Polski system podatkowy
Polská daňová soustava


Podstawy prawne (právní základ)
• Prawne podstawy nakładania obowiązków podatkowych w Polsce stanowi obowiązująca od dnia 17
października 1997 r. Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. Art. 217
stanowi, że:
•
• Nakładanie podatków i innych danin publicznych oraz określanie podmiotów opodatkowania,
przedmiotów opodatkowania, stawek podatkowych, kategorii podmiotów zwolnionych od podatków i zasad
przyznawania ulg oraz umorzeń podatkowych może następować wyłącznie w drodze ustawy.
•

Podatki
•Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na
rzecz państwa.
•Podatki różnią się od siebie podmiotem opodatkowania (czyli kto jest opodatkowany), przedmiotem
(czyli co podlega opodatkowaniu) oraz sposobem poboru podatku (czyli trybem i warunkami płatności).
•
•https://www.youtube.com/watch?v=03uqi1hy3b8

Podatki bezpośrednie (přímé daně)

•Podatek bezpośredni – podatek obciążający bezpośrednio podatnika (poplatník) stanowiący jego koszt
(náklad). Podatnik ma obowiązek odprowadzenia podatku do organu podatkowego (daňový orgán),
•Obecnie w Polsce wyróżniamy 14 rodzajów podatków bezpośrednich.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
•Podatek dochodowy od osób fizycznych (ang. PIT - Personal Income Tax - podatek od dochodów
osobistych). Jest to podatek bezpośredni, który płacą osoby fizyczne (fyzické osoby) od uzyskanych
dochodów, a w niektórych przypadkach od uzyskanych przychodów.
•Dochód (příjem) =/= przychód (výnos)
•

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
Skala podatkowa (daňová stupnice) od 01.10.2019 r.
Ponad
Do
Podatek wynosi
85 528 zł
17% minus kwota zmniejszająca podatek
85 528 zł
13 983 zł 74 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł
Od 1 sierpnia 2019 roku w życie weszła nowelizacja ustawy o podatku dochodowym, w myśl której osoby
poniżej 26. roku życia i nieprzekraczające progu (85 528 zł brutto w roku podatkowym) są całkowicie
zwolnione z PIT

Podatek dochodowy od osób prawnych (ang. CIT – Corporate Income Tax)
•Opodatkowaniem podatkiem CIT podlegają osoby prawne (právnické osoby), czyli podmioty, którym
przepisy prawa przyznają osobowość prawną. Zalicza się do nich:
–spółki prawa handlowego, tj. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne,
–podatkowe grupy kapitałowe (tj. grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego, pozostające w
związku kapitałowym),
–inne osoby prawne (np. stowarzyszenia, fundacje, banki).
•Ustawodawca zwolnił z obowiązku opłacania podatku CIT m.in. Skarb Państwa, NBP, jednostki
budżetowe, wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej.
•

Podatek dochodowy od osób prawnych (ang. CIT – Corporate Income Tax)
•Podstawowa stawka podatku od osób prawnych w Polsce wynosi obecnie 19%, •zgodnie z ustawą, która
weszła w życie dnia 1 stycznia 2017 r. ustawodawca wprowadził dodatkową, obniżoną stawkę podatku
dochodowego od osób prawnych w wysokości 9%.

Podatek od spadków i darowizn
•Podatek od spadków i darowizn jest podatkiem bezpośrednim, od przyrostu masy majątku, osobistym i
samorządowym (gminnym).
•Opodatkowane jest nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, m.in. tytułem:
–spadku (pozůstalosti),
–darowizny (darování),
–Zasiedzenia (vydržení).
•

Podatek od spadków i darowizn
•Minimum wolne od opodatkowania:
•9637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej (daňová třída), •7276 zł –
jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej, •4902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba
zaliczona do III grupy podatkowej.
•

Podatek od spadków i darowizn
•Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
•1) do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma,
macochę i teściów,
•2) do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów,
małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych
zstępnych,
•3) Do grupy III – innych nabywców.
•

Skala podatkowa w roku 2012 (od wysokości nadwyżki)
Ponad
Do
Podatek wynosi
I grupa podatkowa
10 278 PLN
3%
10 278 PLN
20 556 PLN
308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10 278 zł
20 556 PLN
822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20 556 zł
II grupa podatkowa
10 278 PLN
7%
10 278 PLN
20 556 PLN
719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10 278 zł
20 556 PLN
1644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20 556 zł
III grupa podatkowa
10 278 PLN
12%
10 278 PLN
20 556 PLN
1233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10 278 zł
20 556 PLN
2877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20 556 zł

Podatek od spadków i darowizn
•Do grupy 0 zalicza się (grupa niewymieniona w ustawie):
–Małżonka (obecnego, nie byłych),
–zstępnych (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
–wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
–rodzeństwo,
–pasierba,
–ojczyma,
–macochę
•

Pozostałe podatki bezpośrednie:
•podatek od czynności cywilnoprawnych,
•podatek rolny,
•podatek leśny,
•podatek od nieruchomości,
•podatek od środków transportowych,
•podatek tonażowy,
•podatek od wydobycia niektórych kopalin,
•zryczałtowany podatek od wartości sprzedanej produkcji (tzw. podatek od produkcji okrętowej),
•podatek od niektórych instytucji finansowych,
•podatek od sprzedaży detalicznej,
•podatek od dochodów kapitałowych.
•

Podatki pośrednie (nepřímé daně)
•danina publiczna płacona w pieniądzu, przymusowa, bezzwrotna, niezwiązana, zasilająca budżet
państwa. Nazwa „pośredni” wywodzi się od sposobu jego pobierania. Podatek ten płacony jest nie
bezpośrednio w urzędzie skarbowym, tylko przy nabywaniu dobra (np. podatek VAT wliczony jest w cenę
wielu artykułów – np. samochodów) lub usługi (podatek od gier jest już wliczony w cenę, jaką trzeba
zapłacić by móc uczestniczyć w grze losowej np. poprzez kupienie losu na loterii).
•
•Podatki pośrednie:
–podatek od towarów i usług (VAT),
–podatek akcyzowy,
–podatek od gier.
•

Podatek od towarów i usług (VAT)
•VAT (ang. value-added tax, VAT) – podatek od wartości dodanej, podatek pośredni, pobierany na
każdym kolejnym etapie obrotu towarami lub usługami (tak jak podatek obrotowy), którego konstrukcja
zakłada brak kaskadowego nakładania się podatku poprzez zastosowanie mechanizmu odliczenia podatku
pobranego w poprzednich etapach obrotu.

Stawki podatku VAT na świecie
•
C:\Users\Artur\Desktop\polski w biznesie\polski system podatkowy\Vatratee.png

Podstawa opodatkowania
•Co do zasady podstawą opodatkowania jest obrót. Przez obrót rozumie się kwotę należną z
tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku, a kwota należna obejmuje całość
świadczenia należnego od nabywcy.

Aktualnie obowiązujące stawki podatku VAT w Polsce wynoszą:
•23% – jest to podstawowa stawka podatku VAT,
•8% – stawka obniżona, np. roboty budowlano-montażowe, remonty i roboty konserwacyjne związane z
budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, obiekty budownictwa mieszkaniowego lub
ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, niektóre usługi gastronomiczne,
•5% – stawka obniżona, np. produkty rolne, inwentarz żywy, książki i czasopisma specjalistyczne,
•0% – stawka dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz eksportu towarów.

VAT naliczony i VAT należny
•Pan Nowak prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. W miesiącu maju dokonał
sprzedaży na kwotę 1000 zł netto, 230 zł VAT. Ponadto w maju dokonał zakupu związane z prowadzoną
działalnością w kwocie 300 zł netto i 69 zł VAT-u. Oznacza to, że:
–VAT należny wynosi 230 zł,
–VAT naliczony wynosi 69 zł,
–VAT podlegający wpłacie do US to kwota 230 zł – 69 zł = 161 zł.
•

Podatek akcyzowy w Polsce (akcyza)
•podatek pośredni, który reguluje ustawa o podatku akcyzowym,
•opodatkowaniem akcyzą podlegają:
–wyroby energetyczne i energia elektryczna,
–inne wyroby ropopochodne,
–napoje alkoholowe,
–alkohol etylowy,
–wyroby tytoniowe,
–samochody osobowe.

•
C:\Users\Artur\Desktop\polski w biznesie\polski system podatkowy\Polish_excise_stamps.png


Podatek od gier
•Zgodnie z art. 71 ustawy opodatkowaniu podatkiem od gier podlegają podmioty prowadzące działalność
w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych.Obowiązek podatkowy w podatku od gier powstaje z
chwilą rozpoczęcia wykonywania działalności. Obowiązek podatkowy kończy się z chwilą zaprzestania
wykonywania działalności.

Stawki podatku, zgodnie z art. 74 ustawy, wynoszą w przypadku:
•loterii fantowej i gry bingo fantowe – 10%;
•loterii pieniężnej – 15%;
•gry liczbowej – 20%;
•gry bingo pieniężne, gry telebingo, loterii audioteksowej i pokera rozgrywanego w formie turnieju
gry pokera – 25%;
•gry na automacie, gry cylindrycznej, gry w kości, gry w karty, z wyłączeniem pokera rozgrywanego w
formie turnieju gry pokera – 50%;
•zakładów wzajemnych na sportowe współzawodnictwo zwierząt na podstawie zezwoleń udzielanych
wyłącznie na ich urządzanie – 2,5%;
•zakładów wzajemnych innych niż wymienione powyżej – 12%.
•podatnicy prowadzący działalność w zakresie gier na automatach o niskich wygranych uiszczają
podatek od gier w formie zryczałtowanej w wysokości 2 000 zł miesięcznie od gier urządzanych na
każdym automacie.
•

•
C:\Users\Artur\Desktop\polski w biznesie\polski system podatkowy\dochody-budzetu-Polska.jpg


•
C:\Users\Artur\Desktop\polski w biznesie\polski system podatkowy\ryc_07_18.png


•
•
•Dziękuję za uwagę J

Źródła:
•https://www.infor.pl/prawo/darowizny/podatek-od-darowizn/80289,Jakie-sa-grupy-podatkowe-w-podatku-
od-spadkow-i-darowizn.html
•https://ksiegowosc.infor.pl/wiadomosci/4669093,W-2021-roku-nie-wroca-stawki-VAT-22-i-7.html
•https://www.podatki.gov.pl/abc-podatkow/podatki-w-polsce/#:~:text=Co%20to%20jest%20podatek,oraz%20
umożliwiają%20finansowanie%20jego%20działalności
•https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-podatek-nalezny-a-naliczony#:~:text=Czynny%20podatnik%20VAT%20z
obowiązany%20jest,naliczony%2C%20który%20pomniejsza%20podatek%20należny
•https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-co-to-jest-podatek-vat-zasady-jego-dzialania
•https://www.youtube.com/watch?v=03uqi1hy3b8
•