije, ale sám úpravu odpovídající těmto zásadám neobsahuje. “ Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů ̶Vysoce abstraktní ̶Závazná pravidla chování ̶Interpretační vodítko pro správnou aplikaci norem ̶Vodítko pro zákonodárnou činnost ̶ ̶Důležité pro správní uvážení správního orgánu Adobe Systems Spor zásad ̶Právní řád by měl být bezrozporný ̶Nerealizovatelné v oblasti právních zásad ̶Nutnost poměřování zásad v souladu s právním řádem a legitimním očekáváním dotčených osob ̶Postup správní orgánu musí být přiměřený a musí minimalizovat zásahy do oprávněných zájmů a práv nabytých v dobré víře ̶Nezbytnost šetřit veřejný zájem Adobe Systems Vyjádření zásad a principů ̶Nemusí být v právním předpise ̶Vyjádření v zákoně (předpise): při porušení = porušení zákona ̶Dovoditelnost z ústavních předpisů, mezinárodních smluv a dalších dokumentů ̶Nejde o vyčerpávající výčet ̶Další zásady mohou být dovozovány ̶Obecně § 2 až § 8 SŘ, dále např. princip efektivnosti veřejné správy, princip neminem laedere (nepůsobit zbytečnou újmu) a další Adobe Systems Účel zásad ̶S. Kadečka: Účelem základních zásad činnosti správních orgánů je vytvoření a garance předpokladů a podmínek pro řádný výkon veřejné správy. Základní zásady uvedené ve správním řádu odpovídají mezinárodním principům dobré správy, které nemají striktní vymezení, nicméně mezi odbornou veřejností o jejich existenci panuje všeobecná shoda. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů a) Zásada zákonnosti, respektive legality ̶§ 2 odst. 1 a 2 správního řádu ̶ správní orgán musí šetřit soulad nejen se zákony a ostatními právními předpisy, ale také s mezinárodními smlouvami, které jsou součástí právního řádu ̶dle čl. 10 Ústavy ČR jsou součástí právního pořádku takové mezinárodní smlouvy, k jejichž ratifikaci dal souhlas parlament a jimiž je Česká republika vázána. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů a) Zásada zákonnosti, respektive legality ̶obecná ústavní zásada ̶vychází z ustanovení čl. 2 odst. 3 Ústavy ČR a čl. 2 odst. 2 Listiny základních práv a svobod, které uvádí, že státní moc lze uplatňovat pouze v případech a pouze v mezích stanovených zákonem a to způsobem, který zákon stanoví ̶obdobně také čl. 4 odst. 1 Listiny základních práv a svobod, který stanoví, že povinnosti lze ukládat toliko na základě zákona, v jeho mezích a za současného zachování základních práv a svobod. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů a) Zásada zákonnosti, respektive legality ̶představuje součást záruk zákonnosti ve veřejné správě ̶Zásada legality směřuje k naplňování procesněprávních, hmotněprávních a kompetenčních předpisů. V rámci procesních předpisů musí být dodržována pravidla pro procesní postupy, dle hmotněprávních předpisů je třeba zkoumat oprávnění a povinnosti, o nichž se rozhoduje, v rámci kompetenčních norem je nutné jednat v souladu s přidělenou pravomocí a působnosti daného správního orgánů. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů a) Zásada zákonnosti, respektive legality ̶Zásada legality není platná pouze pro správní orgány, ale také pro dotčené orgány, účastníky řízení, další dotčené osoby či znalce a tlumočníky. Subjekty, které nepředstavují vykonavatele veřejné správy, jsou ovšem podřízeni zásadě legality v jiné intenzitě, respektive dle ústavního pravidla vyjádřeného v čl. 2 odst. 3 Listiny základních práv a svobod, které zjednodušeně stanoví „co není zakázáno je dovoleno“. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů b) Zásady proporcionality, respektive přiměřenosti ̶Mezinárodně uznávaná a také ústavní zásada v právním řádu ČR. ̶Klade požadavky na obsah správního rozhodnutí a na způsob uplatňování procesních postupů. ̶Zásada proporcionality se skládá z několika dílčích zásad: •Zásada zákazu zneužití správního uvážení •Zásada ochrany dobré víry a oprávněných zájmů •Zásada subsidiarity a nutnost nalézt řešení odpovídající okolnostem daného případu ̶ Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů b) Zásady proporcionality, respektive přiměřenosti ̶je vždy vyvažována zásadou naplňování veřejného zájmu. Správní orgány musí hledat optimální naplnění obou uvedených zásad. ̶Kromě uvedených dílčích zásad je zásada proporcionality doplněna také dalšími zásadami tak, aby docházelo k uplatňování veřejné moci pouze v nezbytném rozsahu, který lze odůvodnit účelem výkonu svěřené pravomoci a pouze tehdy, pokud nelze uplatnit smírné řešení záležitosti. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů c) Zákaz zneužití správního uvážení ̶Správní uvážení, nebo také diskrece, představuje situaci, kdy je se vznikem nebo existencí určitého skutkového stavu spojeno oprávnění správního orgánu vybrat z více alternativních právních následků ̶Oprávnění rozhodnout se konat, či nekonat, nebo také oprávnění zvolit z více nabízených řešení ̶Správní uvážení je nutné odlišit od takzvaných neurčitých právních pojmů. ̶Správní uvážení ponechává prostor správnímu orgánu spíše v otázce aplikace, zatímco legislativní technika neurčitých pojmů ponechává prostor spíše při interpretaci právní normy. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů c) Zákaz zneužití správního uvážení ̶Hlavní a související principy ovládající správní uvážení byly vyjádřeny v doporučení výboru ministrů Rady Evropy R(80)2: •Princip sledování stanoveného účelu a nezneužití správního uvážení •Dodržování rovnosti před právem a zákazu diskriminace •Dodržování principu proporcionality a rozhodování v rozumné lhůtě •Princip předvídatelnosti, legitimního očekávání a právní jistoty Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů d) Zásada ochrany dobré víry a oprávněných zájmů ̶§ 2 odst. 3 správního řádu: „správní orgán šetří práva nabytá v dobré víře, jakož i oprávněné zájmy osob, jichž se činnost správního orgánu v jednotlivém případě dotýká (dále jen „dotčené osoby“), a může zasahovat do těchto práv jen za podmínek stanovených zákonem a v nezbytném rozsahu.“ ̶Zásadu ochrany dobré víry a oprávněných zájmů lze nalézt v praktické podobě na mnoha místech správního řádu ̶(§ 84 odst. 3, § 94 odst. 4, § 94 odst. 5, § 100 odst. 5, § 156 odst. 2…) ̶Správní orgány současně s ochranou dobré víry a oprávněných zájmů dotčených osob musí vždy jednat v souladu s veřejným zájmem. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů e) Zásada souladu s veřejným zájmem ̶§ 2 odst. 4 správního řádu: správní orgán je povinnost dbát, aby přijaté řešení bylo v souladu s veřejným zájmem ̶Z hlediska systematiky základních zásad činnosti správních orgánů se jedná o samostatnou zásadu, která však doplňuje dílčí zásady, které patří mezi zásadu proporcionality. ̶Respektování zásady souladu s veřejným zájmem tak mimo jiné představuje výrazné měřítko pro posuzování zneužití správního uvážení. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů f) Zásada subsidiarity ̶§ 5 správního řádu: „Pokud to povaha projednávané věci umožňuje, pokusí se správní orgán o smírné odstranění rozporů, které brání řádnému projednání a rozhodnutí dané věci.“ ̶Ze zákonného textu vyplývá, že uvedená smírnost by se měla projevit jak v postupu správního orgánu, tak i v samotném rozhodnutí. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů f) Zásada subsidiarity ̶prakticky se projevuje například v: ̶Ustanovení § 36 odst. 1, 2 a 3 správního řádu, které zakládá právo navrhovat důkazy a činit jiné důkazy, dále právo vyjádřit se k podkladům, popřípadě právo vyjádřit v řízení své stanovisko. Tímto způsobem lze prosazovat vlastní zájmy, které musí vzít správní orgán v úvahu a vypořádat se s nimi v souladu s ostatními zásadami. ̶Ustanovení § 141 odst. 8 správního řádu zakotvuje možnost uzavřít mezi účastníky sporného řízení s protikladnými zájmy smír. Takové řešení, založené na dobrovolné úvaze účastníků, pochopitelně vyjadřuje zásadu subsidiarity lépe než autoritativní rozhodnutí správního orgánu. ̶Smírné řešení věci však nemůže být správním orgánem prosazováno na úkor zákonnosti nebo veřejného zájmu. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů g) Zásada předvídatelnosti, resp. legitimního očekávání ̶vychází z ústavního základu, respektive z principu rovnosti a zákazu diskriminace ̶zásada legitimního očekávání je také přímo vyjádřena v ustanovení § 2 odst. 4 správního řádu, které uvádí, že: „Správní orgán dbá (…) i na to, aby při rozhodování skutkově shodných nebo podobných případů nevznikaly nedůvodné rozdíly.“ ̶klade důraz na kontinuitu činnosti správních orgánů, respektive na vytváření určité rozhodovací praxe a zvláště velký význam nabývá ve vztahu ke správnímu uvážení Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů g) Zásada předvídatelnosti, resp. legitimního očekávání ̶Rozhodovací praxe pochopitelně není neměnná, ale nemůže zůstat bez odpovídajícího zdůvodnění správního orgánu, proč v daném případě zvolené řešení lépe odpovídá vyvážení zájmů, které jsou brány v úvahu ̶Se zásadou legitimního očekávání tedy souvisí také zásada řádného odůvodnění, která sice není zařazena mezi základními zásadami činnosti správních orgánů, nicméně lze ji dovozovat ̶Souvislost se soudním přezkumem veřejné správy Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů h) Zásada materiální pravdy ̶zásada se vztahuje k požadavkům na zjišťování skutkového stavu v postupu správního orgánu ̶„Nevyplývá-li ze zákona nic jiného, postupuje správní orgán tak, aby byl zjištěn stav věci, o němž nejsou důvodné pochybnosti, a to v rozsahu, který je nezbytný pro soulad jeho úkonu s požadavky uvedenými v § 2.“ ̶Je nutné, aby současně byla uplatněna zásada legality, přiměřenosti, předvídatelnosti a souladu s veřejným zájmem. Zvláštní zákony pak mohou stanovit také další požadavky. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů h) Zásada materiální pravdy ̶Racionalizace zásady materiální pravdy spočívá v tom, že se zjišťuje stav věci, o němž nejsou důvodné pochybnosti. ̶Pro srovnání dřívější správní řád stanovil v řadě případů nesplnitelný požadavek zjistit přesný a úplně skutečný stav věci. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů i) Zásada procesní rovnosti a nestrannosti postupů správních orgánů ̶odráží ústavní požadavek na zákaz diskriminace ̶Současně zásada naplňující požadavek na spravedlivý proces ̶§ 7 správního řádu ̶Správní orgán je povinen postupovat vůči dotčeným osobám nestraně a rovnou měrou vyžaduje plnění jejich procesních práv. Správní orgán je v případě ohrožení rovnosti povinen přijmout taková opatření, která zajistí rovné postavení dotčených osob. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů i) Zásada procesní rovnosti a nestrannosti postupů správních orgánů ̶nesměřuje proti situacím, kdy je rozdílné zacházení racionálně odůvodnitelné a odůvodněné ̶například při rozdílech mezi hlavními a vedlejšími účastníky dle ustanovení § 27 správního řádu Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů j) Zásada veřejné správy jako služby ̶§ 4 odst. 1 správního řádu: „Každý kdo plní úkoly vyplývající z působnosti správního orgánu, má povinnost se k dotčeným osobám chovat zdvořile a podle možností jim vycházet vstříc.“ ̶§ 4 odst. 2 stanoví poučovací povinnost o právech a povinnostech dotčené osoby ̶§ 4 odst. 3 správního řádu - správní orgán je povinen uvědomit dotčené osoby o úkonu, který se chystá učinit, pokud je to třeba k uplatnění jejich práv a není tím ohrožen účel úkonu. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů j) Zásada veřejné správy jako služby ̶§ 4 odst. 1 správního řádu: „Každý kdo plní úkoly vyplývající z působnosti správního orgánu, má povinnost se k dotčeným osobám chovat zdvořile a podle možností jim vycházet vstříc.“ ̶§ 4 odst. 2 stanoví poučovací povinnost o právech a povinnostech dotčené osoby ̶§ 4 odst. 3 správního řádu - správní orgán je povinen uvědomit dotčené osoby o úkonu, který se chystá učinit, pokud je to třeba k uplatnění jejich práv a není tím ohrožen účel úkonu ̶Součástí této zásady je tedy také povinnost umožnit dotčeným osobám uplatňovat jejich práva a oprávněné zájmy, což nastiňuje určitou spojitost se zásadou proporcionality Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů k) Zásada spolupráce správních orgánů a souladnosti jejich postupů ̶Správní orgány jsou povinny zajišťovat vzájemný soulad všech současně probíhajících postupů, které se týkají týchž práv a povinností dotčené osoby ̶Správní orgány jsou také povinny upozornit takto dotčenou osobu, že zde probíhá více postupů. ̶§ 8 odst. 1 správního řádu, kromě toho jsou správní orgány povinny vzájemné spolupracovat ̶= napomáhá k posilování důvěryhodnosti veřejné správy Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů l) Zásada rychlosti a hospodárnosti postupů, resp. procesní ekonomie ̶§ 6 odst. 2 správního řádu ̶Správní orgán je podle této zásady povinen vyřizovat věci bez zbytečných průtahů. ̶pokud správní orgán nevyřizuje stanovené úkony v zákonné nebo přiměřené lhůtě, tak se k nápravě tohoto stavu použijí ustanovení o nečinnosti, případně při neúspěchu pak cestou správního soudnictví ̶ Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů l) Zásada rychlosti a hospodárnosti postupů, resp. procesní ekonomie ̶Správní orgán je také povinen postupovat tak, aby nikomu nevznikaly neodůvodněné náklady. ̶Správní orgán si od dotčených osob vyžádá podklady pouze, pokud to právní předpis stanoví. Jestliže jsou údaje správnímu orgánu přístupné v úřední evidenci, kterou sám vede a dotčená osoba o to požádá, tak si správní orgán zajistí potřebné údaje z této evidence. Adobe Systems Základní zásady činnosti správních orgánů vs. základní zásady správy daní ̶ ̶Porovnejte základní zásady činnosti správních orgánů dle SŘ a základní zásady správy daní dle DŘ ̶Zjistěte, zda se nějaká zásada upravená SŘ uplatní při správě daní? ̶ Adobe Systems Děkuji za pozornost! Adobe Systems Zdroje ̶http://www.khshk.cz/e-learning/kurs9/kapitola_13__zkladn_zsady_innosti_sprvnch_orgn.html