Prawo podatkowe III Literatura •Wantoch-Rekowski, J., Morawski, W., Majka, P. Podstawy prawa finansów publicznych. Warszawa: Wolters Kluwer. 2022. ISBN 978-83-8286-886-9 •Etel, L. Prawo podatkowe dla każdego. Białystok: Wydawnictwo Temida 2. 2022. ISBN 978-83-67169-09-7 Konstrukcja podatku •Elementy: 1.Przedmiot podatku 2.Podmiot podatku 3.Podstawa opodatkowania 4.Stawka (stawki) 5.Elementy korekcyjne = zwyżki, ulgi, zwolnienia 6.Zasady zapłaty • Przedmiot podatku •Od czego jest podatek płacony. •Zazwyczaj istnieje powiązanie przedmiotu podatku z nazwą podatku. •Przedmiot podatku = zdarzenie faktyczne lub prawne z którym przepis prawa podatkowego (daninowego) wiąże obowiązek podatkowy. Podmiot podatkowy 1/3 •Strona stosunku podatkowoprawnego. •Osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, specyficzne twory organizacyjne (tworzone przez prawo podatkowe). •Kategorie podmiotów podatkowych: 1.Podatnik 2.Płatnik 3.Inkasent •Organ podatkowy Podmiot podatkowy 2/3 •Podatnik: •Nie ma ustawowej definicji podatnika •Znaki podatnika – ustawa podatkowa – ustawa podatkowa określa, kto jest podatnikiem. •Podatnik = podmiot, który na podstawie przepisów ustawy podlega obowiązkowi podatkowemu. •Brzemię podatkowe – materialne, administracyjne. •Pozycja w stosunku podatkowoprawny: podatnik – organ podatkowy (podatki bezpośrednie), podatnik – płatnik – organ podatkowy (pośrednie). Podmiot podatkowy 3/3 •Płatnik: •Pośrednik między podatnikiem i organem podatkowym. •Podmiot obowiązany na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go organowi podatkowemu. •Pełna odpowiedzialność płatnika. •Inkasent: •Podmiot obowiązany na podstawie przepisów prawa podatkowego do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go organowi podatkowemu. •Odpowiedzialność inkasenta za podatek pobrany i niewpłacony! • Podstawa opodatkowania •Skwantyfikowany przedmiot podatku •Łączenie podmiotu podatku i przedmiotu podatku (nexus podatkowy) •Nexus = zindywidualizowana podstawa podatkowa •Ogólnie – abstrakcyjna podstawa opodatkowania = sposób kwantyfikacji przedmiotu podatku •Podstawa opodatkowania brutto •Podstawa opodatkowania netto = stosowanie elementów korekcyjnych Stawka •Stosuje się do podstawy opodatkowania netto. •Stawka procentowa – stała, skala podatkowa (progresywna, degresywna) •Stawka kwotowa •Ulgi i zwolnienia od zapłaty (elementy korekcyjne) Zasady zapłaty •W całości •W ratach •W zaliczkach •Niedobór •Nadwyżka •Zaległość podatkowa Organ podatkowy •Administracja państwowa •Administracja samorządowa • •Od 2016 r. ujednolicenie państwowej administracji skarbowej – Krajowa Administracja Skarbowa. Krajowa Administracja Skarbowa •I instancja •Naczelnik urzędu skarbowego •Naczelnik urzędu celno-skarbowego •II instancja – organy odwoławcze •Dyrektor izby administracji skarbowej •Szef KAS • •Dyrektor Krajowej Informacji Administracji Skarbowej Samorządowe organy podatkowe •Organy I instancji •Wójtowie, •Burmistrzowie •Prezydenci miast •Starostowie •Marszałkowie województw •Organ odwoławczy •Samorządowe kolegium odwoławcze System podatkowy •Podatki dochodowe •Podatek od towarów i usług •Podatek akcyzowy •Podatek od czynności cywilnoprawnych •Podatek od spadków i darowizn •Podatek od nieruchomości •Podatek rolny •Podatek leśny •Podatek od środków transportowych