1
Důsledky zdanění
Přednáška 11
Osnova
Současné požadavky na daně
Princip spravedlnosti
Princip efektivnosti
Efekty zdanění
Daňový přesun a dopad
Současné požadavky na dobré daně
Spravedlnost
Ekonomická efektivnost
Administrativní jednoduchost
Flexibilita
,,Správné" působení na makroekonomické
agregáty
Politická průhlednost a právní perfektnost
Princip spravedlnosti
Správný podíl jednotlivce na nákladech vlády
Dva koncepty
Princip prospěchu
Princip platební schopnosti
Horizontální spravedlnost
Vertikální spravedlnost
Princip prospěchu
Obsažen ve směnné teorii daňové (Hobbes)
Spravedlivá daň = újma, kterou poplatník
utrpí, odpovídá užitku ze spotřebovávaných
veřejných statků
Stejný celkový užitek před daní i po ní
2 problémy :
Není zřejmé, kdo více těží z vládních výdajů
(chudí nebo bohatí)
Stát plní i sociální funkci
Princip platební schopnosti
Poplatníci by měli platit daň dle své platební
kapacity
Existují 2 pojetí spravedlnosti, která musí
platit současně :
Horizontální spravedlnost = poplatníci, kteří jsou
na tom stejně, platí stejnou daň
Vertikální spravedlnost = ten, kdo je na tom lépe,
platí vyšší daň

2
Princip vertikální spravedlnosti
Zdanění dle stejné absolutní oběti
Proporcionální, progresivní, degresivní
Zdanění dle stejné proporcionální oběti
Progresivní zdanění
Zdanění dle stejné mezní oběti
Ostrá progrese
Využívá se spíše mírná progrese (Lafferova křivka ­
vztah mezi mírou zdanění a daňovým výnosem)
Distribuční důsledky daní
Výsledkem uplatňování principu spravedlnosti je
redistribuce důchodů prostřednictvím daní
Rozdělení příjmů (bohatství) před zdaněním a po
něm = Lorenzova křivka (vztah mezi kumulativním
podílem důchodů a procentem obyvatel)
Giniho koeficient <0,1> ­ měří progresivitu
(regresivitu) daně. Kolik by muselo být
přerozděleno, aby byla rovnost.
Gk= 0 distribuce důchodů rovnostářská
Gk = 1 distribuce nespravedlivá
Ve vyspělých zemích kolem 0,3 (ČR= 0,26;
USA = 0,33; Švýcarsko = 0,23)
Princip efektivnosti
Náklady na daňový systém mají být co
nejmenší
Náklady spojené s daňovým systémem :
Nadměrné daňové břemeno
Náklady administrativní
Ztráta mrtvé váhy = nadměrné daňové
břemeno
Z daňové historie Anglie (18.stol.)
Důsledek distorze v cenách statků
Nedistorzní jsou paušální daně
Velikost závisí na :
Velikosti daně (ztráta mrtvé váhy roste se
čtvercem růstu daně => dvě malé daně = menší
neefektivnost než jedna velká, ale zřejmě vyšší
administrativní náklady)
Na elasticitě S a D (čím elastičtější, tím větší)
Efekty zdanění
Důchodový efekt = snížení užitku poplatníka (daň
odčerpává přímo část důchodu nebo je poplatník
nucen platit vyšší cenu).
Každá daň má tento efekt
Velikost závisí na sazbě daně
Substituční efekt = změna preferencí vlivem
zdanění.
Tento efekt nemá paušální daň
Velikost závisí na mezní sazbě
Příčina nadměrného břemene (substituce = odklon od
efektivní alokace, kterou zabezpečuje trh)
Nápravná daň
Obecně platí, že daň snižuje efektivnost
ekonomiky (ztráta z mrtvé váhy)
Při selhání trhu však daň může efektivnost
naopak zvýšit (ekologické daně)
Negativní ztráta z mrtvé váhy

3
Administrativní náklady
Administrativní náklady přímé
Neseny veřejným sektorem
Náklady na daňovou administrativu a všechny
náklady související s daněmi (soudní, na
navrhování a schvalování daň. zákonů ...)
Administrativní náklady nepřímé
Neseny poplatníky
Náklady na podávání daňových přiznání, na
daňové poradce, daňové účetnictví ...
Nejsou nikde evidovány
Složení daňového břemene poplatníka
Daňové břemeno
poplatníka
Výše zaplacené
daně
Administrativní
náklady nepřímé Nadměrné břemeno
Čistý daňový
výnos k financování
veřejných potřeb
Administrativní
náklady přímé
Náklady daňové
administrativ
Náklady jiných
veřejných institucí
Spravedlnost versus efektivnost
Protichůdné
Spravedlnost (daňové přerozdělování) =
odchylka od tržního rozdělení (tzn. nižší
efektivnost)
Vyšší přerozdělování = více distorzí =
nákladnější systém = menší efektivnost
Snaha o odstranění distorzí = vylučuje
daňová opatření vedoucí k vyrovnání rozdílů
v důchodech (progresivní daň z příjmů,
sociální úlevy ...)
Daňový přesun a dopad
KDO vlastně nese daňové břemeno??
Každý subjekt se snaží o přenesení daně
(DPH)
2 typy dopadu daní :
Zákonný dopad daní = zákonem označený
poplatník
Skutečný dopad daní = kdo má nižší disponibilní
důchod v důsledku zdanění
Daň může být přenesena dopředu (na kupujícího) nebo
dozadu (na prodávajícího)
KONEC