Cíl přednášky

Cílem přednášky je charakterizovat transferové daně, vymezit jejich pojem, strukturu, konstrukční prvky a podstatu, včetně ekonomického významu. Jednotlivé transferové daně budou komparovány s právní úpravou v jednotlivých státech.

Klíčová slova nebo definice

• Transferové daně - zdaňují majetek "v pohybu", tedy změnu vlastnictví
• Daně z civilněprávních úkonů - jiný pohled na transferové daně, nezbytným předpokladem zdanění je civilněprávní úkon (smlouva, přijetí dědictví apod.)
• Daň dědická - přímá daň, vyměřovaná dědici (bez ohledu na to, zda dědí na základě zákona nebo závěti), in personam (zohledňuje se vztah zůstavitele a dědice).
• Daň darovací - přímá daň, vyměřovaná obdarovanému (v určitých případech dárci), in personam (zohledňuje se vztah zůstavitele a dědice).
• Daň z převodu / nabytí nemovité věci - přímá daň, vyměřovaná nabyvateli nemovitosti při úplatném nabytí, in rem.
• Základ daně: Hodnota, ze které se daň vypočítává
• Sazba daně: Procentní sazba nebo pevná částka, kterou se násobí základ daně
• Poplatník daně: Osoba, jejíž majetek je zdaněn
• Osvobození od daně: Výjimka ze zdanění pro určité osoby, nemovitosti nebo účely
• Správa daně: Činnost finančního úřadu spočívající v evidenci poplatníků, stanovení daně a kontrole jejího placení

Studijní obsah

• Transferové daně (daně z civilněprávních úkonů) jsou samostatná skupina daní vedle daní důchodových, majetkových a dalších.
• Je nutné odlišovat daně (transferové daně) a správní poplatky (poplatek za vklad do KN)
• Ekonomické ukazatele - stabilní výnos státního rozpočtu
• Zdaněn je transfer majetku - úplatný k nemovitostem (daň z nabytí nemovitých věcí), bezúplatný inter vivos (daň darovací), bezúplatný mortis causa (daň dědická)
• Součást daňových systémů valné většiny států v Evropě, byť v rozdílném zakotvení (daň, kolkovné, registrační poplatek, odlišnosti v úpravě)
• Administrace daní - smysl má u registrovaného majetku
• Hmotněprávní regulace transferových daní
  • DPN/DNNV - předmětem daně je úplatné nabytí vlastnictví k nemovitostem a v dalších specifických případech, specifikem je vzájemné darování; uplatní se vybraná osvobození; poplatníkem byl nabyvatel a daň byla hrazena z ceny převáděné nemovitosti se zohledněním obvyklosti ceny s možností korekce výše daně (ocenění nemovitosti).
  • DDěd - zrušena k 1.1.2024 (zařazeno do předmětu daně z příjmů, osvobozeno u FO i PO), ale lze ji vybrat, pokud zůstavitel zemřel do 31. 12. 2013.
  • DDar -  zrušena k 1.1.2024 (zařazeno do předmětu daně z příjmů, osvobozeno u FO i PO), ale lze ji vybrat, pokud dar byl poskytnut do 31. 12. 2013.
• Procesněprávní regulace transferových daní
  • Daně přímé, nutnost podání daňového tvrzení, u DNNV možnost zvolit určení směrné hodnoty přiložením znaleckého posudku.
  • V současné době u dědění a darování povinnost hlášení osvobozených příjmů dle § 38v ZDP, pozor na sankce.

Prezentace z přednášky

Zdaneni transferu majetku

Literatura 

Povinná studijní literatura: přednáška v ISu a zákony (357/1992 Sb., 304/2013 Sb., 586/1992 Sb.)

Doporučená studijní literatura:     

     Radvan, M. Zdanění majetku v Evropě, Praha: C.H.Beck, 2007

     Radvan, M. Místní daně, Praha: Wolters Kluwer, 2012

Doplňková judikatura k transferovým daním

Otázky k zamyšlení

1. Smysl a význam transferových daní

2. Dopady zrušení transferových daní

3. Vazba mezi důchodovými a transferovými daněmi

4. Má smysl zavést jednotnou úpravu na úrovni EU?

Další materiály: