Cíl přednášky a semináře

Klíčová slova nebo definice

Daň, poplatek, správa daní, cíle správy, finanční správa, základní konstrukční prvky daně-subjekt daně, předmět daně, základ daně, sazba daně v daňové teorii.

Studijní obsah

Abychom mohli plnění podřadit pod pojem daň, tak musí naplňovat následující podmínky:

a)       Musí se jednat o peněžité plnění,

b)      Toto peněžité plnění musí být zákonem označeno jako daň, clo, poplatek nebo o něm zákon výslovně říká, že se při jeho správě postupuje dle daňového řádu.

c)       Další možností, jak se peněžité plnění může stát daní, upravuje § 161 a § 162, v rámci dělené správy, což znamená, že se bude jednat zejména o plnění uložená na základě správního řádu a následně spravovaná podle daňového řádu, v praxi to může být například pokuta uložená podle zákona o účetnictví.

d)      Peněžité plnění musí být příjmem nebo vratkou veřejného rozpočtu, jestliže-by plnění směřovalo do jiného než veřejného rozpočtu, nemůže být nikdy daní a při jeho správě se nebude postupovat podle daňového řádu, příkladem může být pojistné na zdravotní pojištění, které je příjmem rozpočtu zdravotní pojišťovny.

e)      Pod pojem daň se zahrnují i specifické pojmy, kterými jsou daňový odpočet-nadměrný odpočet na dani z přidané hodnoty, daňová ztráta-ztráta podle zákona o daních z příjmů, jiný způsob zdanění-záloha na daň a příslušenství daně.[1]

Daňový řád vymezuje správu daní ve všech svých ustanoveních a jedná se tedy o postupy a činnosti, které jsou normovány daňovými zákony a zahrnuje interakci mezi správcem daně a dalšími zúčastněnými subjekty. Tento postup by měl směřovat k naplnění základního cíle správy daní a tímto cílem, zejména pak cílem daňového řízení, je správné zjištění a stanovení daně, a to v rovině nalézací, ale také zajištění její úhrady, a to v rovině platební. V tomto ohledu cíl správy daní navazuje na smysl samotné existence daní, kterým je zajištění financování veřejných potřeb společnosti, třebaže toto není explicitně stanoveno v zákoně. Jde tedy o zajištění účasti jednotlivce, a to daňového subjektu, na nákladech nutných k účinnému fungování státního aparátu a zajištění veřejných služeb. Jde tedy o to realizovat zákonem nebo na základě zákona stanovený příjem veřejného rozpočtu. Dosažení tohoto cíle však musí být vždy v souladu se zákonem a musí vycházet ze správné aplikace zásad správy daní a zásad řízení. Jen při dodržení těchto podmínek naplňuje realizace cíle berní správy veřejný zájem. Cíl správy daní je oproti platné právní úpravě pojat obecněji a vyváženěji, neboť výchozím kritériem nebude pouze eliminace možného zkrácení daně, nýbrž správné zjištění a stanovení daně, jakož i zajištění její úhrady.[2]

Samotná činnost správce daně spočívá zejména ve vedení jednotlivých řízení, především daňového řízení, ve kterém se realizuje daňová povinnost jako zdroj příjmu veřejného rozpočtu, dále v uplatňování procesních postupů upravených daňovým řádem, jako jsou například místní šetření či daňová kontrola. Správa daní je však výsledkem spolupůsobení i dalších osob, zejména daňových subjektů, které plněním svých povinností zásadním způsobem ovlivňují úspěšnost výkonu berního práva (povinnost tvrzení daně, důkazní břemeno). Je třeba zdůraznit, že nedílnou součástí správy daně je i mezinárodní spolupráce daňových správ na základě mezinárodních ujednání a zvláštních zákonů.

                Správa daní je postavena na principu, že daňový subjekt nese břemeno tvrzení ohledně své daňové povinnosti. Daňový subjekt tak spolupracuje při stanovení daňové povinnosti se správcem daně zejména tím, že správně tvrdí výši daně, kterou je zároveň povinen uhradit. Správce daně pak podrobí toto tvrzení revizi, jejímž výsledkem je akceptace tvrzené částky a deklaratorní stanovení daně nebo změna spočívající ve změně tvrzené částky tak, aby výsledná daň odpovídala daňové povinnosti dané zákonem.[3]

Prezentace z přednášky 

Právní úprava 

Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, v platném znění

Otázky k zamyšlení

Cílem správy daní je

Zobrazit odpověď Skrýt odpověď

správné zjištění a stanovení daně, jakož i zajištění její úhrady

Finanční správa 

Zobrazit odpověď Skrýt odpověď

• specifický úsek veřejné správy jehož posláním je péče o materiální základ poskytování veřejných statků a dozor (dohled) nad finančními činnostmi 

KONTROLNÍ OTÁZKY pro zvídavé

Pojem daň a poplatek v cizí právní úpravě

Pojem daňový systém v EU

Daňová soustava ve vybraném státě EU

Poplatková  soustava

Daň z nemovitých věcí v systému daní 

Daň z hazardních her v systému daní 

Darování z pohledu daní

NÁMĚTY K BAKALÁŘSKÉ PRÁCI

Zdanění  obcí

Sportovci v platné legislativě