Ekonomika vzdělávání dospělých (III. blok) Zdaňování zisku Právní základ •Právní základ tvoří zák.č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (ZDP) –§§ 24,25 – daňové a nedaňové výdaje –§ 19 – nedaňové příjmy Pojmy v oblasti zisku •Zisk – kladný rozdíl mezi příjmy a výdaji (výnosy a náklady) •Ztráta – záporný rozdíl mezi příjmy a výdaji (výnosy a náklady) •Základ daně – částka, ze které se počítá daň •Hospodářský výsledek – zisk (kladný HV) nebo ztráta (záporný HV) •Transformace na ZD – proces, jehož vstupem je hospodářský výsledek (zjištěný z účetnictví) a výstupem základ daně •Nedaňové příjmy (výnosy) a výdaje (náklady) – příjmy (výnosy) a výdaje (náklady), které se pro účely transformace vylučují z HV Možnosti zdanění zisku •Zdanění zisku se odvíjí od právní formy podnikání, kdy •V případě, že podnikatelem je právnická osoba (s.r.o., a.s., v.o.s., k.s., družstvo, …) zdaňuje zisk DPPO – daní z příjmu PRÁVNICKÝCH osob •V případě, že podnikatelem je fyzická osoba (ŽL, svob. povolání, autor) zdaňuje zisk DPFO – daní z příjmu FYZICKÝCH osob Daň z příjmu právnických osob •Vychází se z hospodářského výsledku z účetnictví •Provedou se úpravy o „nedaňové“ příjmy a výdaje •Zjistí se základ daně, zaokrouhlí na tisíce dolů •Za použití sazby daně (19 %) se stanoví daň Daň z příjmu fyzických osob •Vychází se z hospodářského výsledku z účetnictví •Provedou se úpravy o „nedaňové“ příjmy a výdaje •Odečtou se tzv. nezdanitelné částky ze základ daně •Zjistí se základ daně, zaokrouhlí na stovky dolů •Za použití sazby daně (15 %) se stanoví daň •Odečtou se slevy na dani (na poplatníka, manželku, studenta, …) •Odečtou se slevy na děti (event. se stanoví bonus) „Nedaňové příjmy“ •Nedaňovými příjmy se rozumí příjmy, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozeny (dotace, granty, členské příspěvky, výnosy z kostelních sbírek, …). Tyto částky se od hospodářského výsledku ODEČÍTAJÍ. „Nedaňové výdaje“ I. •Obecným principem je, že daňovým výdajem (nákladem) je výdaj (náklad) vynaložený na •Dosažení •Zajištění a •Udržení příjmu s výjimkami, stanovenými zákonem. „Nedaňové výdaje“ II. •Příklady „daňových“ výdajů (nákladů) uvádí § 24 ZDP, spolu s případnými omezeními jejich uplatnění •Příklady „nedaňových“ výdajů (nákladů) uvádí § 25 ZDP •Vždy je zapotřebí posuzovat konkrétní kontext uplatnění konkrétního výdaje (nákladu). •Důkazní břemeno toho, že daný výdaj (náklad) byl skutečně daňovým výdajem (nákladem), nese poplatník (daňový subjekt) „Nedaňové výdaje“ III. •Částky nedaňových výdajů se pro účely zdaňování k HV PŘIČÍTAJÍ. Význam „daňových“ výdajů •Při stanovování základu daně (resp. transformaci HV na ZD) hrají daňové, resp. nedaňové náklady (výdaje) zásadní roli. •Obhajoba (resp. důkazní břemeno) nesou zprav. specialisté, případné tresty však dopadají vždy na daňový subjekt. Sociální a zdravotní pojištění •Zdaňuje-li se zisk DPFO (jde tedy o podnikání fyzické osoba), zpravidla tento zisk podléhá i odvodu sociálního a zdravotního pojištění. •Sazba sociálního pojištění činí 29,2 % z poloviny zisku •Sazba zdravotního pojištění činí 13,5% z poloviny zisku Zatížení DPPO •Sazba daně je 19% a je konečná Zatížení DPFO •Sazba daně je 15 % •Sazba SZ je 29,2 % * 0,5 = 14,6 % •Sazba ZP je 13,5 % * 0,5 = 6,75 % •Celkem tedy 36,35 % •K poklesu dochází díky nezdanitelným částkám základu daně a slevám na dani Příklad I. - DPPO •Zisk 100.000,- •Nedaňové náklady 25.000,- •Nedaňové výnosy 5.000,- •Základ daně 120.000,- •Daň 19 % = 22.800,- Příklad I. - DPFO •Zisk 100.000,- •Nedaňové náklady 25.000,- •Nedaňové výnosy 5.000,- •Nezdanitelné části ZD 4.000,- (2x dar krve), 6.000,- (životní pojistka) •Základ daně 110.000,- •Daň 15 % = 16.500,- •Sleva na dani 23.640,- na osobu – daň nula Příklad I. DPFO (SZ a ZP) •Kromě toho podnikatel odvede: •Na ZP 0,135*0,5*120.000=8.100,- •Na SZ 0,292*0,5*120.000=17.520,- •Odvody celkem (daň, SZ, ZP) činí 25.620,- Díky za pozornost