\\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Title-R1d.png \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Title-R1d.png DAŇOVÉ PRÁVO - SPRÁVA DANÍ DANĚ A SPRÁVA DANÍ V ČR A EU \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png SYSTÉM FINANČNÍHO PRÁVA A ZAŘAZENÍ SPRÁVY DANÍ •OBECNÁ ČÁST • •ZVLÁŠTNÍ ČÁST – FISKÁLNÍ ČÁST • NEFISKÁLNÍ ČÁST • •PROCESNÍ ČÁST •ADMINISTRATIVNÍ •TRESTNÍ ČÁST \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png BERNÍ PRÁVO V SYSTÉMU FINANČNÍHO PRÁVA •V RÁMCI FISKÁLNÍ ČÁSTI FP MŮŽEME HOVOŘIT O TOM, ŽE JI JEŠTĚ TVOŘÍ I PRÁVNÍ ÚPRAVA ÚČETNICTVÍ, KTERÉ SE PROMÍTÁ JAK DO ROZPOČTOVÉHO PRÁVA, TAK PŘEDEVŠÍM DO BERNÍHO-DAŇOVÉHO PRÁVA •TATO JEDNOTLIVÁ PODODVĚTVÍ FP SPOLU VELMI ÚZCE SOUVISÍ A MAJÍ ÚZKÉ VAZBY • • Nefiskální část FP Fiskální část FP Finanční Právo Zvláštní část Rozpočtové právo Berní právo Daňové právo Celní právo \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png •SYSTÉM BERNÍHO PRÁVA • \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png BERNÍ PRÁVO DAŇOVÉ PRÁVO - SPRÁVA DANÍ •V SYSTÉMU FP •ZVLÁŠTNÍ ČÁST – BERNÍ PRÁVO •–OBECNÁ ČÁST- ZÁKLADNÍ TERMINOLOGIE OBSAŽENÁ V DŘ A V DAŇOVÝCH ZÁKONECH-DAŇ, POPLATEK, SUBJEKTY, •-ZVLÁŠTNÍ ČÁST- JEDNOTLIVÉ D. ZÁKONY •-PROCESNÍ ČÁST – DAŇOVÝ ŘÁD •-ADMINISTRATIVNÍ •- TRESTNÍ \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png BERNÍ PRÁVO •DEFINICE MATUROVA •„BERNÍ PRÁVO JE SOUBOR NOREM, JIMIŽ SE UPRAVUJÍ POVINNOSTI, SOUVISEJÍCÍ S TAKOVÝM MAJETKOVÝM PLNĚNÍM, JEŽ JE UKLÁDÁNO PRÁVNÍMU SUBJEKTU AUTORITATIVNĚ, ALE NENÍ ANI PLNĚNÍM SPOČÍVAJÍCÍM NA NORMĚ SOUKROMOPRÁVNÍ ANI NA NORMĚ SANKČNÍ.“ • •DEFINICE BRNĚNSKÁ • •BERNÍ PRÁVO JE SOUBOREM PRÁVNÍCH NOREM OBSAHUJÍCÍCH PRÁVNÍ REGULACI SPOLEČENSKÝCH VZTAHŮ, JEJICHŽ OBJEKTEM JSOU DANĚ VE SMYSLU CHARAKTERISTIKY DŘÍVE TZV. LEGISLATIVNÍ ZKRATKY „DAŇ“. • •DEFINICE ETELOVA •BERNÍ PRÁVO JE PRÁVNÍ REGULACÍ DAŇOVÉHO SYSTÉMU SENSU LARGO. \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png Daní se pro účely DŘ rozumí - §2 odst 3. a) peněžité plnění, které zákon označuje jako daň, clo nebo poplatek, b) peněžité plnění, pokud zákon stanoví, že se při jeho správě postupuje podle tohoto zákona, c) peněžité plnění v rámci dělené správy. Daň zahrnuje rovněž daňový odpočet, daňovou ztrátu nebo jiný způsob zdanění a příslušenství daně- - se rozumějí úroky, penále, pokuty a náklady řízení, jsou-li ukládány nebo vznikají-li podle daňového zákona. Úroky, penále a pokuta za opožděné tvrzení daně sledují osud daně. DAŇ \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png DAŇOVÝ PROCES •PŘEKRAČUJE RÁMEC DŘ, ZAHRNUJE POSTUPY VŠECH ÚČASTNÍKŮ DAŇOVÝCH VZTAHŮ, TEDY I POSTUPY V RÁMCI VZTAHU POPLATNÍKA A PLÁTCE V RÁMCI JEDNÉ DANĚ, NIKOLIV JEN POSTUPY DAŇOVÉHO SUBJEKTU VŮČI SPRÁVCI DANĚ \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png SPRÁVA DANÍ •VEŠKERÁ ČINNOST SPRÁVCE DANĚ PŘI PÉČI O PŘÍSLUŠNOU DAŇ, JEŽ SE DĚJE V RÁMCI PROCESNÍCH POSTUPŮ, Z NICHŽ SE NĚKTERÉ REALIZUJÍ V RÁMCI DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ • •PRÁVO ČINIT OPATŘENÍ POTŘEBNÁ KE SPRÁVNÉMU A ÚPLNÉMU ZJIŠTĚNÍ, STANOVENÍ A SPLNĚNÍ DAŇOVÝCH POVINNOSTÍ, ZEJMÉNA: •PRÁVO VYHLEDÁVAT DAŇOVÉ SUBJEKTY •PRÁVO DAŇ VYMĚŘIT, VYBRAT, VYÚČTOVAT, VYMÁHAT •PRÁVO KONTROLOVAT SPLNĚNÍ VÝŠE UVEDENÝCH POVINNOSTÍ • \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png DEFINICE SPRÁVY DANÍ •SPRÁVA DANÍ JE ÚČELOVÝ SPRÁVNÍ PROCES- POSTUP K ZJIŠTĚNÍ A STANOVENÍ DANÍ A ZABEZPEČENÍ JEJICH ÚHRADY • •SPRÁVA DANÍ JE PŘEDMĚTEM ČINNOSTI VEŘEJNÉ SPRÁVY VE FUNKČNÍM SMYSLU – FINANČNÍ SPRÁVA \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png DAŇOVÉ ŘÍZENÍ •SPECIFICKÉ SPRÁVNÍ ŘÍZENÍ O DANI VE SMYSLU LEGISLATIVNÍ ZKRATKY, TEDY JAKO DAŇOVÉ ŘÍZENÍ SENSU STRICTO, COŽ JE VÝZNAMNÉ PRO PŘÍPUSTNOST, RESP. NEPŘÍPUSTNOST SUBSIDIÁRNÍHO POUŽITÍ PŘEDPISŮ O OBECNÉM SPRÁVNÍM ŘÍZENÍ \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png ÚČEL A CÍL SPRÁVY DANÍ •ÚČELEM EXISTENCE SPRÁVY DANÍ JE ZAJISTIT PŘÍJMY VEŘEJNÝCH PENĚŽNÍCH FONDŮ • •CÍLEM JE SPRÁVNÉ ZJIŠTĚNÍ, STANOVENÍ A ÚHRADA „DANÍ“ \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png • ZÁKLADEM PRO SPRÁVNÉ ZJIŠTĚNÍ A STANOVENÍ DANĚ JE DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ, HLÁŠENÍ NEBO VYÚČTOVÁNÍ – • „ŘÁDNÉ DAŇOVÉ TVRZENÍ“ •A DODATEČNÉ DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ, NÁSLEDNÉ HLÁŠENÍ NEBO DODATEČNÉ VYÚČTOVÁNÍ „DODATEČNÉ DAŇOVÉ TVRZENÍ“ PODANÉ DAŇOVÝM SUBJEKTEM. \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png PRÁVNÍ ÚPRAVA SPRÁVY DANÍ •DAŇOVÝ ŘÁD (ZÁKON Č. 280/2009 SB.) •SPECIÁLNÍ ÚPRAVA – „DAŇOVÉ“ ZÁKONY \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png KONSTRUKCE DŘ •266 PARAGRAFŮ (38 861 SLOV) •ŠEST ČÁSTÍ 1. ÚVODNÍ USTANOVENÍ 2.OBECNÁ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ 3.ZVLÁŠTNÍ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ 4.NÁSLEDKY PORUŠENÍ POVINNOSTÍ PŘI SPRÁVĚ DANÍ 5.USTANOVENÍ SPOLEČNÁ, ZMOCŇOVACÍ, PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ 6.ÚČINNOST \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png PŘEDMĚT SPRÁVY DANÍ •„DAŇ“ •DAŇ – PŘÍJEM VEŘEJNÉHO ROZPOČTU •DAŇ – SNÍŽENÍ PŘÍJMU VEŘEJNÉHO ROZPOČTU, VRATKA • DAŇ JE PENĚŽITÉ PLNĚNÍ: a)DAŇ, CLO, POPLATEK b)POUŽITÍ DŘ c)V RÁMCI DĚLENÉ SPRÁVY d)DAŇOVÝ ODPOČET, DAŇOVÁ ZTRÁTA, PŘÍSLUŠENSTVÍ DANĚ e) \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png PRINCIPY SPRÁVY DANÍ •OBECNÉ PRINCIPY VEŘEJNÉ SPRÁVY •OBECNÉ PRINCIPY PROCESNÍHO PRÁVA •ZÁSADY SPRÁVY DANÍ \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png ZÁKLADNÍ ZÁSADY SPRÁVY DANÍ (1) 1.ZÁSADA LEGALITY (§5/1) 2.ZÁSADA LEGITIMITY (§5/2) 3.ZÁSADA PROPORCIONALITY (PŘIMĚŘENOSTI) - (§5/3) 4.ZÁSADA ROVNOSTI (§6/1) 5.ZÁSADA SPOLUPRÁCE (§6/2) 6.ZÁSADA POUČENÍ (§6/3) 7.ZÁSADA VSTŘÍCNOSTI (§6/4) 8. •8. ZÁSADA VČASNOSTI (§7/1) •9. ZÁSADA HOSPODÁRNOSTI (§7/2) •10. ZÁSADA VOLNÉHO HODNOCENÍ DŮKAZŮ (§8/1) •11. ZÁSADA LEGITIMNÍHO OČEKÁVÁNÍ – NEBYLY ROZDÍLY PŘI ROZHOD.(§8/2) •12. ZÁSADA MATERIÁLNÍ PRAVDY (§8/3) \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png ZÁKLADNÍ ZÁSADY SPRÁVY DANÍ (2) •13. ZÁSADA NEVEŘEJNOSTI (§9/1) •14. ZÁSADA MLČENLIVOSTI (§9/1) •15. ZÁSADA INKVIZIČNÍ (§9/2)-SOUSTAVNÁ PRÁCE SPR.D.PŘI ZJIŠŤ.POVINNOSTÍ •16. ZÁSADA OCHRANY DAT (§9/3) •JINÉ: •PRINCIP AUTONOMIE AUTOAPLIKACE •PRINCIP DAŇOVÉ POVINNOSTI •PRINCIP DAŇOVÉHO TVRZENÍ •PRINCIP ČASOVÉHO SOULADU •PRINCIP JEDNACÍHO JAZYKA • • \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png JEDNACÍ JAZYK • •PŘI SPRÁVĚ DANÍ SE JEDNÁ A PÍSEMNOSTI SE VYHOTOVUJÍ V ČESKÉM JAZYCE. • •PŘEKLADY • •TLUMOČNÍCI \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png SUBJEKTY •1. OPRÁVNĚNÉ • 2. POVINNÉ •AD. 1. SPRÁVCE DANĚ – ORGÁN VEŘEJNÉ MOCI, KTERÉMU BYLA SVĚŘENA PŮSOBNOST VE SPRÁVĚ DANÍ •ÚŘEDNÍ OSOBA – VYKONAVATEL PŮSOBNOSTI SPRÁVCE DANĚ (ZAMĚSTNANEC, OSOBA OPRÁVNĚNÁ K VÝKONU SD) •AD. 2. OSOBY ZÚČASTNĚNÉ NA SPRÁVĚ DANÍ: • \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png AD. 2. OSOBY ZÚČASTNĚNÉ NA SPRÁVĚ DANÍ •DAŇOVÝ SUBJEKT- POPLATNÍK, PLÁTCE, OSOBA USTANOVENÁ (SUPLUJÍCÍ DAŇOVÝ SUBJEKT - SPRÁVCE), PLÁTCOVA POKLADNA •TŘETÍ OSOBY – OSOBA JINÁ NEŽ DAŇOVÝ SUBJEKT S PRÁVY A POVINNOSTMI VE SPRÁVĚ DANÍ; DOTČENÁ OSOBA. •ZÁSTUPCE OSOBY ZÚČASTNĚNÉ •USTANOVENÝ ZÁSTUPCE •ZMOCNĚNEC •ODBORNÝ KONZULTANT \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png DAŇOVÝ SUBJEKT •OSOBA, KTEROU ZA DAŇOVÝ SUBJEKT OZNAČUJE ZÁKON, JAKOŽ I OSOBA, KTEROU ZÁKON OZNAČUJE JAKO POPLATNÍKA NEBO JAKO PLÁTCE DANĚ •OSOBA ZÚČASTNĚNÁ NA SPRÁVĚ DANÍ MŮŽE PŘI SPRÁVĚ DANÍ SAMOSTATNĚ JEDNAT V ROZSAHU, V JAKÉM MÁ ZPŮSOBILOST K PRÁVNÍM ÚKONŮM (PROBLEMATICKÉ USTANOVENÍ). • \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png ZASTUPOVÁNÍ •A) ZÁKONNÝ ZÁSTUPCE, •B) USTANOVENÝ ZÁSTUPCE, MJ. OSOBĚ, KTERÁ NEMÁ PLNOU ZPŮSOBILOST •C) ZMOCNĚNEC, MJ. DOLOŽENÍ PŘIJETÍ A PŘESNÝ ROZSAH ZMOCNĚNÍ – ÚČINNÁ AŽ PO ODSTRANĚNÍ VAD •D) SPOLEČNÝ ZMOCNĚNEC NEBO SPOLEČNÝ ZÁSTUPCE •E) ODBORNÝ KONZULTANT § 31 \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png SPRÁVCE DANĚ •PRAVOMOC (§11) •VĚCNÁ PŘÍSLUŠNOST •MÍSTNÍ PŘÍSLUŠNOST (§13) \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png PRAVOMOC SPRÁVCE DANĚ a)VEDE DAŇOVÁ ŘÍZENÍ A JINÁ ŘÍZENÍ b)PROVÁDÍ VYHLEDÁVACÍ ČINNOST, •C) KONTROLUJE PLNĚNÍ POVINNOSTÍ OSOB ZÚČASTNĚNÝCH NA SPRÁVĚ DANÍ, •D) VYZÝVÁ KE SPLNĚNÍ POVINNOSTÍ, •E) ZABEZPEČUJE PLACENÍ DANÍ •PRAVOMOC VYKONÁVÁ PROSTŘEDNICTVÍM ÚŘEDNÍCH OSOB – ZAMĚSTNANCŮ. \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png Droplets-HD-Content-R1d.png \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png DORUČOVÁNÍ •ZPŮSOBY DORUČENÍ: 1.PŘÍMÉ DORUČENÍ (PŘI ÚKONU) 2.ELEKTRONICKY 3.ZÁSILKOU – PROVOZOVATEL POŠTOVNÍCH SLUŽEB • - ÚŘEDNÍ OSOBA • - ZÁKONEM STANOVENÝ ORGÁN 4.ZVLÁŠTNÍ - VEŘEJNÁ VYHLÁŠKA • - HROMADNÝ PŘEDPISNÝ SEZNAM •DORUČOVÁNÍ DO VLASTNÍCH RUKOU: DORUČENKA – VEŘEJNÁ LISTINA; SVĚDEČNÉ DORUČENÍ •BĚH LHŮTY •ZE ZÁKONA •Z ÚVAHY SPRÁVCE DANĚ •DORUČOVÁNÍ ZÁSTUPCI •VÝHRADNÍ •SOUBĚŽNÉ – POČÁTEK BĚHU LHŮTY – OD POSLEDNÍHO • \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png LHŮTY V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ •ZÁKONNÉ •SPRÁVCOVSKÉ (MIN. 8 DNÍ, I LHŮTA KRATŠÍ NEŽ 1 DEN) • •ZACHOVÁNÍ LHŮT (POSLEDNÍ DEN LHŮTY PODÁNO, VČ. U JINÉHO VĚCNĚ PŘÍSLUŠNÉHO SPRÁVCE) \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png LHŮTY PRO PODÁNÍ DP •3 MĚSÍCE •6 MĚSÍCŮ •1 MĚSÍC •25 DNŮ • •ZVLÁŠTNÍ LHŮTY STANOVENÉ ZVLÁŠTNÍM ZÁKONEM • \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png SPRÁVA DAT A INFORMACÍ •ZÁSADA MLČENLIVOST, POVINNOST MLČENLIVOSTI (§52) •SOUČINNOST – PŘEDÁVÁNÍ INFORMACÍ •DOHODA O POSKYTNUTÍ INFORMACÍ •PROTOKOL, ÚŘEDNÍ ZÁZNAM •INFORMAČNÍ POVINNOST SPRÁVCE A VŮČI SPRÁVCI \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png ETAPY SPRÁVY DANÍ •REGISTRACE DAŇOVÝCH SUBJEKTŮ VČ. ČINNOSTI VYHLEDÁVACÍ – PŘÍPRAVNÉ ŘÍZENÍ •VYMĚŘOVÁNÍ DANÍ •INKASNÍ SPRÁVA •OPRAVNÉ PROSTŘEDKY •VYMÁHACÍ \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png STÁDIA ŘÍZENÍ •ZAHÁJENÍ •ZJIŠŤOVÁNÍ PODKLADŮ •VYDÁNÍ ROZHODNUTÍ • •PŘEZKUM ROZHODNUTÍ •VÝKON ROZHODNUTÍ \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png DAŇOVÉ ŘÍZENÍ •DAŇOVÉ ŘÍZENÍ SE SKLÁDÁ PODLE OKOLNOSTÍ Z DÍLČÍCH ŘÍZENÍ, VE KTERÝCH JSOU VYDÁVÁNA JEDNOTLIVÁ ROZHODNUTÍ. DÍLČÍM ŘÍZENÍM SE PRO ÚČELY TOHOTO ZÁKONA ROZUMÍ ŘÍZENÍ: \\DROBO-FS\QuickDrops\JB\PPTX NG\Droplets\LightingOverlay.png