Adobe Systems Subjekty správy daní Registrační řízení Jan Neckář NF101Zk Daňové právo I - obecná část říjen 2021 Subjekty správy daní Adobe Systems Daňová správa x správa daní ̶Daňová správa = finanční správa ve smyslu organizačním ̶ ̶Správa daní = finanční správa ve funkčním smyslu = postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady. ̶ ̶POZOR: patra realizace 1. Autoaplikační proces 2. Mocenský proces Adobe Systems Správce daně ̶Správce daně je správní orgán nebo jiný státní orgán (orgán veřejné moci), kterému byla zákonem nebo na základě zákona svěřena působnost v oblasti správy daní. ̶Správní orgán (DŘ) = ̶Orgán moci výkonné, ̶Orgán ÚSC, ̶Jiný orgán, PO, FO, pokud vykonává působnost v oblasti veřejné správy ̶Správce daně má způsobilost být účastníkem občanského soudního řízení ve věcech souvisejících se správou daní a v tomto rozsahu má i procesní způsobilost ̶ Adobe Systems Vykonavatelé daňové správy Subjekty správy daní (1) •Správce daně – orgán veřejné moci, kterému byla svěřena působnost ve správě daní •Správcem daně může být: Ministerstvo financí ČR Orgány finanční správy ČR Orgány celní správy ČR (SD, EKOD, DPH při dovozu a vývozu) Jiné správní úřady Obce a obecní úřady Soudy Subjekty správy daní (2) •Úřední osoba – vykonavatel působnosti správce daně (zaměstnanec, osoba oprávněná k výkonu SD na základě zákona) •Správce daně vykonává svou pravomoc prostřednictvím úředních osob •ÚO se prokazuje služebním průkazem Osoby zúčastněné na správě daní (1) Daňový subjekt: •Poplatník •Plátce •Osoba ustanovená (suplující daňový subjekt) •Správce dědictví •Insolvenční správce •Má stejná práva a povinnosti jako daňový subjekt •Plátcova pokladna •Organizační jednotka plátce •Místní příslušnost podle sídla pokladny •Vykonává práva a povinnosti plátce Osoby zúčastněné na správě daní (2) •Třetí osoby •osoba jiná než daňový subjekt s právy a povinnostmi ve správě daní; dotčená osoba • •Zástupce osoby zúčastněné •Zákonný zástupce •Ustanovený zástupce •Zmocněnec •Společný zmocněnec •Společný zástupce Osoby zúčastněné na správě daní (3) •Ustanovený zástupce •Ustanoven správcem daně FO, která nemá plnou procesní způsobilost, PO, která nemá osobu způsobilou jednat jejím jménem • •Zmocněnec •Zvolen osobou zúčastněnou na správě daní na základě plné moci • •Odborný konzultant •Může si ho přizvat kterákoliv osoba zúčastněná na správě daní (do 2020 pouze daňový subjekt) Správce daně – pravomoc a příslušnost Správce daně (1) Pravomoc (§11) •Vede daňová řízení a jiná řízení podle daňového zákona •Provádí vyhledávací činnost (registrace na žádost nebo z úřední moci) •Kontroluje plnění povinností osob zúčastněných na správě daní •Vyzývá ke splnění povinností •Zabezpečuje placení daní • •Pro tyto účely zřizuje a vede registry a evidenci daňových subjektů a jejich daňových povinností Správce daně (2) Věcná příslušnost •Stanoví, který konkrétní druh správce daně je oprávněn vykonávat správu daní ve věci konkrétní daně •Správcem daně je ten orgán veřejné moci, který je za správce konkrétní daně určen •FS ČR – většina daní •Orgány celní správy ČR – DPH, spotřební daně, energetické daně •Soudy – soudní poplatky •Správní poplatky – orgány státní správy •Místní poplatky - obce Správce daně (3) Místní příslušnost (§13) •Určuje, který věcně příslušný správce daně bude vykonávat správu konkrétní daně u konkrétního subjektu •Obecně upravena v DŘ, zvláštní úprava v daňových zákonech •U PO podle sídla (zapsané v rejstříku nebo skutečné sídlo, pokud se do rejstříku nezapisuje) •u FO podle místa pobytu (trvalý pobyt, převážně zdržuje) •Nemovitost – správce daně, v jehož obvodu územní působnosti se nemovitost nachází Místní příslušnost (1) Aktivní kolize (§14) Je-li v téže věci místně příslušných několik správců daně, řízení provede ten z nich, u kterého bylo řízení zahájeno nejdříve, pokud se místně příslušní správci daně nedohodnou jinak Exteritorialita (§15) Možnost provést potřebný úkon i mimo svůj obvod územní působnosti, pokud se týká daňového subjektu, ke správě jehož daní je správce daně místně příslušný Dožádání (§17) Možnost požádat jiného věcně příslušného správce daně o provedení úkonů nebo dílčích řízení či jiných postupů, které by sám mohl provést jen s obtížemi nebo s vynaložením neúčelných nákladů, anebo vůbec Místní příslušnost (2) Delegace (§18) •Přenesení místní příslušnosti na jiného věcně příslušného správce daně •Rozhoduje nejblíže společně nadřízený správce daně •Na žádost daňového subjektu, z podnětu správce daně •Kdy? Pokud to je účelné, potřebné mimořádně odborné znalosti •Možnost odvolání, ale zde správní poplatek, odkladný účinek Místní příslušnost (3) Atrakce (§19) •Převzetí věci nadřízeným správcem daně z důvodů: Potřeby mimořádných odborných znalostí Ochrany před nečinností Zásadního dopadu i do řízení s jinými daňovými subjekty Opravný prostředek? Změna místní příslušnosti •Nutno bezodkladně postoupit daňový spis a výpis z osobního daňového účtu • •Změna místní příslušnosti nenastane do doby, než bude postoupen nově příslušnému správci daně spis Adobe Systems Registrační a vyhledávací řízení Adobe Systems Pojem registrační řízení ̶Registrační řízení v širším pojetí: výseč správy daní spojená s registrací a vyhledáváním daňových subjektů ̶ ̶Registrační řízení v užším pojetí: řízení v procesu registrace, vyhledávání, změny a zrušení registrace daňového subjektu ̶ Cíl registračního řízení Specifické řízení, která se uplatňuje při správě daní, ale není součástí daňového řízení ve smyslu § 134 DŘ Slouží k tomu, že dojde k přesnému vymezení daňových subjektů pro jednotlivé správce daně a tedy zjištění okruhu povinných subjektů Správce daně zjišťuje údaje proto, aby mohl se subjektem dále pracovat v rámci správy daní Zápatí prezentace 21 Subjekty Oprávněný – správce daně Povinný – daňový subjekt (plátce, poplatník) Zápatí prezentace 22 Zápatí prezentace 23 Registrační a vyhledávací proces Registrace daňových subjektů Oznamování zákonem stanovených skutečností Oznamování změn dat daňových subjektů Identifikace daňových subjektů Řízení o ukončení činnosti daňových subjektů Vyhledávání daňových subjektů Údržba databáze registru daňových subjektů Registrace daňových subjektů (vyhledávání) Zápatí prezentace 24 A. Správcem daně (ex offo) •na základě vyhledávací činnosti správce daně (§ 78 daňového řádu) •na základě součinnosti třetích osob - oznamovací povinnost •na upozornění třetí osoby B. Daňovým subjektem •na základě zákona •dobrovolnost (vlastní rozhodnutí) Adobe Systems Vznik registrační povinnosti ̶Registrační povinnost vzniká v okamžiku, kdy vznikne daňovému subjektu povinnost podat přihlášku k registraci k jednotlivé dani. Adobe Systems Přihláška k registraci ̶Daňový subjekt je povinen uvést předepsané údaje pro správu daní ̶Označení daňového subjektu ̶Obecný identifikátor pro vytvoření daňového identifikačního čísla ̶DIČ přidělený v zahraničí, pokud má ̶Údaje o povolení nebo oprávnění k činnosti ̶Čísla účtů na nichž jsou soustředěny peněžní prostředky z její podnikatelské činnosti. ̶Daně, ke kterým se registruje ̶Organizační jednotky ̶U právnické osoby také toho, kdo je oprávněn jednat jejím jménem ̶Tiskopis MF ČR, případně tiskopis MPO u živnostenských úřadů Adobe Systems Oznamovací povinnost ̶Daňový subjekt má povinnost oznámit změnu údajů, jež je povinen uvádět při registraci, do 15 dnů ode dne změny ̶Ve stejné lhůtě má povinnost požádat o zrušení registrace (jsou-li dány důvody zrušení registrace) ̶Realizace prostřednictvím oznámení o změně registračních údajů ̶Povinné přílohy (§ 127 odst. 3) ̶Oznamovací povinnost nevzniká k údajům, které lze zjistit z rejstříků (změna sídla v OR, změna jména…) Adobe Systems Pochybnosti v registračním řízení ̶Pokud správci daně vzniknou pochybnosti o správnosti nebo úplnosti údajů uvedených v přihlášce – výzva k vysvětlení, doložení nebo doplnění, případně ke změně ̶Součástí je lhůta (délka dle obecných pravidel lhůt) ̶Je-li vyhověno výzvě ve lhůtě a pochybnosti odstraněny – na přihlášku se hledí jako by byla podána bez vady v den původního podání ̶Je-li vyhověno výzvě po lhůtě – přihláška se považuje za podanou až dnem vyhovění (=sankce) Adobe Systems Rozhodnutí o registraci ̶Lhůta na vydání rozhodnutí: do 30 dnů ode dne podání přihlášky, případně ode dne odstranění vad (lhůta může být prodloužena) ̶Je-li rozhodnutí v souladu s přihláškou – neodůvodňuje se ̶Není-li splněna registrační povinnost – správce daně provede registraci ex offo ̶Přípustný opravný prostředek – odvolání (není vyloučeno) ̶ ̶Změna registračních údajů jen v podobě úředního záznamu! Adobe Systems DIČ ̶Správce daně přidělí daňové identifikační číslo ̶CZ+kmenová část (u FO CZrodné číslo, u PO CZIČ – např. CZ0258478) ̶ve specifických případech CZ+vlastní identifikátor správce daně ̶ ̶Daňový subjekt je povinen DIČ uvádět na všech svých podáních, v případech stanovených zákonem atd. Adobe Systems Registrace u jednotlivých daní ̶Přímé daně ̶Daň z příjmů fyzických osob ̶Daň z příjmů právnických osob ̶Nepřímé daně ̶DPH ̶Spotřební daně ̶Energetické daně ̶ ̶ ̶Různé lhůty, záleží na konkrétní právní úpravě Adobe Systems Děkuji za pozornost!