Přednáška - Pojem daň, ekonomická a právní podstata daně, soustava daní v České republice

Přejít

Učitel doporučuje studovat od 23. 9. 2024.

Cíl přednášky

Na konci přednášky  by měl student být schopen porozumět základním pojmům, které souvisejí s daňovou a poplatkovou teorií v České republice a právní regulací daní a poplatků v České republice. 

Klíčová slova nebo definice

Daň, poplatek, pojem daň z ekonomického pohledu, pojem daň z právního pohledu, správa daní, poplatek, správa poplatku.

Úvod do materie správy daní, daňové soustavy v České republice, dále vymezit základní konstrukční prvky daní v obecné rovině. Vymezit pojmy daňový proces, správa daní a daňové řízení, podstata daně a poplatku.

Studijní obsah

Pojem daň - daňový řád, pojem poplatek

Daní se pro účely daňového řádu rozumí

a) peněžité plnění, které zákon označuje jako daň, clo nebo poplatek,

b) peněžité plnění, pokud zákon stanoví, že se při jeho správě postupuje podle tohoto zákona,

c) peněžité plnění v rámci dělené správy.

Daň podle DŘ zahrnuje rovněž daňový odpočet, daňovou ztrátu nebo jiný způsob zdanění a příslušenství daně.

Příslušenstvím daně se rozumějí úroky, penále, pokuty a náklady řízení, jsou-li ukládány nebo vznikají-li podle daňového zákona. Úroky, penále a pokuta za opožděné tvrzení daně sledují osud daně.

Pojem poplatek

Poplatek je zákonem stanovená, povinná platba plynoucí do veřejného peněžního fondu, za níž má poplatník nárok na ekvivalentní protiplnění ze strany státního orgánu.

Správa daní je pojem, který se používá v nejširším slova smyslu pro správu peněžitých plnění splňujících kritéria vymezená v § 2 daňového řádu, ale abychom mohli objasnit dostatečně pojem správa daní, musíme nejprve přistoupit k výkladu nejdůležitějšího pojmu správy daní, a tím je pojem „DAŇ“.[1]

Daňový řád vymezuje daň v širším slova smyslu. Můžeme říci, že subsumuje pod tento pojem i jiná peněžitá plnění a již nepoužívá pro vymezení pojmu "daň" legislativní zkratku, jak to činil dřívější zákon o správě daní a poplatků, ale vymezuje jej obdobně. Musí se jednat o peněžité plnění, které je příjmem veřejného rozpočtu, který je pro potřeby zákona vymezen šířeji, než tomu bylo v zákoně o správě daní a poplatků, nebo naopak jeho snížením. Mezi daň se zahrnuje rovněž nadměrný odpočet, daňová ztráta, dále je pod pojem daň zařazeno clo, což má zásadní význam zejména v rovině platební, kdy lze tak převádět přeplatky na nedoplatky mezi finančními a celními úřady, přeplatek na dani je možno použít i na nedoplatek na cle, a opačně. Dále jsou pod pojem daň řazeny poplatky, ale je potřeba upozornit na to, že se jedná pouze o poplatky daňového charakteru, protože, pod působnost daňového řádu nespadají například poplatky za televizní nebo rozhlasové vysílání v režii koncesionářů apod. Pod pojem daň dále není výslovně zahrnuta záloha na daň, ale ze samotné povahy zálohy na daň lze však dovodit, že je možno ji podřadit pod obecný pojem jiný způsob zdanění.[2]

---

[1] Blížeji Daňový řád: komentář. I. díl, (§ 1 až 124). Komentáře Wolters Kluwer. Praha: Wolters Kluwer Česká republika, 2011. ISBN 978-80-7357-564-9.

[2] Srovnej HRUBÁ SMRŽOVÁ, Petra; MRKÝVKA, Petr; CZUDEK, Damian; JANOVEC, Michal; NECKÁŘ, Jan et al. Finanční a daňové právo. 4. aktualizované a rozšířené vydání. Plzeň: Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, 2024. ISBN 978-80-7380-944-7. str. 438-439.

Prezentace z přednášky 

Povinná literatura 

z. č. 280/2009 Sb., daňový řád, v platném znění

RADVAN, Michal. Propedeutika finančního práva. III, Daňové právo. Brno: Masarykova univerzita, 2021. Učebnice Právnické fakulty MU. ISBN 978-80-210-9948-7.

HRUBÁ SMRŽOVÁ, Petra, Petr MRKÝVKA, Michal JANOVEC, et al. Finanční a daňové právo. 3. aktualizované a rozšířené vydání. s. 98-138 

Otázky k zamyšlení

K ZAMYŠLENÍ

NÁMĚTY K BAKALÁŘSKÉ PRÁCI

Právní úprava správních poplatků a jejich praktická aplikace

Právní úprava soudních poplatků a jejich praktická aplikace

 Právní úprava místních poplatků a jejich praktická aplikace