DAŇ Z NEMOVITOSTÍ Daň z nemovitostí je majetkovou daní a v daňové soustavě České republiky je upravuje zákon č. 338/1992 Sb., v platném znění. Zákon se dělí pro daňové účely nemovitosti do dvou skupin, pro které platí samostatná pravidla zdanění, a to na: a) daň z pozemků, b) daň ze staveb. DAŇ Z POZEMKŮ Předmět daně (§2) Předmětem daně jsou pozemky na území České republiky vedené v katastru nemovitosti. Z daně jsou vyňaty pozemky: * zastavěné pozemky v rozsahu půdorysu stavby, * lesní pozemky s lesy ochrannými a lesy zvláštního * určení, * vodní plochy s výjimkou rybníků sloužících * k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb, * pozemky určené pro obranu státu. Osvobození od daně (§4) Od daně jsou osvobozeny (např.) - celý rozsah viz § 4 zákona: * pozemky ve vlastnictví státu, * pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou sloužící * školám a školským zařízením, * pozemky veřejně přístupných parků, prostor * a sportovišť, * pozemky, ve vlastnictví veřejných vysokých škol, které slouží k uskutečňování akreditovaných studijních programů. Poplatníci daně (§8) Poplatníkem daně z pozemku je (přesná specifikace viz § 3 zákona): * vlastník pozemku, * uživatel pozemku v případě, že vlastník není znám, * u pronajatých pozemků nájemce, za podmínek stanovených v § 3, odst. 2 Základ daně (§5) Základ daně je stanoven diferencovaně ve třech skupinách, a to: * a pro orné půdy, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady a trvalé travní porosty, u kterých je základ daně stanoven jako celková cena pozemku vyčíslená jako součin plošné výměry v m2 a průměrné ceny 1 m2 stanovené vyhláškou Ministerstva zemědělství č. 215/1995 Sb., * pro pozemky hospodářských lesů a rybníků s intenzivním chovem ryb je základ daně stanoven buď jako cena stanovená podle platných předpisů k 1. lednu zdaňovacího období nebo jako součin skutečné výměry v m2 a částky 3,80 Kč, * c) pro ostatní pozemky skutečná výměra v m2 zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období. Sazba daně (§6) Sazba daně je stanovena v návaznosti na členění základu daně s dalším rozlišením, a to pro pozemky: * orné půdy, chmelnice, vinice, zahrady a ovocné sady 0,75%, * trvalé travní porosty, hospodářské lesy a rybníky 0,25%, U ostatních pozemků činí za 1 m2 u: a) zastavěných ploch pozemků, užívaných k podnikatelské činnosti nebo v souvislosti s ní sloužících pro: ü zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství 1,00 Kč ü průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku, ostatní zemědělskou výrobu a ostatní podnikatelskou činnost 5,00 Kč b) stavebních pozemků 2,00 Kč, c) ostatních ploch 0,20 Kč. d) zastavěných ploch a nádvoří 0,20 Kč, Za stavební pozemek se považuje nezastavěný pozemek určený k zastavění stavbou, na kterou bylo vydáno stavební povolení a která se po dokončení stane předmětem daně ze staveb. Výše uvedené sazby jsou sazbami základními. Pro konečné vyčíslení daňové povinnosti poplatníka se stanovené sazby násobí koeficientem, jehož velikost je závislá na velikosti obce, v jejímž katastrálním území se daný pozemek nachází (viz § 6, odstavec 4 zákona). Koeficient například v obcích: do 1 000 obyvatel činí 1,0 nad 1 000 do 6 000 obyvatel činí 1,4 nad 6 000 do 10 000 obyvatel činí 1,6 nad 10 000 do 25 000 obyvatel činí 2,0 nad 25 000 do 50 000 obyvatel činí 2,5 nad 50 000 obyvatel činí 3,5 ve statutárních městech a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech v Praze činí 4,5. Pro praktické použití koeficientů je vhodné zdůraznit, že je navíc v pravomoci obce možnost zvýšit pro jednotlivé části obce velikostní kategorii o 1 popřípadě snížit o jednu až tři kategorie. Zdaňovací období Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, přičemž se nepřihlíží ke změnám, ke kterým dojde v jeho průběhu. DAŇ ZE STAVEB Předmět daně (§7) Předmětem daně jsou stavby na území České republiky, na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí nebo kolaudačnímu rozhodnutí podléhající; byty; samostatné nebytové prostory. Osvobození od daně například:(rozsáhlý výčet viz § 9 zákona) * stavby ve vlastnictví státu, * stavby sloužící školám a školským zařízením, muzeím a galeriím, zdravotnickým zařízením, nadacím, * stavby sloužící k zajištění hromadné osobní přepravy, * stavby na dobu pěti let od roku následujícího po provedení změny systému vytápění přechodem z pevných paliv na systém využívající energie solární, větrné, geotermální, biomasy. Poplatníkem daně (§ 8 zákona) je: * vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru, * jde-li o stavbu, byt nebo samostatný nebytový prostor ve vlastnictví státu, je poplatníkem organizační složka státu nebo státní organizace. Základ daně (§ 10) * základem daně ze stavby je výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 (zastavěná plocha) podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období, * základem daně z bytu nebo samostatného nebytového prostoru je výměra podlahové plochy v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období vynásobená koeficientem 1,22 (upravená podlahová plocha)- je-li součástí jednotky pozemek * koeficientem 1,20 v ostatních případech Sazba daně (§11) Základní sazba daně činí například: (celé znění § 11 zákona) * u obytných domů 2 Kč za 1 m2 zastavěné plochy, u ostatních staveb tvořících příslušenství k obytným domům z výměry přesahující 16 m2 zastavěné plochy 2 Kč za 1 m2 zastavěné plochy, * u staveb pro individuální rekreaci a rodinných domů užívaných pro individuální rekreaci 6 Kč za 1 m2 zastavěné plochy, * u staveb pro podnikatelskou činnost: 1. sloužících pro zemědělskou prvovýrobu 2 Kč za 1 m2 zastavěné plochy, 2. sloužících pro průmysl, stavebnictví, dopravu 10 Kč za 1 m2 zastavěné plochy, 3. sloužících pro ostatní podnikatelskou činnost 10 Kč za 1 m2 zastavěné plochy. Zvýšená sazba daně je tvořena ze základní sazby daně za 1 m2 zastavěné plochy přičtením 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje 2/3 zastavěné plochy. Tyto základní sazby (popřípadě zvýšené sazby) se modifikují pomocí koeficientu závislého na velikosti obce měřené pomocí počtu obyvatel tak, že se základní sazba (nebo zvýšená sazba) násobí příslušným koeficientem a to např.: Koeficient: 2,0 v obci nad 10 000 do 25 000 obyvatel, 4,5 v Praze. Obdobně jako u daně z pozemků je navíc v pravomoci obce možnost zvýšit pro jednotlivé části obce velikostní kategorii o 1 popřípadě snížit o jednu až tři. U staveb pro individuální rekreaci a rodinných domů užívaných pro individuální rekreaci se základní sazba (popř. zvýšená sazba) násobí koeficientem 2. Solidární daňová povinnost (§13) Poplatníci, kteří jsou spoluvlastníky nemovité věci, nebo u nichž nelze určit podíl na nemovité věci, jsou povinni plnit daňovou povinnost společně a nerozdílně Daňové přiznání (§13a) Pravidla pro podání daňového přiznání jsou společná pro daň z pozemků i daň ze staveb. Termín pro podání daňového přiznání – do 31. ledna. Pokud v dalších zdaňovacích obdobích nedošlo ke změnám rozhodným pro vyměření daně, daňové přiznání se nepodává. Rovněž není poplatník daně povinen podat daňové přiznání, dojde-li ve srovnání s předchozím zdaňovacím obdobím pouze: * ke změně sazeb daně, * ke změně průměrné ceny půdy, * ke změně koeficientu závislého na velikosti obce. V tomto případě se daň vyměří ve výši poslední známé daňové povinnosti upravené o změny a výsledek sdělí správce daně poplatníkovi platebním výměrem. Placení daně (§15) – daň z nemovitosti je splatná: * do 31. května najednou, pokud nepřesáhne částku 5 000 Kč, * u poplatníků provozujících zemědělskou prvovýrobu ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. srpna a 30. listopadu běžného zdaňovacího období, * u ostatních poplatníků ve čtyřech stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května, 30. června, 30. září a 30. listopadu Shrnutí: 1. Daň z nemovitostí je daní majetkovou. 2. Daň z nemovitostí zahrnuje dvě daně, a to daň z pozemků a daň ze staveb. 3. Daňové příjmy z obou daní jsou příjmem obcí, v jejichž katastrálním území se dané nemovitosti nacházejí. 4. U obou daní je obec oprávněna za zákona použít koeficientu k úpravě výše daně.