15.Ekonomie a vedení obchodu – Základy účetnictví IV. Ing. Hana Pospíšková Co již známe:  Rozvaha, Rozvahové účty  Změny rozvahových položek - 4 typy rozvahových změn  Účet  Rozpis rozvahy do účtů  Výsledkové účty 4 typy rozvahových změn Po každém účetním případu musí trvat rozvahová rovnováha Nákup stroje od dodavatele Uhrazení závazku vůči dodavatelům Převod z bank. Účtu do pokladny Z bankovního úvěru zaplacen závazek vůči dodavatelům Účet  Účet může mít různou formu, nejjedodušší forma účtu má podobu písemena T. Každý účet má dvě strany, na jedné straně se evidují přírůstky a na druhé úbytky aktiv a pasiv. Levá strana se označuje jako strana Má dáti (MD) , pravá strana se označuje slovem DAL (D).  Každý účet je označen názvem, který vystihuje jeho ekonomický obsah (jedná se v podstatě o rozvahové položky). Název účtuMD D Zápis do rozvahových účtů Zápis do výsledkových účtů Výsledovka – porovnání nákladů a výnosů Co se dnes naučíme?  Základy účtování na syntetických účtech (rozdíl mezi syntetickým a analytickým účtem)  Účtová osnova a její dělení do skupin  Účtování krátkodobého finančního majetku – pokladna a běžný účet Účty syntetické a analytické  Podle stupně podrobnosti rozlišujeme v účetnictví:  Syntetickou evidenci  Analytickou evidenci Syntetická evidence  Zachycuje souhrnné stavy a pohyby aktiv, pasiv, nákladů a výnosů  Účty, na kterých účtujeme, označujeme jako syntetické  Příklady syntetických účtů:  Dodavatelé  Bankovní účet  Materiál na skladě  Odběratelé  Zaměstnanci Analytická evidence  Pro potřeby podniku potřebujeme podrobnější informace  K syntetickým účtům vedeme podrobnější evidenci, tzv. analytickou evidenci  Účty, které obsahují podrobnější informace o aktivech , pasivech, nákladech a výnosech, nazýváme analytické účty. Vedení analytické evidence  Syntetický účet  Analytická evidence 1. stupně  Analytická evidence 2. stupně tuzemští A Dodavatelé zahraniční B C Vedení analytické evidence  Pro účtování platí stejné zásady jako při účtování na syntetických účtech  Analytické účty k příslušnému syntetickému účtu jsou stejného druhu (aktivní, pasivní)  Mezi účty syntetické a analytické evidence je vzájemná účetní vazba: musí platit, že součet počátečních stavů a obratů na straně MD i D všech analytických účtů se bude rovnat počátečnímu stavu a obratům příslušného syntetického . Příklad:  Firma Beneš má v účetnictví tyto počáteční stavy na vybraných účtech: Dodavatelé:  Tom Ford 100.000, Zeiss 150.000, Zboží na skladě:  Brýle 60.000, Čočky 40.000,Bankovní účty: 200.000,Ve sledovaném období vznikly tyto účetní případy:  1.Došlé faktury:  1a) Tom Ford – brýle 40.000, 1b) Zeiss – čočky 30.000, 2. Výpis z BÚ:  2a)Zaplaceno firmě Tom Ford 100.000, 2b) Zaplaceno firmě Zeiss 50.000,- Kč Vypočítejte konečné stavy jednotlivých účtů Řešení – krok I.  Syntetické účty:  Analytické účty Dodavatelé Zboží PS 100.000,PS 250.000,- BÚ PS 200.000,Dodavatel Tom Ford Dodavatel Zeiss Zboží - brýle Zboží- čočky PS 100.000,- PS 150.000 PS60.000 PS 40.000 Řešení – krok II.  Syntetické účty:  Analytické účty Dodavatelé PS 100.000,PS 250.000,- BÚ PS 200.000,Dodavatel Tom Ford Dodavatel Zeiss Zboží - brýle Zboží- čočky PS 100.000,- PS 150.000 PS60.000 PS 40.000 1a)40.000,- 1a)40.000 1b)30.000 1b)30.000 1.)70.000 1.)70.000 2a)100.000 2b)50.000 2.150.0002.150.000,KS 170.000 KS 40.000,- KS 130.000 Zboží KS 170.000 KS 100.000 KS 70.000 KS 50.000 Účtová osnova a její členění Účty podle povahy členíme: 1. Rozvahové: aktivní – majetkové pasivní – zdroje krytí 2. Výsledkové: nákladové výnosové 3. Uzávěrkové a podrozvahové 4. Vnitropodnikové Účtová osnova je vydávána ministerstvem financí  je pro účetní jednotku závazná  je to soubor závazných syntetických účtů, které jsou členěny do účtových tříd  Rozlišujeme 5 druhů účtových osnov pro:  a)podnikatele (s touto budeme pracovat- uvedena na konci prezentace)  b)banky  c)pojišťovny  d)družstva  e) rozpočtové a příspěvkové organizace, obce. Účtová osnova pro podnikatele  je členěna do9-ti účtových tříd  každá účtová třída má název a účty s číselným a slovním označením  podle účtové osnovy si podnikatelé a podniky sestavují účtový rozvrh  Účtový rozvrh je výběr účtů, které v podniku budou mít náplň v daném účetním období, lze jej průběžně roku doplnit Uspořádání účtové osnovy pro podnikatele  Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek  Účtová třída 1 – Zásoby  Účtová třída 2 – Finanční účty  Účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy  Účtová třída 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky  Účtová třída 5 – Náklady  Účtová třída 6 – Výnosy  Účtová třída 7 – Závěrkové a podrozvahové účty  Účtová třída 8 a 9 – Vnitropodnikové účty. Rozdělení účtů v účtové osnově podle účtových tříd  Účtová třída 0–4 včetně :obsahuje rozvahové účty, které dál členíme na účty aktivní a pasivní.  Účtová třída 5 a 6 jsou účty výsledkové - třída 5 – náklady, třída 6 – výnosy.  Účtová třída 7 – účty uzávěrkové.  Účtová třída 8 a 9 jsou účty vnitropodnikové Vzorový účtový rozvrh pro podnikatele 2021 Základy účtování na syntetických účtech – účtování krátkodobého finančního majetku  Každý podnik uskutečňuje denně větší či menší počet platebních operací. Platební styk mezi partnery  probíhá buď hotovostně (tj. placení hotovými penězi),  nebo bezhotovostně (tj. převodem z běžného účtu na běžný účet příjemce). Hotovostní placení – pokladna  Používá se tam, kde placení prostřednictvím bankovních účtů je často neproveditelné (například proplacení cestovních účtů) nebo neúčelné (drobné nákupy v maloobchodě).  V některých případech dochází k hotovostnímu placení i za dodávky výrobků, zboží a služeb, neboť se tím předchází případným pozdějším problémům s vymáháním úhrady.  Pokladnu vede pracovník, který přejímá hmotnou odpovědnost za hotovost v pokladně.  Příjem a výdaj peněz může provádět jen na podkladě příjmových a výdajových pokladních dokladů.  O pohybu hotovosti vede záznamy v pokladní knize, která má zpravidla tuto formu: Schéma účtování - pokladna Inventarizace pokladní hotovosti  Alespoň jednou za účetní období musí být provedena inventarizace pokladní hotovosti, tzn. Zjištění skutečné hotovosti a její porovnání s účetním stavem (tj. stavem v pokladní knize).  O inventarizaci vyhotovuje pověřený pracovník (pokladník) zápis, kde uvede jednotlivé druhy bankovek a mincí, zapíše jejich počet a vyčíslí případný inventarizační rozdíl. Rozdíl může být:  schodek (manko), kdy skutečný stav je nižší než stav v účetnictví  přebytek, jestliže skutečný stav je vyšší než stav v účetnictví Inventarizace pokladny – výčetka  V pokladně se dne 31. 12. 2020 nacházela tato hotovost:  Stav pokladny podle účetnictví: 3 227,- Kč  Rozdíl = manko 100,- Kč Zúčtován: MD 569 – Manka a škody, Dal 211– Pokladna  Pokladnu vede: Petra Smutná  Inventuru provedl: Ing. Jaroslav Účetní Účtování inventarizačních rozdílů: Bezhotovostní placení – bankovní účty  Zřízení bankovního účtu je obvykle prvním krokem, kterým navazuje podnik spojení s bankou.  Je založeno na smluvním základu – banka uzavírá s podnikem smlouvu o vedení účtu. Banka požaduje po klientovi podpisový vzor osob, které jsou pověřeny vlastníkem bankovního účtu disponováním jeho prostředky. O provedených platbách, starém a novém zůstatku účtu zasílá banka podniku výpisy z účtů.  Peněžní účet u banky, na který podnik ukládá své peníze s tím, aby je využíval ke svému běžnému hospodaření, se nazývá běžný účet. Na tento účet přicházejí běžně všechny příjmy podniku (úhrady od odběratelů za prodané výrobky, zboží a služby) a běžně se z něho provádí peněžní úhrady (podnik uhrazuje dodavatelům za nakoupené zásoby a služby, odvádí peníze finančnímu úřadu, zdravotním pojišťovnám, správě sociálního zabezpečení apod.). Stav běžného účtu se tak neustále mění a podnik je o těchto změnách informován formou výše uvedeného výpisu. Banky zpravidla provádějí platby jen do výše zůstatku na běžném účtu.  Na běžném účtu se účtují i všechny bankovní úroky a poplatky, tedy jak úroky z poskytnutých úvěrů, tak i úroky z vkladových účtů. Placené úroky jsou nákladem, přijaté výnosem. Bankou vyúčtované poplatky se účtují do nákladů  Účetní jednotka účtuje pohyb peněz na bankovních účtech zásadně podle výpisů z těchto účtů! Schéma účtování na běžném účtu: PŘÍKLAD účtování hotovostního placení  1. Osobní vklad podnikatele do pokladny 70 000 Kč.......211/411  2. Tržba v hotovosti za poskytnuté služby 28 000 Kč…………211/602  3. Nákup materiálu za hotové (materiál převzat na sklad) 23 000 Kč  4. Hotově zaplacen inzerát v místních novinách 2 000 Kč  5. Hotově zaplaceno za nákup kancelářských potřeb 1 100 Kč (účet: spotřeba materiálu)  6. Za právní poradu zaplaceno hotově 5 000 Kč  7. Výběr podnikatele v hotovosti pro osobní potřebu 10 000 Kč  8. Nákup kopírovacího stroje 41 000 Kč  Účty, které budete potřebovat: 211 – Pokladna……022,602,112,411,518,501 Pokladna211Základní kapitál-411 1.70000 1.70000 2.28000 Výnosový účet 602 2.28000 Opakujete základy účetnictví  Doporučená literatura: Pavel Štohl, Učebnice účetnictví.