Systém účetnictví, základní principy EZP přednáška Účel účetnictví - obecně • •Znázornění toho: •co, účetní jednotka vlastní •jaké má účetní jednotka závazky •kolik do společnosti vložily akcionáři (společníci) • •jak byla během určitého období aktivní •jaké proběhly během určitého období „toky“ • •Klíčové informace (výstupy z evidence) jsou uvedeny v tzv. účetních výkazech, kam patří primárně rozvaha (bilance) a výkaz zisku a ztráty (výsledovka) •Různé požadavky na rozsah vedení této evidence • • Základní pojmy: Aktiva •majetek podniku pro hospodářské účely •např.: •budovy, materiál •stroje, auta •vybavení kanceláře •zůstatky na bankovním účtu, atd. • • • • • • • • • Co ještě můžeme zařadit mezi aktiva? • • • • • • • • • •např.: •koupený software •koupené dluhopisy vydané jinými subjekty •koupené akcie vydané jinými subjekty, atd. • • 1192758-370391.jpg Členění aktiv •Pro přehlednost aktiva členíme na: •Dlouhodobý majetek •nehmotný •hmotný •Finanční •Krátkodobý majetek •Zásoby •Pohledávky •Peníze (hotovost/zůstatky na účtech) • • • Prostějov,_továrna_F_Wichterle_po_roce_1900.gif material.jpg Základní pojmy: Pasiva •Zdroje, ze kterých financujeme aktiva • •Základní členění pasiv: •Vlastní zdroje •Cizí zdroje • • • • • • • • • Vlastní zdroje (vlastní kapitál) •Jedná se o prostředky, které má účetní jednotka k dispozici a přitom nemá závazek je „někomu vracet“ •zejména: •prostředky, které do společnosti vložili akcionáři (společníci) •výsledek hospodaření •nerozdělený zisk z předchozích let • • • • • Cizí zdroje (cizí kapitál) •Dluh (závazek), který musí podnik v budoucnu splatit •např.: •závazky z obchodního styku •dlouhodobé úvěry •překlenovací úvěry •vlastní vydané dluhopisy •vystavené směnky, atd. • • • • dluhopis_small.jpg smenka.jpg Znázornění aktiv a pasiv •Výstup z evidence je představován účetním výkazem zvaným rozvaha (bilance) •Zjednodušený rozsah vs. plný rozsah • rozvv.jpg Základní pojmy: Náklady – výnosy • •Náklad - peněžní částka, kterou podnik účelně vynaložil na získání výnosů, tj. použil je k provedení určitého výkonu v určitém období • •Výnos - peněžní částka, kterou podnik získal z veškerých svých činností za určité období bez ohledu na to, zda v tomto období došlo k jejímu inkasu → peněžní ekvivalent prodaných výkonů podniku (výrobků, zboží, služeb). • •Vždy je třeba uvažovat o nákladech a výnosech ve vztahu k určitému období Účelové - druhové členění nákladů a výnosů Činnost Náklady Výnosy Provozní Spotřebované nákupy (materiál, energie, atd.) Služby (opravy, cestovné, atd.) Osobní náklady (mzdy, odměny) Daně a poplatky Odpisy Ostatní náklady Tržby za vlastní výkony a zboží Aktivace (vnitropodnikové služby) Jiné provozní výnosy (prodej vlastního majetku) Finanční Finanční náklady (úroky, pojistné, atd.) Tvorba rezerv Finanční výnosy (přijaté úroky, dividendy, atd.) Mimořádné Mimořádné náklady (škody, manka) Mimořádné výnosy (přebytky majetku, atd.) Základní pojmy: Náklady – výnosy II •Náklady zachycují v zásadě všechny úbytky majetku podniku – včetně těch předpokládaných • •Náklady v účetnictví podniku nejsou vždy totožné s daňovými náklady dle daňových předpisů • •Součástí nákladů jsou např. i: •účetní odpisy (vyjadřují trvalý pokles ceny aktiv s ohledem na jejich užívání) •opravných položek (vyjadřují přechodný pokles ceny aktiv), atd. • •Výnosy – náklady = výsledek hospodaření Náklady – výnosy • •Výsledek hospodaření - rozdíl mezi výnosy a náklady. → zisk, ztráta. • •Vyjádření ve výkazu zisku a ztráty (výsledovka) • vysledovka-02.jpg Účetní odpisy •Účetní odpisy majetku vyjadřují, jakým způsobem je majetek v průběhu času opotřebováván. •Jde o předpoklad opotřebování majetku – stanoveno na základě „odborného“ odhadu, aby účetnictví podávalo věrný a poctivý obraz skutečnosti. •Společnost vytváří „odpisový plán“ • •Účetní odpisy odlišujte od daňových odpisů • Účetní závěrka •účetní závěrka (§ 18 ZoÚ) •rozvaha (bilance) •výkaz zisku a ztráty •příloha •+ případně přehled o peněžních tocích či přehled o změnách vlastního kapitálu •požadavky na rozsah dle velikosti účetní jednotky •některé účetní jednotky musí mít účetní závěrku ověřenu auditorem •ve standardních případech je účetní závěrka zveřejňována ve sbírce listin obchodního rejstříku (hrozí sankce až do výše 3% aktiv; v praxi ne příliš často uplatňováno) •od roku 2021 existují i zvláštní způsoby zveřejňování; regulované subjekty mohou prostřednictvím ČNB, ostatní obchodní korporace mohou prostřednictvím správce daně z příjmů (§ 21b) • • Další výkazy •Výkaz o peněžních tocích (výkaz cash flow) •Znázorňuje toky učiněné v určitém období •Nezáleží na tom, kdy byla činnost provedena (či fakturována), ale kdy byl učiněn finanční tok •Výkaz o změnách ve vlastním kapitálu •Přehled změn v položkách vlastního kapitálu během určitého období • • • Otázky? • •Děkuji za pozornost • • •JUDr. Johan Schweigl, Ph.D. •Johan.Schweigl@law.muni.cz