Cíl přednášky

Cílem přednášky je charakterizovat majetkové daně, vymezit jejich pojem, strukturu a podstatu, všímat si jejich ekonomického významu.

Klíčová slova nebo definice

• Majetková daň - přímá daň, vyměřovaná na základě majetku (in rem); majetkové daně se vztahují na majetek movitý i nemovitý a podléhá jim jak držba, tak nabytí majetk
• Daň z nemovitých věcí: Přímá majetková daň uvalená na vlastnictví pozemků, staveb a jednotek (bytů a nebytových prostor)
• Základ daně: Hodnota, ze které se daň vypočítává
• Sazba daně: Procentní sazba nebo pevná částka, kterou se násobí základ daně
• Poplatník daně: Osoba, jejíž majetek je zdaněn
• Plátce daně: Osoba, která má povinnost daň vypočítat, vybrat od poplatníka a odvést správci daně
• Osvobození od daně: Výjimka ze zdanění pro určité osoby, nemovitosti nebo účely
• Koeficient: Číselný faktor, který upravuje sazbu daně či daň v závislosti na lokalitě a charakteru nemovitosti
• Správa daně: Činnost finančního úřadu spočívající v evidenci poplatníků, stanovení daně a kontrole jejího placení

Studijní obsah

• majetková daň - majetkové daně jsou přímé daně, vyměřované na základě majetku (in rem); vztahují se na majetek movitý i nemovitý a podléhá jim jak držba, tak nabytí majetku
• funkce majetkových daní: fiskální, regulační a stimulační
• strukruta majetkových daní - placené pravidelně (daň z nemovitých věcí, daň silniční, daň z bohatství) a nepravidelně (dědická, darovací, z převodu/nabytí nemovitostí)
  
• ekonomický význam majetkových daní - podíl majetkových daní na HDP je 0,5 % a na celkových daňových výnosech 1,3 %.
• daně z čistého bohatství: obtížné měření hodnoty majetku a problematická kontrola
• dopad občanského zákoníku (OZ) na DzNV: OZ je založen na římskoprávní tradici a superficiální zásadě, kde stavby budou součástí pozemků (s výjimkou staveb dočasných). „S ohledem na historické oddělení pozemků a staveb, na často odlišné stanovení vlastníka, není možné, aby bylo uplatnění zásady superficies solo cedit absolutní a aby se všechny stavby staly okamžikem účinnosti nového občanského zákoníku automaticky součástí pozemků, na nichž stojí.“
  

Prezentace z přednášky (společná pro blok 1-3)

Literatura 

Povinná studijní literatura: 

• RADVAN, Michal. Daň z nemovitých věcí (str. 361-371) in: Hrubá Smržová, P., Mrkývka, P. et al. Finanční a daňové právo. 4. akt. a rozš. vyd. Plzeň: Aleš Čeněk, 2024. ISBN 978-80-7380-944-7.

• aktuální materiály v Isu a aktuální zákony

+ přednáška v Isu a zákony v souladu s účinným právním stavem

Doporučená studijní literatura:     

     Radvan, M. Zdanění majetku v Evropě, Praha: C.H.Beck, 2007

     Radvan, M. Místní daně, Praha: Wolters Kluwer, 2012

Otázky k zamyšlení

1. Smysl a význam majetkových daní ( Je nezbytné vysvětlit občanům, že výnos z daně je využíván na financování služeb a infrastruktury obce, jako je úklid, veřejné osvětlení, kanalizace, vodovod, plynofikace, školky a hromadná doprava.)

2. Mají se majetkové daně zvýšit?

3. Jaké jsou hlavní problémy regulace daně z nemovitých věcí? (nízký výnos, složitost základu daně, neefektivní správa daně finančními úřady a nedostatečná informovanost obcí o daňových dlužnících)

Další otázky společné pro blok 1-3

Jaké jsou hlavní typy majetkových daní v České republice? Hlavní typy majetkových daní v České republice zahrnují daň silniční a daň z nemovitých věcí. Zrušeny byly daň z nabytí nemovitých věcí, daň dědická a daň darovací.

Co je to daň z nemovitých věcí a na co se vztahuje? Daň z nemovitých věcí je přímá majetková daň, která se vztahuje na vlastnictví pozemků, staveb a jednotek (bytů a nebytových prostor). Její výnos plyne obcím, na jejichž území se nemovitosti nacházejí.

Jaký je podíl majetkových daní na HDP a celkových daňových výnosech? Podíl majetkových daní na HDP činí 0,5 % a na celkových daňových výnosech 1,3 %. To je ve srovnání s jinými daněmi relativně nízký podíl.

Jaký je rozdíl mezi poplatníkem a plátcem daně? Poplatníkem daně je osoba, jejíž majetek je zdaněn, zatímco plátce daně je osoba, která má povinnost daň vypočítat, vybrat od poplatníka a odvést správci daně.

Jaké jsou hlavní důvody pro osvobození od daně z nemovitých věcí? Hlavní důvody pro osvobození od daně z nemovitých věcí zahrnují vlastnictví státu a obcí, diplomatické důvody, obecně prospěšné účely, ochranu životního prostředí a mimořádné události.

Jak se liší základ daně z pozemků a ze staveb? Základ daně z pozemků se určuje podle výměry pozemku v metrech čtverečních, někdy je i hodnotový; zatímco základ daně ze staveb se určuje podle výměry zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy.

Jaké jsou sazby daně z pozemků a ze staveb? Sazba daně z pozemků je stanovena procentem nebo pevnou částkou za metr čtvereční podle druhu pozemku; zatímco sazba daně ze staveb je vždy pevná a liší se podle typu stavby a je stanovena pevnou částkou za metr čtvereční zastavěné plochy.

Jaké koeficienty ovlivňují výpočet daně z nemovitých věcí? Výpočet daně z nemovitých věcí ovlivňují koeficienty jako polohová renta, místní koeficient či koeficient národních parků. Tyto koeficienty slouží k úpravě daně v závislosti na lokalitě a charakteru nemovitosti. Nejvýznamnějším je pak místní koeficient.

Kdo spravuje daň z nemovitých věcí a jaká je role obcí? Správu daně z nemovitých věcí vykonávají finanční úřady. Obce však mají možnost ovlivňovat výši daně prostřednictvím koeficientů a osvobození, a z výnosu daně financují své aktivity.